试论收款钢贸企业销售与收款环节内部制约选题

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-17 版权:用户投稿原创标记本站原创
1009-4202(2012)11-000-02
摘要2012年对于钢贸企业来说注定是不平凡的一年,“跑路”、“资金链断裂”等字样常出现在大众眼前,如何能保障企业的资金安全,销售与收款环节的内部控制更显得尤为重要。本文通过对钢贸企业销售与收款环节内部控制存在问题的分析,提出了完善这一环节内部控制的具体措施。
关键词钢贸企业销售与收款内部控制

一、钢贸企业销售与收款环节内部控制存在的问题

钢材产品赊销历来都是钢贸企业的销售特征。赊销的优势在于可以扩大企业的销量,增加销售收入,提高企业的竞争力和经济效益;但其劣势在于形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险,加大了企业的资金占用成本,甚至产生大量呆坏账,最终体现为企业的财务风险,给企业造成巨大的财产损失。

(一)销售环节内部控制存在的主要问题

1.用赊销策略去抢占市场,仅关注业务的账面利润

钢贸企业为扩大钢材产品的销量,提升市场占有率,盲目采用赊销策略去抢占市场,仅关注业务的账面利润,忽视被客户拖欠资金的资金占用成本和能否及时收回的问题。对一些新客户没有严格的审核手续和制度,或对赊销单位没有全面深入的了解,往往赊销行为发生前就确定了信用政策,赊销发生时,又不能提供完整手续和明确划分责任。赊销发生后,由于业务人员的不负责任,或是换岗、调离等情况,对赊销单位失去控制或干脆没有控制。

2.销售合同的签订或合同约定条款不严谨,导致资金回款困难

在现实销售环节中,钢贸企业往往都不太重视销售合同的签订,通常仅凭客户的一个电话需求就形成实际销售,待到收款时则可能会遭遇客户种种理由的拖欠。而有些钢贸企业虽签订了销售合同,但却因合同约定条款不严谨,缺乏合同审核环节,导致欠款催收困难。源于:论文标准格式范文http://www.328tibet.cn

3.销售出库账实不符

部分钢贸企业存货管理混乱,商品出库不能做到实时记录核对,加之有些业务人员填写单据粗心大意,对发货环节相关单据的真实性、准确性缺乏严格地审核。长此以往,企业的存货管理必将形成很大的管理漏洞,损害企业的实物资产,继而造成财产损失。

(二)收款环节内部控制存在的主要问题

1.往来款项管理不规范

钢贸企业具有业务量大、单据繁琐、数据量多的特点,因此在资金、往来、库存几方面都存在票据传递、记录出现差错的可能性。在与客户对账的过程中,往往能及时发现问题。但在实际工作中,很多钢贸企业不重视往来款项的及时核对,最终会导致往来款呆坏账的出现,最终给企业造成无可挽回的坏账损失。

2.资金票据真实、有效性面临重大考验

收款是企业销售业务的最后一个环节,也是很多钢贸企业容易忽视的一个环节。近年来,在实际业务活动中,票据欺诈事件频出,和票据有关联的经济犯罪案件给众多的钢贸企业敲响了警钟,对资金票据真实、有效性的审核成为不容回避的一个问题,无形之中增加了企业的财务风险。

二、完善钢贸企业销售与收款环节内部控制的具体措施

(一)优化企业的内部控制环境

1.有效发挥董事会和经理层的作用

明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。有条件的钢贸企业可以聘请职业经理人,优化公司治理结构。

2.搭建完善的组织架构,明确权责

钢贸企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各部门,制定具体明确的岗位责任制。同时应建立内部控制审批授权制度,明确销售与收款业务授权与审批权限。

3.制定有效的人力资源政策

人力资源政策的制定应当有利于企业可持续发展,员工的责任感和归属感是企业发展的内在动力。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。钢贸企业经常会面临留不住人的尴尬,一个业务骨干的离职往往会带走一大批客户。面对此种情况,企业应该制定商业行为守则,对关键岗位员工应订立明确的奖惩措施。

