阐述内部管理内部管理审计实践
本站原创 摘要：本文通过对内部管理审计的地位入手，结合实际论述了内部管理审计在实践中的作用，提出开展内部管理审计应注重的方面。以此发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，进而提出改善管理和提高效益的合理化建议。
关键词：内部 管理审计 实践 探索
内部审计一般包括内部财务审计及内部经营管理审计，我们通常所指的内部审计即为内部财务审计。管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。它的目的是发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足和人财物损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。因此，进行企业内部管理审计具有十分重要的意义。
实践证明，保持一个良好的内控系统，并检查内部控制系统的有效性是一个单位实现其经营目标的根本所在。
审计发现某单位广告部的电视广告业务管理存在没有严格按照《广告法》的要求建立广告业务承接登记、审核和档案管理制度；未能严格遵循广告准则，存在可能向社会公众传播带有瑕疵信息的经营风险；与承接电视广告业务的“人”之间没有明确的经济关系，且支付给其的费没有明确的支付依据和标准等问题，我们对其电视广告业务管理流程进行了再造，提出了以播出单为纽带的一整套管理方案，得到了该单位主要领导和电视广告业务管理部门的高度重视和首肯。经过后续审计发现，该单位由于采纳了审计建议，取得了卓富成效的审计成果：该单位与广告部之间签订了承包目标责任，不再与其继续发生经济往来，努力打造电视广告业务品牌，较去年同期广告收入大幅上升了，减少电视广告业务费的支出。避免了潜在资金及效益流失；积极建立健全了电视广告业务的承接登记、审核及档案管理制度，并严格考核工作量。印制了100本连号的四联播出单，由于广告部在上交广告收入时附了“播出单”，财务工作明晰了，使广告经营运行走上了规范的轨道；该单位印发文件，按照审计建议认真修订完善了该单位收费管理暂行办法；审计组提出的一整套广告业务管理方案被省内多家地市级电视台引进（借鉴）使用；这是切实加强广告管理，有效规避电视广告经营风险和不断完善电视广告管理制度的一个重要措施。
关键词：内部 管理审计 实践 探索
内部审计一般包括内部财务审计及内部经营管理审计，我们通常所指的内部审计即为内部财务审计。管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。它的目的是发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足和人财物损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。因此，进行企业内部管理审计具有十分重要的意义。
一、内部管理审计的地位
随着我国社会主义市场经济的不断发展，对企业提出了新的要求，即：各企业必须自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展。由此使得企业的内部审计在企业管理中的地位越来越重要。主要体现在综合性、高层次性这两个特征方面。综合性主要是指经济活动的审查、评价不受部门机构、人员等条件的限制。高层次性主要是指企业的内部审计是对内部控制的再控制。二、内部管理审计在实践中的作用
当前，随着油田产量下滑、成本上升的严峻形势，我们的审计工作重点应向管理审计以及人们关注的热点、难点问题的专项审计领域拓展。随着审计任务的加重，审计要讲效率，又不可能面面俱到，那么就必须从实际出发，突出重点，使有限的力量发挥最大的效益。下面从加强内控、增加价值、防范风险等方面来阐述在实际工作中内部管理审计是如何突出重点，发挥作用的。(一)内部管理审计在加强企业内部控制基础管理方面的作用
