试议浅析企业全面预算管理

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摘 要 我国对全面预算管理的研究和实践只是近些年才开始。虽然有不少企业推行了预算管理制度,取得了一定的成效,但是有相当一部分企业实施效果不理想。如何更好的发挥预算管理的作用,成为理论与实际工作者急待解决的课题。本文以XX资源公司预算管理为例,就如何实施构建全面预算管理,提高执行力进行了初探。
关键词 全面预算管理 五个体系 预算实施

一、全面预算管理概述学年论文网

自20世纪90年代具有现代意义的全面预算管理引入我国以来,预算管理作为一种优化资源配置、有效控制成本、规范基础管理的现代企业管理手段,在我国企业管理实践中取得了良好的效果。我国现已加入WTO,但是面对高速发展的信息时代和瞬息万变的市场环境,我国企业的预算管理受到了严峻的挑战,凸现出了许多不足和缺陷。为更好的应对参与国际化竞争的挑战,降低经营风险,规范企业管理,我国理论界和实务界对企业预算管理问题给予了特别的关注。近年来,结合我国企业的实际,他们不断深化和发展了全面预算管理的思想和方法。

(一)全面预算管理的基本概念

全面预算是在未来一定时期内,为了实现企业目标而制定规划的量化说明,是为了落实公司战略而采取的措施。那么,全面预算管理就是围绕预算而展开的一系列管理活动,包括预算的编制、预算的执行、预算的分析、预算调控和预算考评等多个方面。论文会计

(二)全面预算管理的必要性与作用

全面预算管理在企业中的推行,不仅可以在一定程度上防范风险,促进计划工作的开展与完善,还可以进一步加强部门间的合作与交流,因而越来越受到企业的高度重视。
1.可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算,许多潜在的困难能尽可能地事先预见,从而防患于未然,帮助企业改善未来的经营状况,降低经营风险。
2.是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩,存在着两个不足:一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化,使得现在与过去业绩之间缺乏可比性;二是将来的一些机会因过去不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入,成本和利润。因此依据新的情况所做的预算作为评价管理业绩的标准,更能反映企业的经营管理水平。
3.能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标,还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系;通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标,可以促进企业各部门间相互协调与沟通,从而提高公司的工作效率。
4.最为关键的一点,在全面预算管理的实施在一定程度上量化了完成预算目标的责任主体和相应所承担的责任、义务以及考核,即用责任倒逼的方法促使预算执行力的提高,进而保障全面预算的完成。

二、XX资源公司全面预算管理体系

XX资源公司隶属于国内一家世界500强企业的公司,是一个集冶金、化工、有色金属、木制品、印刷、商业、服务业、贸易为一体的跨行业的综合性企业。

(一)“五个体系”的基本框架

“五个体系”体现了XX资源公司“严实细精、求真务实”的管理理念,是落实全面预算管理的基本要求。预算指标体系是五个体系的根本和支撑,是预算管理的事前体系。
预算责任体系是预算指标的责任落实,也是考核体系能够实现的前提。预算跟踪体系是预算指标执行过程中的监督和监控,是预算管理的事中体系。预算评价体系是预算目标及责任落实的表现及验证,是预算指标是否科学、先进的反馈和修正体系,与预算考核体系同为预算管理的事中和事后体系。预算考核体系是对预算指标执行过程和结果的奖惩,用于确保预算指标的完成。

(二)“五个体系”的主要做法

1.建立了全面的预算指标体系。XX资源公司构建了公司、工部及班组各个层面指标体系,把指标真正落实到位。指标体系包括了经营指标、财务指标、资金指标、投资指标、市场指标、科技创新指标、薪酬指标、人才培养指标、安全生产指标、节能减排指标、以及社会责任和对社会的贡献与全体员工共享指标。会计毕业论文范例
2.建立了明确的预算责任体系。主要是从两条线来建立横向到边、纵向到底、全面到位的责任体系:一条以责任人为主线,即“总经理—副总经理—工部主任(部门领导)--班组长--职工;一条以责任部门为主线,即“公司—部门—工部—班组”。预算责任体系建立的原则是落实“模拟法人机制”和“产、供、销、运、用”的两个机制,各项预算指标逐级分解,能分解落实到个人的分解落实到了个人,不能分解落实到个人的,分解落实到了最基层班组。
3.建立了完善的预算跟踪体系。在继续完善日跟踪、周联动、旬平衡、月分析等行之有效的制度的基础上,进一步做好每日生产经营调度,分析前一天的预算指标完成情况,对于没有完成的指标利用日调度时机尽快做出调整安排,追上预算进度;通过每周召开产、供、销、联、运、用联动调度会,做好市场预测、平衡及预算调节工作,落实好产供销运用运行机制;每旬要召开重点项目调度会和资金平衡会,做好预算的项目落实和资金支撑工作;每月要召开经济运行分析会,总结分析当月预算执行情况,对没完成的指标及时制定改进措施,落实滚动预算制度,指标自动滚动到下月,并确保下月滚动预算。
4.建立了科学的预算评价体系。XX资源公司坚持每月对预算执行情况进行评价,评价指标不仅包括预算指标,而且包括社会责任指标和发展成果共享指标;同时结合“三个指标”进行分析,根据评价分析结果进行及时调整改进。
5.建立了严格的预算考核体系。XX资源公司在日常考核管理工作中针对公司具体情况,制定合理有效的考核办法并严格落实考核。考核做到了精细、及时、到位,充分调动各方面的积极性,实现经济效益和发展质量明显提高。