(二)重视销售与收款环节业务流程控制

1.根据客户信用等级评估制定合理的赊销政策

钢贸企业应在企业内部建立一套科学的信用等级评估制度,重视对往来客户资信程度的调查评估,并建立相关的信息管理系统。钢贸企业的业务人员在销售产品时,面对的客户群体非常复杂,有信誉很好的老客户、新客户;有前期信誉很好的老客户,但后期信誉下降;还有信誉度不好的新客户等等。在进行信用评估时,不能仅凭直觉判断,需综合考量,有针对性的评估客户信用。评估客户的信用资料包括该客户的市场信誉、经营作风、与其他客户的往来历史;客户的资本实力、资金运转情况;客户的经营规模、营销能力;客户在银行系统的信誉度等。根据客户的信用等级评估结果制定不同的赊销政策。有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位,负责制定企业信用政策,监督业务部门信用政策的执行情况。赊销政策应当明确规定定期(或至少每年)对客户的资信情况进行评估,并就不同客户明确赊销额度、回款期限、折扣标准及违约情况下应采取的应对措施等。钢贸企业应重视赊销政策的制定与完善,建立客户信用档案或数据库。

2.建立严密的合同管理制度

销售合同的签订是对双方权利、义务的保障和制约,能确保实现双方预期的经济利益。但合同签订的规范与否,对业务的顺利实现与否起到关键的控制作用。合同条款中的每一要素都应经过严格的审核,避免出现经济纠纷。企业在销售合同订立前,应与客户洽谈磋商,关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记录。企业应当建立健全销售合同审批制度,明确说明具体的审批程序及所涉及的部门人员,并根据企业的实际情况明确界定不同合同协议金额审批的具体权限分配等。审批人员应当对销售合同草案中提出的销售、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同,应当征询法律顾问或专家的意见。

3.加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制财务分析的毕业论文

钢贸企业具有业务频繁、业务量大的特点,因此在销售、发货、收款业务的各环节应及时、准确地做好相关的记录,并及时传递到会计系统。销售部门应设立销售台帐,及时反映各种钢源于:论文 格式http://www.328tibet.cn
材产品销售的开单、发货、收款情况,同时应当附有客户订单,销售合同协议,客户签收回执等相关单据。财务部门依据销售部门传递的出库单,严格按管理规定开具,严禁开具虚。发货和仓储部门应当对销售通知单严格审核,严格按提货单项目组织发货,确保货物的安全发运。企业应及时收款业务,以银行转账方式通过企业指定账户进行结算,避免销售人员直接接触。会计系统的记录应与销售记录、仓储记录核对一致,并指定专人定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

4.建立完善应收款项坏账的管理

应收账款应由财务部门和业务部门协同管理。对业务部门的销售人员,既要分配销售指标,又要核定应收账款的回收期。财务部门切实贯彻执行定期对账制度,与客户每半年至少进行一次对账,对账过程中存在不符的应及时查明原因并做好记录。应收账款坏账管理的主要内容有:⑴明确划分责任范围,对某一客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责,对企业全部的客户均应落实到个人;⑵明确规定应收账款收回之前,责任人不得调离企业;⑶明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任;⑷明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;⑸明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应付的各种责任;⑹明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。

5.加强资金票据管理

钢贸企业具有资金需求量大和资金周转快的特点,由此造成资金票据结算量大。钢贸企业应重点关注、严格审查银行承兑汇票的真实性和合法性,防止票据欺诈。银行承兑汇票审核应重点关注如下内容:⑴出票日期的时效性,是否在有效的付款期限内;⑵收款人名称是否完整正确;⑶票据上的大小写金额是否一致、规范、正确;⑷票据上各种签章是否齐全、盖得是否清晰规范;⑸票据如有背书,则背书是否连续,被背书人名称填写是否正确一致,贴粘单处盖章是否清晰规范。如有循环背书情况的票据,银行会拒绝贴现;⑹票据上严禁有任何涂改,否则均为无效票据。

(三)加强销售与收款环节的信息与沟通的有效性

钢贸企业在日常经营管理过程中,要注意及时准确地收集各种内部信息和外部信息,关注国家政策导向,重要信息须及时传递给董事会、监事会和经理层。确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则,对销售与收款环节明确在反舞弊工作中的职责权限。会计学术论文范文

三、结束语

在我国面临复杂的内外部经营环境之际,钢贸企业若想在激烈的市场竞争中立于不败之地,加强企业的内部控制是重中之重,这样才能让企业走上健康发展的良性循环的轨道。
参考文献:会计实习毕业论文范文
吴俊.企业销售结算内部控制与收款环节流程再造.财会通讯.2009.

2.有关会计专业的毕业论文

陆利红.民营企业销售与收款的内部控制问题思考.中国证券期货.2011.05.