浅议个税关于个税流失深思站

摘要：个税是国家组织税收收入的重要税种，也是调节社会收入分配的一种重要手段，而我国个税因为征收税制、公民纳税意识及征管水平等原因，税收流失现象比较严重，为此，本文分析了个税流失的原因，借鉴国外好的做法，对我国有效控制个税的流失提出了几点建议。
关键词：个税流失 国外 有效控制
个税是一种直接税收，它不仅是国家组织税收收入的一个重要税种，也是调节社会收入分配的一种重要手段。随着我国经济的迅速发展，个人所得在国民经济分配中所占据的比例迅速的提高，个人收入占GDP的比重高达70%，这为我国个税的征收提供了非常牢固的税源基础。然而，相比较我国的个人所得，我国个税的征收却远远落后于现有水平。据有关数据显示，发达国家的个税占税收收入的比重大约为40%-50%，而我国的个税2012年，实现收入4837.17亿元，个税收入占税收总收入的比重为6.6%；2011年个税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。个税收入占税收总收入的比重为6.7%，远远低于发达国家水平，由此可见，我国个税流失现象是非常严重的。笔者从个税流失的原因入手，借鉴国外有效控制个税征管的举措，提出了应对个税流失的几点思考。

一、个税流失摘自：学术论文格式http://www.328tibet.cn

的原因分析

(一)个人纳税意识淡薄，缺乏依法纳税的主动性

我国直到1980年才出台了个税征管方法，宣传力度不够，纳税人纳税意识淡薄，总认为纳税是别人的事情，与自己关系不到，偷漏税无所谓，缺乏依法纳税的主动性。人们诚实信用、依法纳税的意识十分低下，在这样的情况下，税收流失日益严重就不足为奇了。

(二)居民收入隐性化比较严重，灰色收入是税收征收中最难监控的流失源

个人隐性化收入是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，或个人收入并非在其名下反映出来，使得个人收入难以确定。在我国目前居民个人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占较大一部分。著名学者王小鲁在他2010年撰写的《灰色收入与居民收入差距》研究报告中提到，2008年全国城乡居民可支配收入总额为23.2万亿元，比国家统计局“资金流量表”中的住户可支配收入计算高出5.4万亿元，这5.4亿元的缺口就是一部分人的一部分收入不透明、不公开、来源不清楚的收入。

(三)纳税申报不实，个税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责

我国目前个税申报包括两个方面，一方面是纳税人的自行申报，即纳税人主动申报应税数额并交纳相应税款，我国自行纳税的人比例不超过10%；另一方面是收入支出单位作为代扣代缴义务的纳税申报，将近70%的个税来自支付单位的代扣代缴。然而，因为代扣代缴义务人的法律地位和法律责任不明确，许多单位不愿意履行代扣代缴义务或不予积极配合，以此，难以控制税源，这也是造成个税流失的另一个重要原因。

(四)征管水平比较低，征管手段落后

税收征管人员的业务素质和职业道德水平是影响税收征管的重要因素。我国目前个税的征管力量不强、征管水平比较低、征管手段落后，部分城市和广大农村的税收征管基本上仍处于手工操作阶段，　个人收入主要以支付而税务机关又无法全面监控，随着个税课征范围的不断扩大，落后的征管手段和征管水平已经不能适应我国现行的个税征收要求，这种落后的征管方式加上落后的管理手段使得我国税务管理的效率低下，税收流失难以遏制。

二、国外有效控制个税流失的方法借鉴

个税最早产生于18世界的英国，世界上已经有140多个国家开征了个税，并且在37个发达国家个税在整个税收收入中所占比重超过了其他税种，以美国为例，个税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。联邦政府收取的个税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。可以说，个税是美国联邦政府收入的支柱，没有个税，联邦政府就难以运作。

(一)通过高层立法的强烈推动，增强人们纳税的法律意识

个税制度的确立是政府与纳税人的激烈博弈的过程，西方国家从个税创设初期到最终为绝大多数人普遍认可，都经过了一段漫长而痛苦的经历。英国最初创设个税，从1798年的“三部课征捐”开始到1874年确认为永久性的固定税种，经历了76年时间；美国从1861年征收个税到1913最终确立个税制度，经历了52年时间。因此，没有高层立的强烈推动，不经过经年积累，是不可能让人们树立“纳税与死亡一样，是无法避免”这样的认识的。

(二)英国个税征管的从源扣缴制

英国对个人所得的征管广泛地采用从源扣缴制。这种征管方法比较科学而且优点十分明显。从源扣缴制采用以下两种形式：一种是对工资和薪金所得的从源扣缴，即所得税预扣法；另一种是对利息支付的从源扣缴，由银行代为直接扣缴。这种方法使雇主几乎替税务机关处理了所有的纳税事务，降低了征管费用。这种做法还能保证比较准确的扣缴税款，避免了偷税逃税，减少了税收流失的可能性，进而极大地提高了征收效率。

