探讨内部控制内部审计在企业内部制约评价中作用
本站原创 摘要：随着现代社会经济的发展，为了满足企业自身经营安全的需要，企业的内部控制制度已成为现代企业风险管理的重要组成部分，为现代企业经济活动的正常运行提供了有利的保障。内部审计是内部控制的重要组成部分之一，并且已从传统的财务审计扩展到经营管理的各个方面。同时，根据国际惯例，通常内部审计代表着管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价。因此，内部审计也是对内部控制的控制，对监督和完善现代企业内部控制制度发挥着重要的作用。
关键词：内部审计；内部控制评价；作用会计专业毕业生论文的范文
一、引言
自2007年以来，美国的次贷危机、全球性金融风暴及经济危机的蔓延，让我们深刻的认识到内部控制在企业中的重要性。在2008年发生的金融业最大的职务舞弊案例---法国兴业银行舞弊案，其主要原因便是兴业银行内部监控机制的“严重缺失”。观察我国资本市场的发展，近年来的上市公司内部控制问题也是一浪接一浪，远期的有琼民源、银广夏等，近期便有三鹿集团、中航油等。这一系列问题的不断涌现，除了我国资本市场自身存在的问题外，重要的另一个深层因素就是上市公司的内部控制制度存在严重的问题。企业的内部控制问题已不单单是企业管理层的关注重点，而已成为政府等相关各方关注的焦点。内部审计在企业内部控制中具有重要的作用。本文通过阐述内部审计与内部控制的关系
2.内部审计与内部控制的同一性。1986年最高的审计机关国际组织发布的声明中就明确的表明内部控制制度包括：组织结构、方法程序及内部审计。自此，内部审计便开始列入内部控制的重要要素之中了。
内部审计的主要作用和主要工作内容之一就是审查和评价企业的内部控制及内部控制系统设计和控制制度的健全性，监督内部控制系统运作的有效性，并且同时反作用于内部控制系统，促进企业内部控制目标的顺利实现。此外，内部审计工作及完整的内部审计机制又是内部控制的重要组成部分和手段。
3.完整的内部控制是内部审计有效发挥其作用的基础。内部审计是在对企业内部控制充分了解的基础上制定相应的审计计划，接着通过对内部控制进行测试以确定审计的重点和实质性测试范围、时间及程序，再进一步修正调整原先的审计计划。只有建立在完整的内部控制之上的内部审计才能是有效地内部审计。因此，内部审计与内部控制二者在其产生原因、作用目的、理论基础假设等方面有着密不可分的关系，对于企业内部控制的评价离不开内部审计的作用。
1.推动促进力度不足，企业领导管理层对内部控制评价的工作不够重视，没有充分意识到内部控制评价发挥的重要作用，内部审计在企业的内部控制评价中还未发挥导向作用。
2.很大一部分企业尚未建立完整的内部控制评价系统；没有专有的部门和人员负责内部控制评价工作；尚未建立动态的企业内部控制评价指标体系，导致了企业的业务范围不断扩展，相应的内部控制评价指标并不能及时改进跟上企业发展的步调；尚未建立完善的内部控制评价报告制度，不能很好的发挥评价结果的警报作用。
3.企业员工素质有待提高，参与性、积极性不足。员工的素质不同，对问题的评判标准不同，影响内部控制评价的效果。
（2）优化内部控制的环境。环境因素是内部控制其他要素的基础，内部审计对其发挥着一定的优化作用。具体表现在：①有利于企业组织结构的完善。在薄弱或是无效的组织机构中，控制程序无法发挥其原本的功效，此时，内部审计者可以及时反映相关信息，提供改进方案措施，帮助完善组织结构。②有利于建立企业诚信及道德价值观。企业诚信和道德价值观建立后有利于内部控制制度实施的有效性。内部审计者在企业管理者的的支持下可设计道德规范，评估企业员工及相关者的道德风险，进而维护企业的诚信及道德价值关。③对审计委员会的工作具有促进作用。同内部审计，审计委员会对于企业的治理也有着重要的作用。依据内部审计委员会的审计战略，内部审计制定审计计划并将审计报告上交给审计委员会。方便了审计委员会的工作，也确保了企业内部控制的有效及合理性。
（3）监督和再控制作用。随着企业的发展壮大，企业的经营活动更加复杂，需要一套完整的审计监督系统来控制各生产经营环节。内部控制是企业管理层为实现预期目标而采取的行为，在此过程中，内部审计的作用是不可忽视的。内部审计即具有可靠的监督作用，对相关资料的真实性、企业行为的合规性进行有力的监督，促进企业遵纪守法，加强了对企业的控制。企业也应严格地挑选内部审计人员，为内部控制的有效性打下坚实的基础。（4）有利于信息质量的提高。强化会计信息质量的管理师企业内部控制的一个重要内容，二内部审计则可有效地检查会计信息质量的控制程度。在此过程中，内部审计主要是检查企业是否设立了科学合理的凭证生成、传递、审查系统及相关的账务处理和稽核制度等。及时纠正发现的错误，有效提高企业信息质量。会计毕业论文任务书
