研究浅析企业税收成本目前状况及降低措施

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2022-11-30 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:作为企业经营成本的一项重要内容,企业税收成本与企业最终收益密切相关,企业税收成本在企业现代财务管理和经济管理中的地位也日益突出。目前企业税收管理中存在着基础管理工作不到位,缺乏规范科学的税收成本管理机制,管理人员税收管理水平较低等问题,这都在一定程度上加大了企业的税收成本,影响了企业的发展。因此,企业应着手建立税收成本管理机制、提高企业管理人员税收管理水平等,努力降低企业税收管理水平,使企业更好地参与市场竞争,促进企业健康发展。
关键词:税收降低税收成本管理

一、企业税收成本的概念及特征

企业税收成本属于商品经济价值范畴,与企业其他成本一样,该成本也是商品价值的组成部分。企业税收成本是在政府的税收分配过程中,企业为了取得资产或实现某种经济价值而付出的价值牺牲,即企业为缴纳税收而付出的代价,包括企业缴纳税收而发生的各种有形及无形损耗,通常以货币的形式进行测定。
按照定义范畴,企业税收成本又可分为狭义税收成本及广义税收成本。所谓狭义的税收成本是指企业税收的直接成本,即企业直接缴纳的各项税款。而广义的税收成本则不仅包含企业税收直接成本,还包括在企业缴纳税收过程中发生的各项相关费用,如滞纳金、办税人员的工资、纳税设备费用等等。
企业税收成本有下面几个特征:一是复杂性。由于税收政策变化相对比较频繁,以及企业经营多样性,使得企业对税收成本难以控制。二是累退性。在企业纳税过程中存在着累退的现象,即企业的规模越大,则其税收成本会相对降低。从税收成本看,企业规模越大越有利。三是隐蔽性。这主要是指企业在缴纳各项税收中发生的相关费用,企业一般没有对此专门进行记载,不像其他成本费用那样直观明了,常被企业所忽视。

二、我国企业税收成本现状及原因分析

近年来,我国政府从鼓励企业发展角度出发,积极为企业减负,从各个方面减轻企业的纳税负担,企业自身也开始日益重视降低税收成本工作。但总体而言,我国企业的税收成本仍然较高,主要有以下几个方面的原因:会计论文摘要

(一)税收征管与现代信息化进程滞后

我国的税务缴纳实行辅助申报的方式,即企业和税务机关共同填写申报表,而且要到纳税大厅购买指定的纳税申报表和相关材料。企业纳税程序繁琐,且经常变动,这都使得企业的纳税遵从成本相对较高。即便是在当前信息化进程中,企业的纳税数据网上申报之后也要经过筛选才能进入数据系统,相对滞后、不健全。而且使得税务机关不能及时指导企业的纳税过程,这些在一定程度上加大了税收成本。

(二)企业纳税筹划的能力还有待加强

税收筹划能力较弱是许多企业经营管理中的薄弱环节,甚至一些企业对税收筹划工作缺乏了解和正确的认识。企业在其战略发展过程中,缺乏系统完整的税收筹划,企业的纳税管理过程仅局限于基层部门纳税技巧的培养,而缺乏真正具有战略高度的税收筹划。在差异性税收政策的分析、特别条款的筹划、税负转嫁以及规避平台等高层次方面没有有效的开展工作,这都不利于企业降低整体税负。

(三)企业其他自身问题造成税收成本过高

首先,企业要执行税收政策,一般需要多个部门、多个岗位的共同配合才能完成,而非财务人员常常在税法的理解和执行上存在偏差,纳源于:http://www.328tibet.cn
税管理链条过长,部门之间以及与税务部门之间信息沟通不畅,达不到税务机关要求,从而影响企业税收优惠的享受。其次,企业没有充分利用税法给予纳税人的权利,如税法规定当企业发生财务核算困难或其他特殊困难,不能正常申报及缴纳税款时,可以申请延期申报,较多企业忽视了利用该权利。再次,企业轻激励重处罚,不利于企业纳税人员积极性。企业在纳税管理制度上过分强调处罚,往往会压制纳税人员的积极性和主动性,不利于企业纳税上的改革和创新。

三、企业降低税收成本的手段

(一)重视税收筹划,提高效益

企业应当将税收筹划作为企业管理的重要内容,接受并重视其在降低企业成本中的作用。在不违反国家税法规定前提下,在税法框架下按照成本效益原则,优化选择纳税方案,尽量降低企业的纳税负担。

(二)强化纳税意识,减少纳税遵从成本

纳税是每个企业应尽的义务,企业应当自觉及时地缴纳各项税费,强化纳税意识,增强对税法的认识和了解。避免因偷漏税等违法行为被罚款而造成的损失。

(三)提高办税人员的专业素质和职业水准

企业的纳税信息都来源于企业的会计信息,因此要避免企业纳税风险的发生就要提高财会人员的专业素质。财会人员要依据财务制度对会计事项进行合理分析判断。另外,企业办税人员要熟悉税务制度,经常参加税务培训,要充分利用税收政策及时合理调整企业的经营政策,回避税收风险,降低企业税收成本。

(四)强化与税务机关沟通,构建良性税企关系

良好的税企关系是企业税务管理的重要目标。企业要加强与主管税务机关的沟通交流,树立良好的纳税形象,获得税务机关的长期信任,拉近与税务机关的感情,从而构建良性互动的税企关系。在日常工作中积极协助、配合税务机关进行管理,减少税务机关到企业进行调查、评估和稽核的次数,积极申请和争取税收优惠政策以及各种税收荣誉,以期获得税收政策倾斜,降低纳税成本。
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