分析浅谈内部审计在股份制企业中现实运用
本站原创 摘要：内部审计、公司治理关系；内部审计作用；开展内部审计方式、途径。
关键词：内部审计；股份制企业；现实应用；
随着市场经济的发展，公司治理日益受到广泛的关注和重视，科学合理的公司治理是保证现代企业有效运营的基础和条件。所谓公司治理是指所有者经营者和监督者之间通过公司权利机关（股东大会），经营决策与执行机关（董事会经理），监督机关（监事会）而形成权责明确，相互制约，协调运作和科学决策的联系，并依法律法规规章和公司章程等规定予以制度化的统一机制。而内部审计作为一项独立客观公正的约束与评价机制，是完善公司治理结构必不可少的重要手段，在健全和完善公司治理，改进组织经营，增加组织价值等方面都具有不可替代的独特作用。
公司治理与内部审计的关系
公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性。国际内部审计师协会（IIA）顺应公司治理的要求，将内部审计定义为：“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立客观的保证和咨询活动。它以系统的专业的方法对风险管理控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标”。在这一定义中将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计做为一项监督与评价机制，是公司治理的有机组成部分，应该对风险管理控制及治理过程的有效性进行评价并改进组织的治理过程，为组织的治理做贡献。鉴于内部审计在确保公司内部控制制度有效运转及管理和控制风险等方面的独特作用，美国纽约证券交易所于2002年8月1日明确规定，所有上市公司必须设置和保持有效的内审机构，否则不得上市或将面临退市。内部审计师被看作是与董事会，高级管理层，外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。因此，可以说公司治理结构与内部审计的关系是密不可分的。一方面，公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计发挥在经济生活中的重要作用的前提和基础；另一方面，内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证。公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计。
内部审计在公司治理中发挥作用的方式和途径
作为监督与评价机制的内部审计是公司治理中一个不可或缺的组成部分，它贯穿在公司治理结构之中，充分发挥着其在公司治理中的积极作用。
通过获得董事会对审计章程的批准，保证内部审计机构的独立性和客观性，营造良好的审计环境。在公司治理结构中，内部审计既是管理控制的组成部分，同时也是评价其他管理控制的手段。其基本目的是帮助组织完成其目标，为此要揭露相关的风险，并提出改进建议。为了实现内部审计的基本目的，需要具备一定的条件，这就是内部审计机构的独立性和客观性。为了保证内部审计机构的独立性和人员的客观性，内部审计机构必须使内部审计章程获得董事会的批准，确保内部审计的地位和活动不受限制，以进一步完善企业的制衡机制，更好的发挥审计的控制作用。
通过定期向董事会报告主要的审计工作业绩和重大审计事项，发挥改善内部控制中存在缺陷的作用。内审机构的首席执行官应定期向董事会报告与计划有关内部审计活动的目的权利责任与工作业绩，还应报告重要的风险揭示与控制问题公司治理问题以及委员会需要知晓的其他问题事项。除了定期报告，当出现诸如违章违法差错效能差浪费低效利益冲突和控制系统的薄弱环节等重大的可能发生对组织不利的情况是，首席执行官应向董事会及时报告，并应提出解决问题的建议，为组织任务和目标的完成提供保证。
内部审计通过对风险管理过程的检查和评价，协助董事会进行风险管理，发挥帮助改善风险管理，增加组织价值的作用。风险管理是指识别风险并设法控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。内部审计具有相对的独立性，与组织的其他部门相比，它更能从组织的全局角度，识别和评估风险，提出防范和化解组织面临的风险的有效建议。因此，内部审计在风险管理方面具有独特的优势。具体的说，内部审计在风险管理中主要发挥以下几方面的作用：一是内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向董事会提出建立风险管理过程的相关建议。二是内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。三是内部审计通过评价风险管理主要目标的完成情况，评估与风险管理有关的管理薄弱环节，评价风险管理过程的充分性和有效性。四是内部审计人员能充分利用先进的网络技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态实时的识别，监控和处理。五是内部审计能充分发挥自身的优势，开展审计调查，对组织中存在的倾向性普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查分析和评估预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向董事会提出解决问题的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。
在组织建立道德文化中发挥内部审计的作用。公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能的有效性时，很大程度上则取决于公司的道德文化建设。因此，组织中每个人都应成为良好道德文化的倡导者和执行者。内部审计机构和内部审计师由于在组织中得到高度的信任，有良好的道德操守和技能，有能力提请领导层管理人员和员工遵守法律道德规范和社会责任，应当在支持组织道德文化建设中发挥积极作用。一是通过对内部控制制度有效性及风险管理等一系列的内部测评工作，帮助公司建立起一整套企业道德规范。二是内部审计人员作为良好道德倡导者，应通过一系列的专项审计活动，定期评价公司良好道德文化建设的效果，督促管理者和员工忠于职守，遵守法律，道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。三是通过一系列审计活动对公司治理过程发挥建议作用。如通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德等，保证组织目标的实现。
参考文献：
公路工程国内招标文件范本/中华人民共和国交通部公路司编-北京：人民交通出版社，2003. 3
