研讨小企业银行小企业贷款授信审计策略

摘要：国家鼓励小企业发展的政策频繁出台，可能引发新一轮的小企业，特别是微小企业的贷款热潮。面临这一变化如何进一步提高风险识别能力，加强风险监测预警，是银行内审部门当前面临的主要问题。
关键词：银行 授信审计 小企业贷款

一、审前有效数据排查，将有助于提高工作效率

(一)收集相关小企业贷款的数据会计论文大全

一是关注总体信息，如年度总体发展走势，地区发展状况、五级分类情况，不良贷款率等综合指标；二是收集小企业贷款的具体信息，主要关注客户名称、产品类别、贷款金额、贷款余额、抵押、企业性质、行业门类（包含国家规定和银行自主设计的行业门类、行业大类、中类和小类）、最新财务年报、职工人数等信息。

(二)加强审前数据分析，确定抽样范围和重点

1、按不同口径进行风险排查

一是按总体状况筛选。主要选择年度发展速度过快，超过市场平均发展值；再次主要关注地区发展不平衡状况，对于发展过快或过慢的区域都需要关注。发展过快可能隐藏一些区域性特有的风险隐患，可能造成系统性的风险；对于发展过慢的区域，需要关注是外部市场原因造成的，还是由于产品设计方面存在的缺陷导致业务发展缓慢。重点关注业务发展与外部市场经济出现较大逆差的情况。二是按担保方式筛选。由于我国征信系统不完善，尤其反映私人经营者的特征、财产特征、融资特征等的信息严重不足和失实，银行主要依靠抵质押物来降低小企业贷款的风险。

2、利用不同维度客户分层缩小抽样范围

一是按资产规模分层。结合数据资料中最新财务年报的资产规模和职工人数信息，进行客户分类。此项数据分析主要用于区分小企业和小微企业。2011年6月银监会向各商业银行下发了《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》，根据通知要求，对于运用内部评级法计算资本充足率的商业银行，允许将单户500万元（含）以下的小企业贷款视同零售贷款处理。审计时需特别关注是否存在不符合公司授信条件的大中型企业，转而以小企业名义展业通贷款的情况。二是按经营类型进行客户分层分析。由于小企业贷款涉及的行业较为分散，无法采用与国家标准对应的行业分类进行有效的统计分类，拟采用以下方法快速判断抽样。结合产品分类进行差异化定位抽样。将小企业分为固定资产投资类、科技类、出口导向类、商务服务类、钢贸类、贸易融资等经营模式较为相似和审查要点较为接近的几个大类，一旦政策和市场发生波动，同一大类企业会产生较为相同的影响，有助于在现场审计时利用企业经营流程中的关键控制点系统的排查贷款风险。根据小企业所属行业特性，判断风险大小。尤其对于链属小企业客户，关注行业的发展情况外还要关注供应链核心企业经营状况变化，防止其资金周转困难给上下游贷款客户带来风险。根据担保方资质判断抽样。重点排查商会成员联保和互保、小额贷款公司和专业担保公司担保的小企业贷款。商会成员企业基本属于同一行业或同一地区，通过借款方和担保方同属一个行业或借保双方股东来自于同一地区可以进行初步判断。根据资产规模和授信额度，确定小额贷款公司和专业担保公司的抽样范围。

3、结合个人贷款数据，排查是否存在多头授信

部分个人客户及其经营企业分别通过不同品种申报授信，总体授信额度超过小企业授信限额。在抽样时，以企业经营者名字、号为关键字段排查个贷数据，确认是否存在多头授信的情况。

二、进行符合性测试，落实疑点和发现

结合多种检查方式，提高工作效率。第一，详查与抽查相结合。对贷款金额较大且存在欠息或已逾期的贷款要重点检查，主要检查贷款操作流程的合规合法性，分析企业经营模式和行业特点，认真分析形成风险的根本原因。第二，查账与询问相结合。在检查信贷档案资料的同时，了解借款人以及担保人的品行、经营情况、有无不良嗜好、有无负债等情况，同时积极与被查单位职工进行座谈了解，发放调查问卷，及时查找违规贷款的线索。第三，内查与外核相结合。首先调阅信贷档案，逐笔对借据、借款合同、担保资料、贷后检查报告、催收通知等重要信贷资料仔细审阅。看贷款操作流程是否合规，看贷款“三查”制度执行是否严谨，看信贷资料收集的连贯性和一致性是否合乎常理。在内查的基础上，对违规问题较多、疑点较大的贷款进行实地外核，现场查看借款人的生产经营状况、抵押物保管情况，检查借款企业贷款分户账余额、发生数、资金流向，看有无违规挪用贷款用途、是否存在顶冒名等情况。

三、审后分析

审计项目完成后，根据工作底稿的内容进行复核和总结，形成审计意见，并将审计工作情况及时反馈到业务部门，相互交换有关的信息，形成共识。针对审计中发现的问题，审计部门应建立审计问题台账，书面提出切实可行的整改落实意见，下发整改通知书，督促被审计单位及时整改，并监督落实整改效果，真正达到审计促管理的目的。为突破审计质量不高、整改落实不力的问题，积极开展后续审计，有效提升审计工作质量。

四、审计建议

小企业贷款本身是一项经营高风险的业务，应针对不同的客户群和渠道分类审计，提升审计的针对性和有效性。
加强系统性风险审计，通过流程审计发现和揭示风险，关注小企业贷款中的地方特色创新产品、由商会担保或专业担保机构进行担保的信贷业务。
一些小企业业主通过多个授信渠道获取超额贷款的情况，如通过企业内的关键人在银行行获得个人经营性贷款、个人经营性物业抵押贷款、易贷通等，审计前要从多个维度提取数据进行分析，以保证审计目标的精准性。