研究探析地方预算执行动态监控运用

1009-4202（2013）03-000-02
摘要 财政部在《关于加快建立地方预算执行监控机制的指导意见》中明确要求：2012年全面建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。预算执行动态监控实施一年来，对增强预算执行的约束性，提高财政资金使用的安全性、规范性和有效性发挥了重要作用，但也存在一些问题，文章对完善预算执行动态监控的措施进行了初步探讨。
关健词 地方预算执行 动态监控 应用

一、预算执行动态监控的概念及产生的背景

根据委托-理论和信息不对称理论，在政府受托管理财政资金过程中，如果存在信息不对称，行为各方就存在博弈可能，在未实行动态监控前，财政资金拨付给预算单位后，就脱离了财政部门的监管，财政资金的安全运行就存在一定风险，近年来审计风暴所反映出的各种问题，也多是这些风险所造成的。另外财政资金使用和拨付过程中没有进行监督预警，对违规和违法行为也没有建立有效的纠错机制，对预算执行的监督只能通过查账等手工审核方式进行，这种监督是后置式的，是滞后的，不能满足现行财政科学化、精细化管理的需要。为保证财政资金安全、高效运行、保证各方不偏离既定目标，需要建立一套动态监控机制来强化预算执行约束力，实现对财政资金流转全过程动态即时监控，提高财政收支活动透明度，减少信息不对称，杜绝预算管理中的随意性。
预算执行动态监控是根据国库集中支付制度和财政财务管理的有关规定，以动态监控系统为平台，对财政资金支付的全过程进行监督检查，并对发现的问题及时进行处理，以增强预算执行的约束性，提高财政资金使用的安全性、规范性和有效性的管理活动。财务会计小论文

二、地方预算执行动态监控的应用现状

(一)开发了动态监控系统，提高了监控水平

预算执行动态监控系统是预算执行动态监控机制的工作平台和技术支撑，各地市依据自身的情况，结合“金财工程”和财政信息化建设，在财政管理一体化信息系统中开发了动态监控系统模块，对财政资金支付过程进行全程监控，改变了以前手工审核的监督方式，前移了财政监督关口，形成了事前控制、事中监督、事后问责的资金支付监督模式，提高了预算执行监控水平。财务会计调查报告范文

(二)设置了监控预警规则，一定程度上防范了资金支付风险

各地市在建立动态监控系统的基础上，依据财政管理的各种规章制度，在省厅制定的规则范围内，结合自身具体情况，设置了包括用途、收款人、转账金额、等预警控制规则，预警规则的使用增强了预算单位财务人员规范用款意识，能够及时发现并纠正财政资金使用过程中的违规违纪行为，并且增加了事后问责机制，对预算单位和个人违规违纪行为产生了制约和威慑作用，防范了资金支付过程的风险，减少了违规问题的发生，提高了财政资金使用的安全性、规范性和有效性。

(三)规范了预算单位财务管理工作，有利于廉政风险防控

预算执行动态监控的实施，能够督促预算单位加强财务管理，建立相关内控管理制度，查补了预算单位日常财务管理中的漏洞，有利于预算单位廉政风险防控。

(四)预算执行的刚性和约束力进一步增强

在实施动态监控以前，单位预算编制具有随意性，年中追加、修改预算和改变预算用途的行为时有发生，影响了预算执行的刚性和约束力。实施动态监控后，每一笔财政资金的支付都处于有效监控下，如果预算单位不按预算编制执行，系统会自动预警，增强了单位预算执行的刚性和约束力，并对单位预算编制提出了更高的要求。

三、地方预算执行动态监控存在的问题

(一)支出预算编制不够细化，预算执行基础薄弱

实施动态监控后，虽然预算执行的刚性和约束力进一步增强，但单位支出预算编制还是不够细化，由于预算编制方法手段简单，造成预算单位间苦乐不均，有的资金宽裕，有的资金紧张，缺乏科学性和合理性。其次财政部门和预算单位存在信息不对称，预算单位利用信息不对称进行违规操作，谋求部门利益最大化，具体表现在预算编制上就是虚列支出预算、挪用项目预算等，导致预算执行过程中违规违纪现象的发生，预算执行的基础比较薄弱。

(二)监控范围不能涵盖所有的财政支付行为

市级动态监控的范围目前还仅限于授权支付，授权支付比例在财政资金支付所占比例较小，在规定金额以上的政府采购及项目支出都是财政直接支付，一部分财政专户未纳入财政支付平台，未进行监控，也就是说大部分财政资金的支付都没有纳入动态监控的范围，制约了动态监控效能的发挥。

(三)动态监控系统有待于进一步完善

首先动态监控系统功能单一，动态监控的强大功能没有充分发挥。市级预算执行动态监控是依据财政管理一体化平台建立的，是其中一个功能模块，目前还存在一些问题，例如：相同的业务，有的单位有预警，有的单位没有预警；有的违规行为不预警，正常业务却预警等等；这些问题影响了财政资金支付效率和监控功能的发挥。现阶段预算执行动态监控系统还不成熟、不完善，处在起步试点阶段，需要进一步依靠先进的计算机网络技术和市级的具体情况进行完善。
其次预警规则设置的科学性、合理性有待于增强。预警规则的设置是否科学和合理，关系到动态监控功能的发挥，违规违纪问题是否能及时发现和处理，而且规则的设置涉及财政部门、预算单位、银行等部门，目前，市级动态监控预警规则只涉及用途、收款人、转账金额、提额，对银行账户、公务卡使用、政府采购控制等没有设置，预算单位对转账金额和提额过大的，只要分几笔申报就可以避开预警，预警规则设置就形同虚设，也发挥不了动态监控的作用。

