对于内部控制企业财务内部制约

[内容提要]建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。本文对建立企业财务内部控制的原则及方法进行了详细的阐述，对现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题，提出了规范企业财务内部控制的对策。 关于会计论文范文
[关键词]企业；内部控制；对策

历史学家汤因比说过，“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”一个企业何尝不是如此。
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是企业内部为有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业实施会计内部控制，能够保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，控制风险，规范企业的财务管理。

一、建立企业财务内部控制的原则

(一)合法性原则

建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规的规范要求，以有利于加强经济监督，这是应当遵循的首要原则。

(二)成本效益原则

企业在建立和设计自身的内控制度时。应根据自身规模大小及具体经营管理情况。合理地控制设计成本与执行成本。以达到最佳的控制效果。 会计专科论文范文

(三)有效适用性原则

要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序简化。

(四)相互制约的原则

实行不相容职务分离，起到相互制约的作用。同时，还可采取业务分割方式，把每一笔经济业务发生的全过程，特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理。

二、企业财务内部控制的基本方法

(一)授权与批准控制法

就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。会计电算化毕业论文

(二)财务预算控制法

预算是以金额、数量及其他价值形式或几种价值形式的综合方式反映企业未来业务的详细计划，是在年度经济业务开始之前根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。 会计电算化毕业论文范文

(三)财产保全控制法

是指为实物资产的安全完整而进行的控制，包括：1、限制接近。只有经过授权批准的人才能接触资产。2、定期盘点和比较，以确保账证、账账、账实相符。

3、保险。通过对资产投保及其他途径来减少企业受损的程度和机会。

(四)内部责任报告控制法

业绩报告又称为责任报告，是企业管理层掌握信息，加强对经济的控制、改善经营管理的重要工具。常用的有资产分析报告、经营分析报告、费用分析报告、财务分析报告。

(五)核对控制

核对控制就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动。一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。

(六)风险控制法

按其形成的原因可分为经营风险和财务风险两类。企业必要时可设置风险评估岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制，建立有效的风险管理系统，进行全面防范和控制。

(七)电子信息控制法

如果没有健全的控制措施，计算机也可能发生差错或被操纵。因此，应将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。建立严格的系统开发与维护、设定数据输入与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全(防病毒、)等方面的控制。 财会毕业论文
(八)内部审计控制法
内部审计是通过对企业内部经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。

三、现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题

(一)激励不到位

我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。 会计专业论文范文

(二)财务控制制度不完善及执行不力

部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

(三)人员素质低 本科会计专业毕业论文

在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求。缺乏必要的诚信。信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生。

四、规范企业财务内部控制的对策

(一)确定关键控制点，强化内部会计控制的可操作性和实用性以防范风险

1、从货币资金控制入手，保证货币资金的安全完整

（１）对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度，货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，定期实行岗位轮换。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝，并及时向审批人的上级领导报告。
（２）在货币资金业务过程中，应当按照“计划申请、支付审批、支付复核、支付”程序货币资金支付业务。
计划申请、采购、维修等业务时，应提前根据年度批准的财务预算编制带有连续编号的计划明细表，由责任部室领导签字后按照审批权限呈有关领导审批，责任部室将审批后的计划报财务部备案，作为以后款项结算的依据。
支付审批、报账时，填制报销单，同时注明款项的用途、金额等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限进行审批。对不符合规定的票据，审批人有权拒绝审批。业务经办人员对票据及业务的真实性负责。
财务部对批准后的支付凭证进行复核，复核支付凭证的批准权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，票据是否合法有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员支付手续。
出纳人员根据复核无误的支付凭证，按货币资金的管理规定支付手续。 关于财务会计的论文
（３）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
建立定期对账制度，由记账员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单调节相符，并对未达账项逐项进行追查，查明原因，及时处理。同时定期或不定期地进行盘点，确保账面余额与实际库存相符。
在实施货币资金控制时，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由出纳人员保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、从实物控制方面入手，保证实物资产的安全完整

（1）明确实物资产管理岗位的责任，对实物资产的验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。采购与付款业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德，并定期进行岗位轮换。不得由同一部门或个人采购与付款业务的全过程。审批人员根据采购与付款业务授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专业技术人员进行论证，同时实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
（２）在实物控制方面按照“请购、审批、采购、验收、付款”等程序采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购合同、验收证明、入库单、等项资料的相互核对工作。 会计毕业论

(二)严格执行会计内部控制制度，保证财务管理工作安全、稳定运行

1.任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。

2.在开户银行的预留印鉴，不能由出纳一人保管。

3.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、银行存款日记账与银行对账单的核对工作。
4.会计核算人员负责编制会计凭证，登记会计账簿、会计报表的编制工作，但不能管理货币资金、不能管理实物资产。
出纳人员负责管理货币资金，但不管理账簿（除、银行存款日记账外）、实物资产、会计凭证、账簿、会计报表等财务会计资料。 会计信息披露
5.会计核算人员应及时与出纳核对库存余额，发现账款不符，应及时查明原因。会计核算人员应每月将银行存款日记账与银行对账单核对，对未达账项，应逐笔核实，并编制银行存款余额调节表。
总之，加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样，企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。