谈述内部控制论公司内部制约与财务质量联系

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-13 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:在我国,2008年政府发布了《企业内部控制基本基本规范》,首先在2011年起境内外同时上市的公司施行。2012年范围有所扩大,鼓励非上市大中型公司开始执行,在中国开始全面启动推广。但相对而言,目前我国企业的内部管理控制规范体系尚处于起步阶段,各方面工作还不完善。在各项基本规范和政策指引的基础上,我国不断扩大内部控制的施行范围,鼓励未上市企业提前施行。迄今为止,我国企业内部控制规范体系基本建设完成,严格实行对企业的财务风险管理。笔者结合多年实践工作经验认为,建立并维持内部控制、保证财务报告真实是企业管理当局的责任,也是内控制度的目标之一。内部控制是否完善,对于保证财务报告质量具有重要意义。我国目前财务报告质量不高与内部控制有很大关系。为了提高财务报告质量,减少财务报告失真,迫切需要改善内部控制环境,建立健全内部控制制度。
关键词:公司内部控制;财务报告质量;关系研究
1001-828X(2013)03-0-02
近年来,随着社会的进步和经济水平的提高,企业经营管理也进入现代化发展的新时期。很多企业通过公司财务管理,为企业带来了越来越多的风险和挑战。因此,加强企业内部控制逐渐成为现代企业管理体制改革的重要内容。企业内部控制直接影响着企业内部资源配置,对于企业经济核算的顺利进行有着重要意义。然而,目前我国企业的内部控制过程中仍存在着诸多问题,企业的经营运行面临着巨大的风险和挑战。这就要求必须进行公司内部控制科学研究,以保证企业经营活动的正常进行。
本文深入研究阐述了公司内部控制与财务报告质量的关系,分析了公司内部控制与财务报告质量的现状,提出了相应的可行性策略意见,从而提高企业经营管理的水平,保证公司的稳步快速发展。公司内部控制是通过在公司的经济活动过程中建立相互制约的业务组织形式或职责分工制度的方式,改善经营管理、实现公司的经营目标、保护会计信息资料的正确性和可靠性、确保经营方针的贯彻落实以及经营活动的经济性、效果性和效率性。在公司进行内部控制的过程中,必须对控制活动进行评价和监督,以保证内部控制的有序进行。

一、我国财务报告质量与内部控制的现状

(一)公司治理结构不完善,缺乏必要的约束

公司治理实际上是内部控制的环境,建立有效的公司治理结构的目的就是,在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、明确各自职责,形成有效的激励、监督和制衡机制。公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的,公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控的角色,是有利于企业受托者实现企业经营目标、完成受托责任的一种手段。

(二)对内部控制不重视,缺乏内部控制理念

长期以来,由于种种原因,我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在未建立内部控制制度,或没有成文的内控制度,导致缺乏明确的控制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准,并使之成文化,让员工都了解相关的控制程序。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

(三)内部控制环境薄弱

目前,我国国内公司内部控制和风险管理的实施尚处于起步阶段,公司治理结构尚不健全,对于企业内部控制和风险管理的观念意识仍停留在管理层和领导层,员工没有意识到领导所宣传的风险控制的重要性,同时个别公司企业文化缺失更造成公司内部控制和风险管理环境的薄弱,这都严重影响着公司内部控制和风险管理的顺利进行,直接导致了风险事件的发生,造成了公司损失。

二、内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析

(一)有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性

社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压力,面对日益增大的市场竞争形势,企业要想在市场经济竞争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理,掌握准确及时的市场信息,从而保证公司决策的正确性。公司内部控制是保证信息准确真实的重要途径,通过采取各项管理手段建立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。

(二)有利于保护公司财产的安全完整

公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基础,在公司内部控制过程中,可以采取适当的措施对公司财产物资进行妥善控制管理。例如,公司内部控制可以对公司货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行有效控制,防止财务管理中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。因此,公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。财务方面毕业论文

(三)有利于确保公司生产经营活动的顺利进行

公司内部控制系统的运行过程中,控制管理活动需要确定职责分工,严格遵循各项手续、制度、工艺流程、检查监督方式和审批流程,这就对该公司的生产和经营活动进行了有效控制,保证其顺利进行,防止偏差的出现,使得失误和缺点被纠正,从而保证公司经营目标的实现。

(四)能够确保公司政策方针的贯彻实施

公司内部控制的实施要求公司内部管理决策人员必须制定科学有效的管理经营方针、制度和政策,同时将这些政策规范进行切实的贯彻落实。因此,公司内部控制中审核批准及监督检查能够有效确保员工对于政策、方针和制度的贯彻执行。同时,还能促进公司管理人员和相关执行人员对国家有关政策制度的执行和落实,从而保证公司在国家规定的制度法规下严格按照公司的政策方针要求进行经营运作。