(四)没有建立完善的动态监控结果反馈处理机制

1、动态监控结果需分级处理，流程需优化。目前，市级动态监控结果只有违规预警，没有按违规程度进行分级预警，在监控结果处理流程上，也是由国库支付中心或国库科与预算单位进行电话沟通，没有根据监控结果，按各自职责进行分级处理。2、动态监控人员业务素质需提高。预算执行动态监控要求监控人员具备较高的业务素质，要对各种法律规定很熟悉，要有处理复杂问题的经验和能力，需要配备专门的人员，以适应动态监控业务的需要，从根本上提高动态监控的质量。
3、动态监控结果分析报告制度需完善。目前，市级预算执行动态监控结果只处在预警、纠错阶段，每月向省厅报告预警的笔数，但对动态监控结果的分析处理功能没有充分发挥，没有建立长效综合分析处理制度。

四、完善地方预算执行动态监控的措施

(一)细化预算编制，夯实预算执行基础

市级预算编制要严格按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及其他相关要求进行，细化预算编制，提高部门预算到位率，严格预算调整，没有相关文件预算不得随意调整，要严格按照年初预算执行，以增加预算执行的刚性和约束力，为预算执行夯实基础。

(二)进一步扩大监控范围，加强对重点领域、重点部门、重点资金的动态监控

要进一步扩大监控范围，积极探索监控方式方法，把财政直接支付和财政专户资金等全部财政资金都纳入动态监控范围，让所有财政资金的支付都公开、透明；积极推广县级预算执行动态监控，建立纵横交错、上下联动的动态监控体系；要加强对关系国计民生的重点领域和重点部门、重点资金进行跟踪监控，特别是人民群众关注的焦点问题资金支付过程，在网上动态监控的基础上，实行全过程跟踪监控，切实提高财政资金使用效率和支付安全性。

(三)科学设置预警规则，完善动态监控系统

首先，科学、合理的动态监控预警规则的设置，决定预算执行动态监控纠错的准确性和可操作性的高低，要严格按照法律法规的规定及上级财政部门的要求，结合市级情况，与预算单位、银行一起对预警规则的设置进行会商，尽可能提高准确性和科学性；要根据动态监控运行过程中出现的问题及国库支付的改革深入，不断对预警规则进行修改、完善，以适应动态监控的需要；预警规则的设置要覆盖预算执行的全过程，从指标管理、用款计划、支付申请、公务卡使用、政府采购、项目管理、账户管理等方面，对资金支付的全部环节进行无缝监控，为构筑市级预算执行动态监控体系打下基础，全面保证财政资金的安全性和有效性。
其次，利用先进的计算机网络技术，整合预算单位财务管理软件系统、预算单位账户管理系统和财政动态监控系统，建立财政监管一体化平台，通过信息共享和数据对比分析，形成一个连贯的、全面的财政监管体系。

(四)建立健全动态监控相关制度，完善动态监控结果反馈处理机制

1、建立动态监控结果分级处理制度。动态监控结果要根据违规程度的高低，分低级、中级、高级进行预警，并按照不同级别，由国库支付中心和国库科、业务科室、财政监督及审计机构进行处理，要建章立制，明确各方责任，强化监控结果分级处理机制。
2、建立监控人员定期培训制度。要根据动态监控的不断发展及对监督人员的业务要求，建立监控人员定期培训制度，增强监控人员处理问题的能力，提高动态监控水平。
3、建立监控结果分析报告制度。要建立监控结果定期和不定期分析报告制度，定期就是按月、季、年进行分析报告，不定期就是对临时出现的重大问题进行专题分析报告，通过分析发现资金支付过程中的规律性问题，分析出现问题的原因，及时提出解决问题的对策，为领导决策提供有效信息和参考。专科会计论文范文
4、建立责任追究长效机制。通过监控结果对预算单位、主管部门和银行的公开披露，建立责任追究长效机制，对出现问题的责任人进行责任追究，增加动态监控的威慑和约束作用。专科财务会计毕业论文
综上所述，动态监控虽然在预算执行过程中发挥了重要作用，但是受各种条件限制，动态监控系统是相对不变的，而预算执行过程是千变万化的，以不变应万变，就显得有些滞后，要积极探索其他方式，如发挥社会机构的独立监督作用，来弥补动态监控系统的不足，保证财政资金安全高效运行。
参考文献：
财政部.财政部关于进一步加强预算执行管理的通知.财库[2008]1号.
亚利桑那州攀枝花市财政局课题组.预算执行动态监控的实践与探索.财政监督.2012（12）.
[3]冯璐炜，董成.国库资金动态监控存在的问题及防范机制.财会通讯.2012（6）.