简析刍议高校如何做好货币资金内控管理刍议结论

摘要:货币资金是高校流动性最强的资产，高校做好货币资金的内控尤为重要。学校要做好货币资金内控管理工作，必须建立货币资金内控制度，严格执行不相容岗位相互分离和定期轮岗制度，严格遵守授权审批制度和货币支付程序，加强收款票据、银行支付凭证管理，认真做好账实、账账、帐表核对工作，加强网上银行和财政集中支付系统管理，加强货币资金内控的考核管理。
关键词:高校货币资金内控管理
货币资金是指单位以货币形态存在的资产。货币资金是单位流动性最强的资产，它是流动资产的重要组成部分。
2011年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《规范》），加速了行政事业单位内控规范的步伐。
《规范》第九条明确指出内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理以及内部监督等。行政事业单位内控关键岗位直接、间接与货币资金内控相关联，进一步凸显了行政事业单位落实好货币资金内控的重要性。
高校作为行政事业单位必须严格按照行政事业单位内部控制规范的要求，将内部控制规范落到实处。
高校对货币资金活动不建立严格的内控制度，对货币资金活动管控不严，就可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。因此，高校货币资金内控不可轻视。
笔者根据《规范》的要求以及多年实际工作经历，认为做好高校货币资金的内部控制，应该从以下几方面入手。

一、建立完善的货币资金内控制度

高校必须建立健全货币资金内控制度，内容包括：货币资金收支内部控制流程，明确货币资金收入、支出控制流程。货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金内部控制实施和执行，明确货币资金收支操作流程，借款规定、审批权限和审批程序。货币资金内部控制监督检查，明确内部审计部门对单位货币资金内部控制执行情况进行检查监督，对检查中发现的问题和薄弱环节，及时加以纠正和完善。

二、严格执行不相容岗位相互分离和定期轮岗制度

高校出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的记载工作。出纳人员与会计人员应分清责任，相互制约和监督。严格银行预留印鉴的分管分用，严禁一人保管财务专用章和法人代表章的全部预留印鉴，杜绝一人货币资金业务的全过程。
高校必须根据实际情况，定期不定期对财务人员实行岗位轮换。

三、严格遵守货币资金授权审批制度和货币资金支付程序

高校必须严格按照货币资金的授权审批制度，明确不同人员、不同领导级别的审批权限，尤其是要明确具体审批金额、范围和权限，对于大额货币资金支付实行集体决策和联签制度。
高校经办人员在货币资金支付时，必须严格按照申请、审批、复核、支付程序，及时准确支付业务。对预算指标内的资金使用，可以直接提出支付申请，预算指标原则上不得突破，对特殊情况需要超出预算指标的资金使用，必须单独申请预算资金，待预算资金下达后，再提出支付申请。对经办人提出的支付申请，按照审批权限，上交审批。对报销凭证财务部门必须进行支付复核，内容包括：支付申请的批准范围、权限、程序是否正确、票据要素是否齐全、是否有经办人、证明人、审批人至少三人以上的签字，金额计算是否正确等等。出纳人员根据复核无误的报销凭证，货币资金的支付。

四、加强收款票据、银行支付凭证的管理

高校收款票据、银行支付凭证应由财务部门进行统一管理。收款票据由财务部门统一向财政部门申请购买和印制。收款票据应指定专人负责，并按规定对购买的收款票据进行登记、保管、缴验、稽查、缴销等工作，同时按期编制收款票据使用情况统计报表。收款票据的领用和交回应详细登记“票据领用登记表”，收款票据不得转借、转让、，更不得非法买卖，不得利用收款票据从事经营活动和违法活动。学校财务部门对收款票据每年至少清理两次，平时收款要及时入账,不得坐支和公款私存, 不得白条抵库。填写票据要求逐步、逐栏一次复写，内容完整，字迹工整，不得涂改、挖补、撕毁，并在收据联加盖专用章。对填错的废票不得撕毁，各联均应加盖“作废”戳记，保存备查。保管人员因工作变动需调离岗位的应及时票据交接手续，并登记备案。
银行支付凭证必须指定专人购买、使用、保管，凭证签发人根据经办人提供的审批通过的报销凭据，开立相应银行支付凭证，注明开票日期、金额、收款单位、用途等，并及时记载票据使用登记簿，领票人进行签字确认。因故作废票据要加盖作废戳记，同时在票据使用登记簿加以记载。会计 论文