（2）要理清企业内部控制评价的主体。最初内部控制评价的产生式为了解决经营活动过程中的委托—的矛盾。通常我们所提的内部控制评价的主体是外部的注册会计师，但内部控制评价应该是企业全体人员特别是管理层共同参与的一项工作。因此，对企业内部控制的评价应该从利益相关者的角度出发，对企业的各项经营活动的合规性做出有效地评价。简而言之，企业内部控制评价的主题应该多元化，内部体包括审计委员会、监事会以及企业的内部审计部门，同时包括外部主体如政府部门、注册会计师等利益相关者。
（3）要理清内部控制评价的客体，即内部控制的构成。对企业内部控制的评价包括对其设计及运行有效性的评价。
（4）要确定对企业内部控制评价的模式。具体理清评价的目的、范围、内容、过程等。现代企业面临的不确定性较大、风险大，因此需要将风险管理的概念引入内部控制评价之中。首先寻找相关目标实现的风险，继而评价企业内部控制是否能够有效地应对风险，同时获取可应对风险的证据，最后找出控制的缺陷，判断其是否严重及企业内部控制的有效性。关于会计专业毕业论文
（5）要重视定量分析的评价方法在企业内部控制评价中的作用。定性评价方法主观性较强，而定量评价则可科学量化、对比，可作出较恰当的评价。因此，企业内部控制的评价应充分结合二者的优点，合理评价。
五、结论
内部审计在企业内部控制评价中有着重要的作用，它是企业内部控制系统的重要组成部分，同时也是也是内部控制评价的重要手段，评价内部控制的有效性，为实现企业价值最大化的最终目标服务。
参考文献：
陈汉文、张宜霞，企业内部控制的有效性及其评价方法[J]，审计研究.2008（3）.
陈丹萍，我国内部审计管理现状与对策[J]，审计研究，2007（6）.
关键词：内部审计；内部控制评价；作用会计专业毕业生论文的范文
一、引言
自2007年以来，美国的次贷危机、全球性金融风暴及经济危机的蔓延，让我们深刻的认识到内部控制在企业中的重要性。在2008年发生的金融业最大的职务舞弊案例---法国兴业银行舞弊案，其主要原因便是兴业银行内部监控机制的“严重缺失”。观察我国资本市场的发展，近年来的上市公司内部控制问题也是一浪接一浪，远期的有琼民源、银广夏等，近期便有三鹿集团、中航油等。这一系列问题的不断涌现，除了我国资本市场自身存在的问题外，重要的另一个深层因素就是上市公司的内部控制制度存在严重的问题。企业的内部控制问题已不单单是企业管理层的关注重点，而已成为政府等相关各方关注的焦点。内部审计在企业内部控制中具有重要的作用。本文通过阐述内部审计与内部控制的关系
二、内部审计和内部控制的关系
1.内部审计和内部控制的涵义。由2003年国际内审协会的《内部审计实务标准》得出内部审计为：内部审计应用来帮助组织机构评价其重要的风险因素并且不断改进风险管理和控制体系；同时评价内部控制的效率和效果、促进内部控制不断的改善，以达到帮助组织保持有效地控制；目前世界范围内普遍采用1992年美国内部控制研究委员会COSO对内部控制的定义，其认为内部控制包含五方面的要素，分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2.内部审计与内部控制的同一性。1986年最高的审计机关国际组织发布的声明中就明确的表明内部控制制度包括：组织结构、方法程序及内部审计。自此，内部审计便开始列入内部控制的重要要素之中了。
内部审计的主要作用和主要工作内容之一就是审查和评价企业的内部控制及内部控制系统设计和控制制度的健全性，监督内部控制系统运作的有效性，并且同时反作用于内部控制系统，促进企业内部控制目标的顺利实现。此外，内部审计工作及完整的内部审计机制又是内部控制的重要组成部分和手段。
3.完整的内部控制是内部审计有效发挥其作用的基础。内部审计是在对企业内部控制充分了解的基础上制定相应的审计计划，接着通过对内部控制进行测试以确定审计的重点和实质性测试范围、时间及程序，再进一步修正调整原先的审计计划。只有建立在完整的内部控制之上的内部审计才能是有效地内部审计。因此，内部审计与内部控制二者在其产生原因、作用目的、理论基础假设等方面有着密不可分的关系，对于企业内部控制的评价离不开内部审计的作用。
三、内部审计在内部控制评价实践中主要存在的主要问题
在实践中，内部审计在内部控制评价过程中主要存在以下几方面的问题：1.推动促进力度不足，企业领导管理层对内部控制评价的工作不够重视，没有充分意识到内部控制评价发挥的重要作用，内部审计在企业的内部控制评价中还未发挥导向作用。
2.很大一部分企业尚未建立完整的内部控制评价系统；没有专有的部门和人员负责内部控制评价工作；尚未建立动态的企业内部控制评价指标体系，导致了企业的业务范围不断扩展，相应的内部控制评价指标并不能及时改进跟上企业发展的步调；尚未建立完善的内部控制评价报告制度，不能很好的发挥评价结果的警报作用。