(五)能够为公司审计工作提供基础保障

公司的审计监督工作是公司安全运营的根本保障,必须将真实可靠的会计信息作为审计监督的依据,从而检查错误、揭露公司弊端,评价公司的经济责任和经济效益,保证审计监督结果的真实性和有效性。而完善的公司内部控制制度是信息准确、资料真实的根本保证,是公司审计监督工作的基础。只有公司进行全面的内部控制,才能有效防止公司内部各项资源浪费和错误现象的发生,从而提高公司生产、经营和管理的效率,降低公司的经营成本,大大提高企业的经济效益。因此,公司内部控制能够为公司的审计工作提供良好的基础保障,以促进公司整个运营管理的顺利进行。

(六)完善内部控制是保证财务报告质量的内在要求

确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。通过内部控制,各部门和人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,既可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假财务报告的产生。合理地保证财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。

(七)内部控制是产生可靠财务报告的有力保证

内部审计是内部控制的一种特殊形式,其目标在于评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性。内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。开展对审计委员会负责的内部审计有助于减少各种形式的有意或无意舞弊的发生。

三、完善内部控制,提高信息质量

(一)完善企业内部控制环境

首先,深化风险管理意识,完善内部控制环境。风险意识是开展风险管理工作的前提,深刻的风险意识是公司实现内部控制、完成风险管理,从而确保公司顺利经营的基础。风险意识的深化是一个长期、持续、艰巨的任务,必须深入到企业内部的每一位员工的理念中,使得人人都具有风险管理理念,保障内部控制的实施。在此基础上,要不断完善内部控制环境,全面开展公司内部控制,充分发挥内部控制对企业的促进保障作用,推动公司的持续发展。
其次,加强人力资源培训,提高人员素质。公司必须建立统一的人力资源政策,实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度,确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育,使企业领导认识到保证财务报告质量是企业领导的责任,同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务培训,减少由于会计人员本身造成的舞弊。
最后,全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念。内部控制是否有效关键看企业员工有没有内部控制观念,特别是看管理层是否重视内部控制制度。只有全体员工都树立内控意识,自觉执行内控制度,才能防止包括财务欺诈在内的舞弊现象的发生。

(二)制定适合本单位实际的内部控制制度

首先,企业应当实行严格的职责划分和授权控制,使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离,同时,企业还应当明确规定实物接触和保全制度、内部稽核制度。
其次,制定各种作业程序、管理办法和工作目标,并订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。
最后,做好会计控制工作,完善企业的财务报告系统。制定企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别是在实行电算化条件下,更应加强职责划分,并加强对有关数据文件的保护。同时还应保持良好的信息沟通体系。

(三)建立完善的公司内部控制管理体系

内部控制的有效实现是通过一系列的内部控制措施的实施来完成的,这就需要必须建立健全公司的内部控制管理体系,根据企业自身特点制定适合自身发展的标准和行动指导。在完善的公司内部控制管理体系的控制管理下,公司能够进行有效的内部控制管理活动,全面进行企业运行的管理,从而实现公司的战略目标。

(四)进行内部控制评估和报告

企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告,可以提高企业财务报告的可靠性,在一定程度上减少虚假财务报告的发生。一方面,在内部控制报告中,管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效做出评估,并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响,这实际上相当于管理当局对内控情况做出的保证或承诺,在一定程度上可以减少财务报告舞弊的可能性;另一方面,通过自我评估,可以发现企业内部控制中存在的问题,并采取相应措施,从而改善企业的内部控制。
为了提高内部控制报告的可信度,还可考虑由注册会计师进行验证,也可以要求注册会计师对企业的内部控制进行评价,并加以披露。总之, 明确建立并维持内部控制、保证财务报告真实是企业管理当局的责任,也是内控制度的目标之一。
随着经济的全球化发展,社会的不断进步,现代公司发展已进入白热化阶段。社会经济发展对企业的经营管理水平提出了巨大的要求,尤其是在财务管理问题上,各公司普遍面临着越来越多的风险和挑战,加强企业内部控制和财务风险管理逐渐成为公司经营管理体制改革的重要内容。公司内部控制制度是现代企业管理发展的产物和必然改革趋势,科学有效的内部控制管理是公司实现资源合理配置的前提,对于提高公司经济核算的正确性和可靠性有着重要的意义。因此,公司内部控制有利于企业风险管理的顺利进行,从而提高公司的经营管理水平,保证公司经济活动的正常运作。
现阶段,我国公司内部控制和财务风险管理尚处于起步阶段,在内部控制的具体实施过程中仍存在着诸多问题,风险管理在整个企业运营管理中相对薄弱。社会经济发展对企业的经营管理水平提出了巨大的要求,尤其是在财务管理问题上,各公司普遍面临着越来越多的风险和挑战,加强企业内部控制和风险管理逐渐成为公司经营管理体制改革的重要内容。公司内部控制制度是现代企业管理发展的产物和必然改革趋势,科学有效的内部控制管理是公司实现资源合理配置的前提,对于提高公司经济核算的正确性和可靠性有着重要的意义。因此,公司内部控制有利于企业风险管理的顺利进行,从而提高公司的经营管理水平,保证公司经济活动的正常运作。在企业财务信息管理的过程中,公司内部控制和财务信息质量的有机结合能够保证公司资金的安全运行,预防的发现公司内部和外部的欺诈行为,对于企业管理和运营发展有着重要的现实意义。
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