五、认真做好账实、账账、账表核对工作

高校出纳人员应该做到日清月结，财务主管应定期、不定期进行查库工作。库存盘点应该全面，不但盘点，还要盘点票据、单证等实物。盘点结果及时记载查库登记簿。盘点发现账实不符，要及时查明原因，按照审批程序报经批准作出相应的处理。
财务部门应指定非出纳人员按月核对银行账户，核对银行对账单和单位银行存款日记账，核对要及时、全面，不但要核对银行存款，还要核对银行贷款；不但要核对月底余额，还要核对发生额（特别是大额资金的收付），杜绝资金在月度内挪用情况的发生，及时编制银行存款余额调节表。年底前12月应该及时序时对账，保证年底银行存款日记账与银行对账单发生额、余额核对一致，不存在未达账项情况。
财务负责人应及时对银行存款对账情况进行检查，对未达账项及时进行清理，查明原因及时进行适当的处理。最终由对账人员、财务负责人、内部审计人员在对账单上签字确认，作为会计档案进行归档保管。

六、加强网上银行管理

随着信息技术的提高和应用，高校为了提高财会工作效率，纷纷开通了单位网上银行业务。网上银行在为财会工作带来高效便捷服务的同时，网上银行的安全管理一刻也不能放松。
财务部门申请开通网上银行业务，应该按照相应权限提交单位相关负责人审批。一方面，关注网上银行系统和安全认证系统的升级，随时更新系统和升级认证手段，为网上银行提供安全保障；另一方面，加强财务内部控制制度建设，妥善保管网上银行密匙和电子口令，合理分配制单、审核和专管权限，明确各自职责，随时关注存款余额的变化，定期修改电子口令。财务负责人应该根据相关人员的岗位级别和职责权限，规定允许操作网上银行人员的名单和操作范围。不应因支付方式的改变而随意简化和变更支付货币资金所必须的授权批准程序。根据交易金额和交易性质的不同，网上银行付款的录入、复核和审批应由具备不同权限的财务人员负责，网上银行的大额资金的支付应增加单位领导人授权审批方可。

七、加强财政集中支付系统的管理

国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政集中支付系统是为了贯彻落实国库集中收付制度而实施的信息化管理操作系统。高校要根据单位实际资金需求，每月通过系统按时做好用款计划的编制、上报工作，确保高校下期活动的有序开展。在财政部门批复的用款计划额度内，源于：论文参考文献标准格式http://www.328tibet.cn
按照实际资金的需求进行用款的申请（包括财政直接支付和财政授权支付），待财政审核批准后，打印财政授权支付凭证，加盖印鉴章后及时送银行。实行财政集中支付的高校应严格财务内部牵制制度，用款的申请人员和审核人员必须分别由不同的人员担任，电子密钥分人保管，定期不定期更换，人员变动及时交接和更换。从银行取回的银行回单等有关凭据，应及时交记账员记账。对账人员按月及时对账，年底前12月为了保证国库资金的正确、及时使用，要进行每日实时对账，保证资金使用到位，准确无误。
八、加强货币资金内控的考核管理
高校要做好货币资金内部控制，必须加强货币资金内部控制的考核。首先根据单位货币资金内部控制制度的要求建立相应的考核制度，实行可以量化的百分考核制度，列出具体的货币资金内部控制风险点，根据重要程度，赋予相应分值。每月、每季进行初评，年终进行总评。考核结果与学校绩效考核、年终评先、职称评聘挂钩，保证货币资金内部控制制度贯彻执行。
参考文献:
财政部.行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）[Z].201

1.会计专业本科毕业论文范文

王雄英.高校票据管理实务研究[J].教育财会研究,2011
[3]王宏堂.开展网上银行业务,不断提升高校财务管理水平[J].教育财会研究，2010
[4]乔春华.《事业单位会计准则》与《事业单位财务规则》研究——以高等学校为例[M].南京：南京大学出版社,2010