探讨在我国全面预算管理在我国烟草企业中运用

摘 要：本文从全面预算管理产生的背景出发，全面分析了当前烟草企业实施全面预算管理过程中存在的突出问题，如预算的全面科学性不高、全面预算反馈信息不完善、考核激励机制不健全、管理控制有待进一步加强、全面预算管理信息化程度不高等，最后根据现有的问题对我国烟草企业实现全面预算管理提出了对策建议。
关键词：全面预算管理；烟草企业；信息化
作者简介：吴宇辉（1980-），男，云南西双版纳人，中国烟草总公司北京市公司会计师，硕士，研究方向：财务管理、烟草经济。
1672-3309（2013）02-59-03

一、全面预算管理产生的背景

全面预算管理以其能提升企业的管理水平及运营能力得到了越来越多的烟草企业运用在管理实践中，并随着认识深度和广度的延生，全面预算管理的概念范围逐步扩大，从单一的计划管理方法到系统管理方法，直至今日全面预算管理已经演变成为以分析、编制、执行、控制、考核为主要内容的管理方法。全面预算管理以企业的总体战略目标为导向，通过对生产、成本、销售、收支情况等进行预测，并编制预计损益表、流量表、资产负债表等，以其来反映未来一段时间内企业的财务状况和经营成果，这样会更加有利于实现企业的奋斗目标和经营利润。
随着企业规模、结构、经营方向的不断扩大，20世纪20年代始，预算管理在国外的一些大型现代工商企业开始推广，使预算编制更贴近企业的实际情况，到20世纪70年代零基预算的成功运用，作为预算管理的一个标志性里程碑。而国内起步较晚些，20世纪50年始，定额管理在国内的一些企业开始推行，直至20世纪90年代全面预算管理才被正式引入国内。目前，国内大多数企业较为关注预算管控措施的盈利能力，而对于资产负债、支出、运营资金的投入的关注度较低。

二、我国烟草企业全面预算管理应用的现状

我国的烟草行业实行国家统一管理领导、纵向垂直管理模式、专营专卖的管理体制，是受国家宏观调控政策影响很大的一个垄断性行业，由烟草种植、烤烟、制造、运输、专卖等一系列环节构成，是国家税收的主要缴纳者，占我国总税收的10%以上，在我国经济发展中占有举足轻重的作用。在中国有三亿多烟民、占世界总量的1/3，烟草生产及销售均占世界的1/3左右。一段时间以来中国的这种烟草企业的管理模式是以计划经济为导向的，缺乏市场的竞争机制，形成了烟草企业的垄断地位，产生了诸多的问题。例如：中国成品烟的总量低、世界销售量占比低、市场竞争力弱、品牌建设力度不强等，这些将直接影响到烟草企业未来的发展，所以烟草企业必须通过管理创新、深入挖掘潜力、拓展销售、信息化建设等方面的调整和优化，以实现烟草企业的可持续发展。
全面预算管理以其明确明晰各方权责关系、有效的降低生产、流通等环节的费用、整合企业整体资源优势、提高企业市场竞争力等方面得到了越来越多的烟草企业的运用和推广，并随着国家进一步深化改革烟草企业，统一的资产管理体制、产权关系逐步明晰、统一会计政策（会计科目、编码、核算软件的统一）、企业内部监管力度加强等为企业进一步推进全面预算管理创造了良好的条件。

三、烟草企业全面预算管理存在的主要问题会计毕业论文怎么写？

从2002年财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》开始，烟草企业开始大力的推行全面预算管理，但仍存在一些问题，并没有完全达到全面预算管理在烟草企业有机整合的目的。
第一，预算的全面科学性不高。由于市场经济对于烟草企业市场竞争力的要求逐步提高，而烟草企业属于上级分配计划的预算编制体系，缺乏对市场波动性的了解，致使很多预算的指标缺乏弹性，使得下一级的销售决策受到很大的影响；而在费用预算编制方面是以增量预算为基础，也就是说对于过去的费用不加审核，长此以往会产生资源浪费的恶性循环；烟草企业的预算编制缺乏严格的规范标准、预算项目不够精确、支出标准量化无明确的依据等，会造成各个部门在实施过程中的不统一，使烟草企业缺乏科学合理的全面预算管理编制体制。
第二，全面预算反馈信息不完善。预算反馈机制是一个自下而上后又自上而下的综合信息的过程，需要各个部门即时的反馈预算信息，首先从预算基层的单位对各部门的预算执行情况进行综合分析，并汇报给上级管理部门，再由预算管理委员会对其预算执行情况综合整理，反馈给企业的主要领导，并提出合理的整改意见后下发给各个部门或个人。在这个流程中需要各个部门能够及时的了解信息、反馈预算信息、建立本部门的预算台账，使得烟草企业全面预算管理只是流于形式，变成了简单的事后反馈，无法及时的处理企业预算中遇到的新变化。
第三，全面预算管理考核激励机制不健全。预算考核管理作为全面预算管理的一个重要环节，应该发挥其预算控制的意义，目前许多烟草企业的全面预算管理的可控性及约束性不强，对于基层的考核没有足够的重视，有些甚者仅存在激励机制，并没有约束的作用；预算费用的管理指标不完善，只注重一些像差旅费、接待费这样的可控性指标，不利于企业资源分配；企业年度效益指标不与企业预算做全面对比，有些预算指标与实际能力相差甚远，影响到基层部门下一年度工作的积极性。会计专业毕业论文 范文
第四，全面预算管理控制有待进一步加强。全面预算管理是一个全面、系统、严谨的过程，其中的每一个过程都要给予严格的重视，在许多烟草企业中全面预算管理的规划不明确，没有及时的，并没有将各个部门的活动纳入整体规划中，而审计部门提出的一些预算可控性意见，相关的部门又没有很好的落实，致使预算和实际相脱节， 预算监控体系形同虚设。
第五，全面预算管理信息化程度不高。全面预算管理的过程中工作量非常大，需要处理的信息异常多，需要先进的信息技术来处理，全面预算管理的信息化已经逐渐成为烟草企业发挥全面预算管理优势的一个瓶颈，在我国烟草的生产、流通、销售、财务管理等环节的系统是相对独立，信息资源并没有完全有效整合，这些都影响到预算管理的动态监控，使预算数据失去了及时对比的效用，并没有起到真正意义上的控制作用。