(三)法国的个税采取申报纳税和协商征税相结合的课征办法

法国个税的申报是纳税人和企业每年分别就个人收入和工资支付向税务部门递交申报表，税务机关将两表进行比较并确定申报人的纳税额。然后，将一张注明净纳税额和纳税期限的税收通知单送到申报人住所，由其到税务部门缴纳个税。而对于纳税人不能准确确定其税收收入时，则采用协商征税的方法。为保证征收数据的真实可靠，确定计税依据、实施税务检查或征收税款的目的，法国税务机关被赋予权力以了解纳税人的相关资料，必要时可以取得其复印件。这样从源头控制个人收入，通过两种征收途径，有效地控制了个税的流失。会计的毕业论文怎么写

(四)美国的税务信息化建设

美国国内收入署（IRS）从20世纪60年代就开始进行税收信息化建设，为了与其直接面向纳税人的税收管理框架结构相适应，美国政府还制定了一个信息化建设15年规划，逐步建立一个高效公平的综合信息管理系统为纳税人服务。目前，美国已经利用互联网在税务机关与纳税人之间构建了快捷的税收信息收集通道。据不完全统计，美国80%以上的税收都是通过计算机系统来征收的。税务部门还可以通过与银行、金融、海关等部门联网查询纳税人存款账户和收入信息，做到对纳税人每笔收入都了如指掌。这样，通过税务号码全面掌握了纳税人的全部收入来源，有效的控制了个税的流失。

三、个税流失有效控制的几点思考

(一)完善税收宣传机制，增强全民纳税意识

提高全体公民的纳税意识是一项长期而艰巨的工作，需要全社会的理解和支持。新时期的税收征管工作肩负着提高全民纳税意识，规范税务机关征税行为的艰巨任务。同时，税收宣传也是国家宣传、介绍税收工作的窗口，是提高纳税人纳税义务的有效的载体，因此，笔者建议从以下几个方面完善税收宣传机制，增强全民纳税意识。

1、立足民本位，转变税收宣传的理念

刷新居民“权利”与“义务”观念。作为税收征管干部要牢固的树立服务意识，克服“执法”与“服务”相互抵制的观念，充分认识税收征管过程中权利和义务的对等，作为税收征管人员有义务在进行税收征管的过程中宣传税收征管的相关法律法规。
建立高水平的税收宣传队伍。税收相关管理政策的宣传是一项集政治素质、思想素质和业务素质为一体的工作，需要有较高水平的宣讲队伍同时，丰富税收宣传的形式，通过展示、小品，有奖竞猜等居民喜闻乐见的方式开展，确保税收宣传工作的不断深入。

2、建立税收宣传的常态机制

借助办税服务厅宣传税收征管制度。税收服务厅是接触纳税人最多的地方，税务征管部门要借助办税服务厅开展税收宣传税收征管制度，公布税收政策法规。同时，可以设立专门咨询点，编制发放税法咨询服务卡片，专人负责解答提问，使纳税人时刻感受到税收宣传的氛围。
建立定期宣传税收活动制度。作为税收征管部门要定期组织人员进社区，下企业，开展税收宣讲活动，开辟社会税收宣讲舞台，利用税收宣传月挂图、公益广告牌、标语等形式进行广泛的宣传。定期定点开展咨询日活动，设立咨询点、悬挂标语，发放资料，形成税法宣传“大课堂”，真正做到家喻户晓。

(二)完善个税税制

1、建立个人所得的有效监控机制，加强对应税收入的控制

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国的有效举措，建议我国设定每个人的应税，该号码结合每个公民就业、社会福利的享受等，这是保证涉税信息及时采集，防止出现逃税、漏税的最直接有效的方法。从税源管理入手，加强对应税数额的控制，该信息由国家统一编制，各部门通用，同时，将公民社会福利与此对接，提高应税的有效范围，保证纳税人信息的真实性和有效性，这样方便税务机关及时准确的掌握纳税人的各种信息。这项举措，为加强税源监控打下坚实的基础，有效的从源头控制应税数额，减少个税的流失。

2、实行分类和综合相结合的混合型税制模式会计中专毕业论文

借鉴法国个税征收的做法，结合我国个税征收的实际情况，笔者认为我国个税的征收可以采用分类和综合相结合的混合型税制模式。采用分类综合所得税制，是按照纳税人各项来源所得先课征分类税，以此从源头上进行扣缴，在纳税年度结束后，由纳税人申报全年各项所得，由税务机关核定，按照统一的累进税率计算应税数额，同时，对年度已纳税额进行核定，多退少补。这样的做法一方面能够覆盖到个人收入的方方面面，同时能够较好的发挥个税实施公平原则，更能较好的减少个税的流失。

(三)加强税收征管的信息化建设，在逐步发展中提高征管能力

建立简便的税收制度。简单税制不仅仅要我们简化税制，而且还要设计便于征管的税收制度。
提高税收征管手段的现代化。目前，国家在大力推进信息化进程，在个税征管方面，一方面要配齐硬件设施，并建立起计算机网络；另一方面要加强个税征管软件的设计，推行电子报税以及税收征管的无纸化；第

三、加大个税征管系统与其他系统的信息互通，拓宽个税征管部门获取应税人信息渠道。

加强税收征管人业务能力提升。要加大对个税征管人员的培训与考核，除要求征管人员熟悉税收法规、财会制度，掌握调查研究和查账技术外，还要求税务人员有廉洁奉公的职业道德，有较高的文化修养，具备写作、计算机应用、数学分析等方面的能力。通过各级各类的培训，加强税收征管人员业务能力的提升。
参考文献：财会专业毕业论文
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