3.企业员工素质有待提高，参与性、积极性不足。员工的素质不同，对问题的评判标准不同，影响内部控制评价的效果。
4.对企业内部控制评价的监督考核不足，缺乏有关监督部门。
5.企业的内部控制评价方法手段落后，相关信息技术的利用处于起步阶段，仍存在许多问题。四、内部审计在内部控制评价中的作用及建议
1.内部审计在内部控制评价中的作用
（1）评价作用。内部审计是企业内部控制的一个重要环节，它对企业内部控制是否合理、完善及是否正确遵守做出系统的评价，继而确保企业内部控制体系的有效性。企业内部控制体系是否合理直接影响着企业与其目标的实现；企业内部控制体系是否完善则可以帮助我们发现找出内部控制的缺点漏洞，及时补救改善；企业内部控制体系遵守性的评价则对于监督促进各部门发挥着一定的作用。（2）优化内部控制的环境。环境因素是内部控制其他要素的基础，内部审计对其发挥着一定的优化作用。具体表现在：①有利于企业组织结构的完善。在薄弱或是无效的组织机构中，控制程序无法发挥其原本的功效，此时，内部审计者可以及时反映相关信息，提供改进方案措施，帮助完善组织结构。②有利于建立企业诚信及道德价值观。企业诚信和道德价值观建立后有利于内部控制制度实施的有效性。内部审计者在企业管理者的的支持下可设计道德规范，评估企业员工及相关者的道德风险，进而维护企业的诚信及道德价值关。③对审计委员会的工作具有促进作用。同内部审计，审计委员会对于企业的治理也有着重要的作用。依据内部审计委员会的审计战略，内部审计制定审计计划并将审计报告上交给审计委员会。方便了审计委员会的工作，也确保了企业内部控制的有效及合理性。
（3）监督和再控制作用。随着企业的发展壮大，企业的经营活动更加复杂，需要一套完整的审计监督系统来控制各生产经营环节。内部控制是企业管理层为实现预期目标而采取的行为，在此过程中，内部审计的作用是不可忽视的。内部审计即具有可靠的监督作用，对相关资料的真实性、企业行为的合规性进行有力的监督，促进企业遵纪守法，加强了对企业的控制。企业也应严格地挑选内部审计人员，为内部控制的有效性打下坚实的基础。（4）有利于信息质量的提高。强化会计信息质量的管理师企业内部控制的一个重要内容，二内部审计则可有效地检查会计信息质量的控制程度。在此过程中，内部审计主要是检查企业是否设立了科学合理的凭证生成、传递、审查系统及相关的账务处理和稽核制度等。及时纠正发现的错误，有效提高企业信息质量。会计毕业论文任务书
2.内部控制评价系统的完善措施
（1）要明确内部控制目标评价的本质是帮助企业实现价值最大化的目标，尽可能降低经营活动过程中的风险。实际上，内部控制目标和内部控制评价目标是相同的。内部控制评价的终极目的就是实现企业内部控制系统的有效性，使内部控制系统充分发挥作用，所以内部控制评价是对企业内部控制进行的再控制。总之，内部控制评价的目标能够对企业的经营管理进行很好的审查以确保企业最终目标的实现。（2）要理清企业内部控制评价的主体。最初内部控制评价的产生式为了解决经营活动过程中的委托—的矛盾。通常我们所提的内部控制评价的主体是外部的注册会计师，但内部控制评价应该是企业全体人员特别是管理层共同参与的一项工作。因此，对企业内部控制的评价应该从利益相关者的角度出发，对企业的各项经营活动的合规性做出有效地评价。简而言之，企业内部控制评价的主题应该多元化，内部体包括审计委员会、监事会以及企业的内部审计部门，同时包括外部主体如政府部门、注册会计师等利益相关者。
（3）要理清内部控制评价的客体，即内部控制的构成。对企业内部控制的评价包括对其设计及运行有效性的评价。
（4）要确定对企业内部控制评价的模式。具体理清评价的目的、范围、内容、过程等。现代企业面临的不确定性较大、风险大，因此需要将风险管理的概念引入内部控制评价之中。首先寻找相关目标实现的风险，继而评价企业内部控制是否能够有效地应对风险，同时获取可应对风险的证据，最后找出控制的缺陷，判断其是否严重及企业内部控制的有效性。关于会计专业毕业论文
（5）要重视定量分析的评价方法在企业内部控制评价中的作用。定性评价方法主观性较强，而定量评价则可科学量化、对比，可作出较恰当的评价。因此，企业内部控制的评价应充分结合二者的优点，合理评价。
五、结论
内部审计在企业内部控制评价中有着重要的作用，它是企业内部控制系统的重要组成部分，同时也是也是内部控制评价的重要手段，评价内部控制的有效性，为实现企业价值最大化的最终目标服务。
参考文献：
陈汉文、张宜霞，企业内部控制的有效性及其评价方法[J]，审计研究.2008（3）.
陈丹萍，我国内部审计管理现状与对策[J]，审计研究，2007（6）.