四、完善烟草企业全面预算管理问题的对策

第一，掌握正确的预算编制方法。首先，烟草企业的全面预算管理必须以市场为基础，充分考虑市场、市场风险、未来走向等因素，并同时考虑烟草企业的内部环境，使外部市场与内部环境相协调，来确定最优的企业预算目标。其次，降低企业成本费用，采用预算支出以零为出发点的零基预算操作，逐一估算烟草企业预算支出的所有数额和必要性，根据经济效益和重要性来分配经费预算，挖掘各个部门的潜力，从而降低烟草企业成本费用。最后，运用滚动预算，短、中、长期计划，规范的预算编制表格等方法来提高预算的准确性、从而增强全面预算管理在烟草企业运营中的指导作用，有助于企业管理人员准确的把握市场环境和企业未来发展方向，保证企业有条不紊的运行。
第二，提高全面预算管理信息反馈力度。烟草企业的预算在执行过程中有赖于更加完善的反馈机制，这就需要各级部门加强沟通协调，基层部门要真实的反映本部门的预算执行情况，上级管理委员会充分考虑各部门意见，根据轻重缓急要及时的考虑突发情况报告，定期召开企业预算会，对预算与实际情况的差异，提出合理的整改意见。对企业内部的预算，需及时登记台账，管理人员及时掌握本部门的预算执行情况，加强预算监控力度，提高企业的核心竞争力。
第三，建立全面的预算指标体系。首先，全面预算管理会出现预算和财务管理口径不对接的情况，应该改变传统的预算会计科目的设置，从业务的角度使非财务人员也能理解会计科目，进一步建立预算项目和会计科目的对照，避免因错误理解造成的企业基层部门执行的差异。其次，目前的预算定额指标都比较粗放，只是一些简单的事前控制和指导性指标，应进一步细化到库存量、设备维修率、固定资产支出额等，建立起严格的从成本到利润的一系列指标，并在不断的实践过程中，根据烟草企业自身的预算工作特点和管理模式，逐步建立起企业成本费用定额标准。第三，在项目管理指标方面，对技术投入、固定资产投入折旧等方面加强预算管理，从烟草企业内部管理方面提高预算水平。第四，改变原有的年度预算定额管理标准为时间进度指标，以月为单位累计上报费用、项目资金预算，并把累计月度费用预算与年度预算进行对比，从预算执行进度上控制预算松弛的问题，同时建立预算预警指标，及时发现企业经营过程中的隐患，提高烟草企业规避风险的能力。
第四，建立预算管理与业绩考核相结合的评价体系。首先，完善现有的考核激励机制，考核要以烟草企业预算管理为基础，合理评价企业经营业绩，有助于资源的有效整合，提高企业的经营效益。其次，预算分析要从烟草企业的实际情况出发，对各部门的产品销量、成本费用、物质消耗等进行综合分析，汇入财务部门后由企业领导决策。再次，运用产品市场占有率、预算调整次数、产品合格率等一些非财务指标来弥补财务指标的不足，找出预算与实际执行情况的差异，来改进下期财务预算管理。最后，把销售量、可控费用等月度预算指标与员工的计划完成的销售量、绩效工资相挂钩，烟草企业预算管理委员会根据预算指标差异，定期反馈预算执行情况，以此来考核各个员工的绩效，提高企业预算管理的控制力和约束力。
第五，构建信息化的企业全面预算管理体系。随着信息化的不断深入，烟草企业必须实现从规划、指导、到过程控制的全面预算管理电算化，积极开发适合本企业发展的预算管理系统，实现预算管理全过程的信息化，使各个部门都能及时准确的获取财物信息，并根据管理需求，自动生成各种预算管理分析表，使财物管理与预算管理信息对接，达到及时控制、信息共享的目的。
全面预算管理在烟草企业发挥着举足轻重的作用，管理者对预算的正确认识将直接影响到企业资本的控制以及各个环节业务的理解，如何解决好资源约束与消费的无限需求之间的矛盾，实现烟草企业利益最大化，才是企业全面预算管理的核心，所以现有的经济环境下，发挥好全面预算管理的全面控制、信息化体系等将会为烟草企业注入新的活力。
参考文献：
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