阐释合并成长性业务成长性、会计师事务所合并与审计质量

摘要：2006年起，中注协、财政部下发一系列文件，推动我国本土会计师事务所做大做强，积极进展其核心竞争力，鼓励事务所在自愿、依法、协商的基础上寻求跨地区合并，以满足大型国有企业、跨国公司和金融企业的服务需求。由此，会计师事务所合并已成为现阶段我国注册会计师行业的一个重要现象，合并的规模和频率也将会越来越高。但目前许多会计师事务所参与合并仅仅是追随合并的潮流，而不是基于业务成长性因素的需求，在合并对象、合并方式及合并范围的选择上都有很大的盲目性，在这种情况下，合并能否成功、合并前后的审计质量是否有显著提升亟待考察，对该命题进行深入系统的探讨，将有利于指导和推动合并的顺利进行，为我国会计师事务所走合并的规模进展道路提供更好的论述支持。本论文采取规范与实证相结合的策略探讨我国会计师事务所合并是否是基于业务成长性因素而发生以及事务所合并能否提升审计质量的不足。在探讨事务所合并是否基于业务成长性的不足上，本论文选择2007-2009年间国内排名前百强的事务所作为样本，首先对参与合并和未参与合并的事务所分组进行描述性统计浅析，看它们在业务增加率、规模、多元化等方面是否有显著差别，然后通过逻辑回归模型探讨事务所合并主要受哪些业务成长性因素的影响，以MER作为被解释变量，以利润增加率、营业收入、业务种类作为解释变量，得出事务所增加率越高、业务规模越大、执行多元化进展战略时，更倾向于合并的结论；在探讨事务所合并与审计质量的不足上，选择前文中参与合并的事务所的审计客户为探讨对象，首先利用修正的JONES模型计算审计客户的可操纵应计利润水平，反映事务所合并前后审计质量的变动情况，然后利用多元线性回归模型探讨审计质量与事务所合并之间是否具有显著性，以DA为被解释变量，HB为解释变量，并选取适当的制约变量。探讨表明合并前后审计客户的DA显著下降，审计质量显著提升。基于以上的结论，本论文对会计师事务所和政府两方面分别提出了倡议：事务所应当慎重选择合并对象、更加重视实质性合并、注重品牌经营；政府方面应当充分发挥其引导作用、健全法律法规，为事务所合并创造良好的环境基础。国内关于事务所合并的探讨起步较晚，多采取规范探讨的策略，缺少说服力。本论文的革新主要是基于业务成长性因素探讨事务所的合并行为，并且用实证探讨的策略加以证明。关键词：业务成长性论文事务所合并论文审计质量论文
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ABSTRACT5-9
第一章 绪论9-19

1.1 探讨背景和作用9-10

1.2 文献综述10-15

1.2.1 国外文献综述10-13

1.2.2 国内文献综述13-14

1.2.3 文献探讨述评14-15

1.3 探讨思路15-16

1.4 探讨内容16-17

1.5 探讨策略17

1.6 革新点17-19

第二章 我国会计师事务所合并论述及近况浅析19-30

2.1 会计师事务所合并的论述浅析19-24

2.

1.1 会计师事务所合并的概念界定19

2.

1.2 会计师事务所合并的主要方式19-20

2.

1.3 会计师事务所合并的影响因素20-22

2.

1.4 会计师事务所合并产生的效应浅析22-24

2.2 我国会计师事务所合并的制度背景及进展阶段24-26

2.1 1998-1999 年的脱钩改制24-25

2.2 2000-2005 年的进一步合并阶段25

2.3 2006 年至今的“品牌、规模导向”的合并浪潮阶段25-26

2.3 我国会计师事务所的近况浅析26-30

2.3.1 会计师事务所收入近况26-27

2.3.2 会计师事务所人员构成近况27-29

2.3.3 会计师事务所业务区域近况29-30

第三章 业务成长性与会计师事务所合并的实证探讨30-39

3.1 探讨假设的提出30-31

3.2 实证探讨设计31-33

3.

2.1 样本选择31

3.

2.2 变量选择与模型设计31-33

3.3 实证探讨结果浅析33-39

3.1 描述性统计浅析33-34

3.2 非参数检验34-35

3.3 相关性浅析35-36

3.4 二项逻辑回归浅析36-38

3.5 稳健性检验38-39

第四章 会计师事务所合并与审计质量的实证探讨39-47

4.1 探讨假设的提出39

4.2 实证探讨设计39-42

4.

2.1 样本选择39-40

4.

2.2 变量选择与模型设计40-42

4.3 实证探讨结果浅析42-47
4.

3.1计算可操纵应计利润的估计值42-43

4.

3.2 描述性统计浅析43-44

4.

3.3 相关性浅析44-45

4.

3.4 多元线性回归45-47

第五章 结论与倡议47-52

5.1 探讨结论47

5.2 启迪与倡议47-51

5.

2.1 会计师事务所方面48-50

5.

2.2 政府方面50-51

5.3 本论文的局限性51-52
参考文献52-56
探讨生期间学术成果56-57
后记57