经济法基础/财政部会计资格评价中心编-北京：经济科学出版社，200
关键词：内部审计；股份制企业；现实应用；
随着市场经济的发展，公司治理日益受到广泛的关注和重视，科学合理的公司治理是保证现代企业有效运营的基础和条件。所谓公司治理是指所有者经营者和监督者之间通过公司权利机关（股东大会），经营决策与执行机关（董事会经理），监督机关（监事会）而形成权责明确，相互制约，协调运作和科学决策的联系，并依法律法规规章和公司章程等规定予以制度化的统一机制。而内部审计作为一项独立客观公正的约束与评价机制，是完善公司治理结构必不可少的重要手段，在健全和完善公司治理，改进组织经营，增加组织价值等方面都具有不可替代的独特作用。
公司治理与内部审计的关系
公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性。国际内部审计师协会（IIA）顺应公司治理的要求，将内部审计定义为：“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立客观的保证和咨询活动。它以系统的专业的方法对风险管理控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标”。在这一定义中将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计做为一项监督与评价机制，是公司治理的有机组成部分，应该对风险管理控制及治理过程的有效性进行评价并改进组织的治理过程，为组织的治理做贡献。鉴于内部审计在确保公司内部控制制度有效运转及管理和控制风险等方面的独特作用，美国纽约证券交易所于2002年8月1日明确规定，所有上市公司必须设置和保持有效的内审机构，否则不得上市或将面临退市。内部审计师被看作是与董事会，高级管理层，外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。因此，可以说公司治理结构与内部审计的关系是密不可分的。一方面，公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计发挥在经济生活中的重要作用的前提和基础；另一方面，内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证。公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计。
内部审计在公司治理中发挥作用的方式和途径
作为监督与评价机制的内部审计是公司治理中一个不可或缺的组成部分，它贯穿在公司治理结构之中，充分发挥着其在公司治理中的积极作用。
通过获得董事会对审计章程的批准，保证内部审计机构的独立性和客观性，营造良好的审计环境。在公司治理结构中，内部审计既是管理控制的组成部分，同时也是评价其他管理控制的手段。其基本目的是帮助组织完成其目标，为此要揭露相关的风险，并提出改进建议。为了实现内部审计的基本目的，需要具备一定的条件，这就是内部审计机构的独立性和客观性。为了保证内部审计机构的独立性和人员的客观性，内部审计机构必须使内部审计章程获得董事会的批准，确保内部审计的地位和活动不受限制，以进一步完善企业的制衡机制，更好的发挥审计的控制作用。
通过定期向董事会报告主要的审计工作业绩和重大审计事项，发挥改善内部控制中存在缺陷的作用。内审机构的首席执行官应定期向董事会报告与计划有关内部审计活动的目的权利责任与工作业绩，还应报告重要的风险揭示与控制问题公司治理问题以及委员会需要知晓的其他问题事项。除了定期报告，当出现诸如违章违法差错效能差浪费低效利益冲突和控制系统的薄弱环节等重大的可能发生对组织不利的情况是，首席执行官应向董事会及时报告，并应提出解决问题的建议，为组织任务和目标的完成提供保证。
内部审计通过对风险管理过程的检查和评价，协助董事会进行风险管理，发挥帮助改善风险管理，增加组织价值的作用。风险管理是指识别风险并设法控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。内部审计具有相对的独立性，与组织的其他部门相比，它更能从组织的全局角度，识别和评估风险，提出防范和化解组织面临的风险的有效建议。因此，内部审计在风险管理方面具有独特的优势。具体的说，内部审计在风险管理中主要发挥以下几方面的作用：一是内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向董事会提出建立风险管理过程的相关建议。二是内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。三是内部审计通过评价风险管理主要目标的完成情况，评估与风险管理有关的管理薄弱环节，评价风险管理过程的充分性和有效性。四是内部审计人员能充分利用先进的网络技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态实时的识别，监控和处理。五是内部审计能充分发挥自身的优势，开展审计调查，对组织中存在的倾向性普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查分析和评估预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向董事会提出解决问题的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。
在组织建立道德文化中发挥内部审计的作用。公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能的有效性时，很大程度上则取决于公司的道德文化建设。因此，组织中每个人都应成为良好道德文化的倡导者和执行者。内部审计机构和内部审计师由于在组织中得到高度的信任，有良好的道德操守和技能，有能力提请领导层管理人员和员工遵守法律道德规范和社会责任，应当在支持组织道德文化建设中发挥积极作用。一是通过对内部控制制度有效性及风险管理等一系列的内部测评工作，帮助公司建立起一整套企业道德规范。二是内部审计人员作为良好道德倡导者，应通过一系列的专项审计活动，定期评价公司良好道德文化建设的效果，督促管理者和员工忠于职守，遵守法律，道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。三是通过一系列审计活动对公司治理过程发挥建议作用。如通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德等，保证组织目标的实现。
参考文献：
公路工程国内招标文件范本/中华人民共和国交通部公路司编-北京：人民交通出版社，2003. 3
经济法基础/财政部会计资格评价中心编-北京：经济科学出版社，200