试论相关性论会计信息可靠性与相关性

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-25 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘要】随着会计环境的变化, 会计信息质量越来越受到信息使者的关注,可靠性与相关性作为会计信息的两大质量特征存在着相互依存而又此消彼长的矛盾关系,为满足不同会计信息使用主体的需求,本文探讨了会计信息可靠性与相关性的关系,并从会计信息使用主体的角度出发,阐述了不同会计信息使用主体对二者的需求及其需求在当前会计环境下的变化。
【关键词】可靠性;相关性;会计信息使用主体
一、引言
2001年前后,美国的几起大公司出现会计信息舞弊,已经引发了人们对会计信息质量的思考。对于会计信息使用者,会计信息质量是个历久弥新的话题。会计信息可靠性与相关性这两者存在此消彼长的矛盾关系,过分追求可靠性会导致相关性降低,若使用者或企业绝对强调可靠性将导致对历史成本的过重偏倚和过分强调客观性,这必然会削弱会计信息的相关性。因此,在考虑会计信息可靠性的时候,要注意“度”的把握,要兼顾相关性。

二、会计信息可靠性与相关性的关系

(一)二者统一于决策有用的目标下会计学论文格式

可靠性与相关性同是会计信息的质量特征之一,它们共同为会计信息的有用性服务。所有会计信息的使用主体都不可能在获取会计信息时只关注可靠性或者只关注相关性,这二者虽然存在矛盾,但是对于会计信息来讲都是必不可少的。

(二)二者呈现此消彼长的矛盾关系

可靠性与相关性虽然都为会计信息的有用性服务,但是在信息量既定的财务报告中,二者呈现此消彼长的关系。可靠性要求以历史信息作为计量基础,是一种事后反映,而相关性要求提供更多与决策相关的预测信息,是一种事前反映。受托责任观要求用历史成本计价,以使事后的信息满足可靠性的要求,但是过分注重可靠性而使信息的相关性降低甚至失去相关性,不仅会直接导致会计信息的有用性降低,还会因大量可靠却不相关的信息披露导致财务报告的信息超载。相关性随着经济发展而逐渐受到重视,甚至很多信息使用者将其作为会计信息质量特征的第一要素,但是随着对相关性的过于重视而忽视信息的真实可靠,又会导致大量不实和失真的会计信息出现,最终扰乱经济秩序。

三、不同会计信息使用主体对两者的需求和选择财务会计的毕业论文

目前各个国家或者国际组织对于会计信息使用者的界定范围存在一定差异,我国2006年颁布的《企业会计准则》包括:投资者、债权人、政府以及有关部门和社会公众。

(一)投资人对二者的选择会计毕业

受托责任观认为会计目标就是以恰当的方式有效的协调委托和受托的关系,投资人作为委托方,主要关心企业资产保值增值的情况以及收益水平。因此,投资人受托责任是一种产权责任,为了维护资源所有者的利益,真实、不偏不倚、公平公正的反映受托方的经营状况,就必须采用历史成本计量属性和历史成本会计模式。
随着资本经济的发展,投资人也需要借助会计信息对未来的收益及风险评估作出相关买卖及持有决策,他们即不仅要了解受托方对资源的管理情况,也要根据会计信息作出相关的决策以便利于下一步的投资计划的开展。这就让投资人在将可靠性作为会计信息质量基础的同时,也更加强调相关性了。

(二)债权人对二者的选择关于会计论文

短期贷款的债权人需要及时地获得有关企业偿债能力的会计信息,从而分析企业是否有能力偿还贷款。企业的主权人是银行等金融机构,一般来讲,在贷款发放之前,银行对企业会计信息的真实性更为关注,会对申请贷款企业的各项财务指标进行审查和研究,从而判断该企业是否具有还款能力。债权人需要真实可靠的会计信息对企业偿债能力进行分析,保障贷款的可回收性。因此在财务报告提供的财务信息中,他们注重表内信息高过表外信息,尤其是反映企业偿债能力的表内信息。

(三)政府等监管机构对二者的选择

国家政府作为宏观经济的总体操控者,对企业的经济运营状况以及其发展前景都是十分关心的。在国家只能部门中,财政税务机关关心的是企业对财政法规的履行情况以及是否按时按量纳税的情况;审计机关则关心企业是否遵守国家法律法规,是否正确使用国家财政资金;而企业的监管机构则直接关心企业资产的保值增值情况,是否存在非法侵吞国有资产或导致国有资产流失等情况;统计机关则更关心企业财务报告提供的财务信息是否真实可靠。
政府主要希望了解的是企业上一年度或者是当前的经营状况和盈利情况等,政府更需要企业财务报告提供真实可靠的信息供其进行分析和决策。政府部门在对会计信息质量的选择上无疑是偏向于可靠性的。但政府不仅是宏观经济的调节者,也是经济发展的决策者,所以政府也需要具有相关性的信息来服务于其下一步的决策,因此政府对会计信息质量的要求也会在真实可靠的基础上,逐渐向相关性倾斜。

(四)经营者对二者的需求

经营者是企业内部的经营与决策人员,他们需要对企业的过去、现在和未来的情况都进行比较详细的了解,所以会计信息对他们尤为重要。经营者更需要会计信息对未来的收益及风险作出评估,作出许多面向未来的具有前瞻性的决策,因而经营者更加关注企业未来的流和风险状况等。这在会计确认上表现为不仅关心已发生的交易事项,同时还关注尚未发生的交易事项,在计量模式上,不仅以历史成本作为计量基础,也越来越多地开始将公允价值作为计量基础。经营者基于决策有用观,强调相关性多过可靠性,认为会计信息需要有助于预测企业未来价值。
四、结论
会计信息可靠性与相关性在质量特征体系中地位有所差异,究其原因是不同会计信息使用主体在其相应的会计目标下对信息的要求不同。本文认为,可靠性仍然应居于会计信息质量体系中的首位,应作为相关性的前提和基础,相关性在可靠性得以保障的前提下应随市场经济的发展不断提高。
参考文献
C财政部,企业会计准则2006[M].经济科学出版社,2006.
K会计信息质量特征研究课题组,对建立我国会计信息质量特征体系的认识,会计研究,2006,1.