内部控制是单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部和各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。完善而健全的内部控制有助于实现企业经营方针和目标，保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息的真实性和完整性。在审计过程中，我们针对内控制度的薄弱环节进行了审计，当前企业负责人在机构设置中，比较重视纵向间的权利和义务关系，而对横向间的协调缺乏足够重视，导致同级部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。例如：我们在对某单位进行油料管理情况审计过程中发现，该单位油料费1至5月呈上升趋势（该处使用油料的下属单位主要是采油队和车队），通过对比分析及核对送油记录等资料发现，该处采油队油料费上升的主要原因是，由于采油队地处偏远，导致油料被盗时常发生，审计人员建议：及时报案，同时对油料可采取分次发送的方式。通过对比分析车队每月用油及核对相关油本等资料发现，车队油料费上升的主要原因是，由于该单位车辆用油进行月度考核，导致司机加油未通过油本，而材料科却按油本进行统计考核油料，导致1至5月实际用油与油本相差13.40吨。审计建议：加强车队用油管理，查清差额用油的原因，同时对用油定额进行科学认定。审计建议的提出，得到被审计单位的充分肯定。促进了该单位降低吨油成本，控制了费用，确保经营目标的实现。实践证明，保持一个良好的内控系统，并检查内部控制系统的有效性是一个单位实现其经营目标的根本所在。
(二)内部管理审计在防范企业风险方面的作用
伴随着审计重点正在向管理审计等转化这一现实，审计的任务越来越重，查问题不是审计的最终目的，并非查处的问题越多，就说明审计的工作业绩越大。重要的是，审计要帮助被审计单位建立风险防范机制，揭示制度缺失的管理漏洞，发挥审计预警作用，降低了管理风险。这种机制的优点是可以抓住重点，能将有限的资源投入到高风险的环节，符合“成本—效益”原则，避免盲目性和随意性。在采用这种方法时，要与相关部门加强沟通，应做到请被审计部门的主管和公司的总经理参与，在被审计部门主管进行自我评估的基础上，听取总经理的意见。指出其存在的问题，提出工作建议，使其了解企业的风险所在，也让其了解风险评估的优点，使审计建议得到落实。例如：我立项并主审的项目《关于油田污油泥处理情况的审计调查》，审计发现在污油泥处理方面，采油一至六厂、石油化工总厂及油气储运管理处等8个单位共有5种运作模式，存在相关管理制度缺失、环保隐患、污油泥含油未化验计量确认、收支相抵等问题。这些问题揭示出油田在污油泥管理方面存在的薄弱环节，油田主要领导分别在报告上做出重要批示，要求相关部门、单位制定、完善污油泥管理制度，在规范油田经营管理，堵塞漏洞，增加效益上起到了应有的作用。同时油田分公司完善了相关的管理制度，填补了管理制度空白。规范了各单位的污油泥处置业务，从根本上清除了因管理缺陷而导致的一系列问题，达到了治标、治本的目的。解决了长期困扰基层而管理层忽视的管理制度缺失问题。防范了企业风险。(三)内部管理审计在为企业增加价值方面的作用
随着我国对外开放的不断加深，国外资本不断的涌入国内市场，这破迫使国各企业必须不断提高自己的管理水平，增加企业的价值才能使各企业在激烈的竞争中利于不败之地。审计发现某单位广告部的电视广告业务管理存在没有严格按照《广告法》的要求建立广告业务承接登记、审核和档案管理制度；未能严格遵循广告准则，存在可能向社会公众传播带有瑕疵信息的经营风险；与承接电视广告业务的“人”之间没有明确的经济关系，且支付给其的费没有明确的支付依据和标准等问题，我们对其电视广告业务管理流程进行了再造，提出了以播出单为纽带的一整套管理方案，得到了该单位主要领导和电视广告业务管理部门的高度重视和首肯。经过后续审计发现，该单位由于采纳了审计建议，取得了卓富成效的审计成果：该单位与广告部之间签订了承包目标责任，不再与其继续发生经济往来，努力打造电视广告业务品牌，较去年同期广告收入大幅上升了，减少电视广告业务费的支出。避免了潜在资金及效益流失；积极建立健全了电视广告业务的承接登记、审核及档案管理制度，并严格考核工作量。印制了100本连号的四联播出单，由于广告部在上交广告收入时附了“播出单”，财务工作明晰了，使广告经营运行走上了规范的轨道；该单位印发文件，按照审计建议认真修订完善了该单位收费管理暂行办法；审计组提出的一整套广告业务管理方案被省内多家地市级电视台引进（借鉴）使用；这是切实加强广告管理，有效规避电视广告经营风险和不断完善电视广告管理制度的一个重要措施。