研究内部控制国有企业内部制约管理目前状况及对策

摘要：随着我国改革开放政策的不断完善，国有企业在如今这种日趋激烈得国际大环境中，如何利于不败之地，已经成为了国有企业必须思考的问题。内部控制是其在风险丛生的市场中生存的一个重要的保障。但是对于我国的国有企业来说，内部控制在理论研究和企业实践上都还有着非常多的问题。如何进行内部控制是国有企业必须要面对的重大课题。
关键词：国有企业内部控制经济管理
21世纪是经济快速发展、科技交流迅速、信息告诉流通的时代。在这种日新月异的时代当中，建设国有企业内部机制成为了当务之急。我国虽然引进了国外先进的内部控制管理理论成果，但是根据不同的国情，我们需要在借鉴中标新立异，积极地发展具有中国特色社会主义市场经济发展的内部控制。

一、我国国有企业内部控制存在的问题

我国得国资委和组织部门聘任董事会、高级经理人，高级经理人再聘用中层干部、员工等等，从而形成了我国的委托链条。再委托的问题中，由于存在着很多的信息不对称和契约不完整等因素，使得公司得管理层在进行公司运营的过程中存在着掏空公司资产、提供虚假奖励信息得行为。内部控制的目标就是控制上面所说的道德风险，也就是说防止委托链条之中的各级人员盗窃公司财产、违反法律等现象的发生。

(一)控制环境不完善

国有企业在进行内部控制的过程中主要的问题有：

1、 法人之力结构不规范

举例来说，上级党组织、地方国资委可能会将不具有相关经营能力的政府官员安排到一些国有企业进行要职得担任；董事会与党委会会产生权力分配不明的问题；管理阶层复杂等等。

2、酬薪设计不能激励员工

在国有企业当中，工资的总额受到一定的限制，不能够对一些高级管理层产生灵活的激励机制，而且在我国很大一部分的国有企业当中，没有实行管理层持股计划，导致管理层营私舞弊现象的产生。

3、管理方式上

在一些国有企业当中部分的领导仍然存在着家长制得作风。管理层为了追求更高的经济效益，忽视了经营的风险，使得国家的资产流失；更有一些领导人为了维护自身的权益而拒绝接受内部控制制度。

(二)重视程度不足

1、对内控制度重要性的认识程度不足

内部控制制度起源于西方国家，内部控制制度引进中国得时间并不长。在很大的方面上说，内部控制制度真正引起国有企业管理部门得重视也只是最近几年才发生，很多的企业管理者对内部控制制度的认识还局限于很小的方面，单纯的认为内部控制主要就是控制企业得运营成本、保障资金安全、进行资产控制等方面的会计控制，只是注重短期效益。为了保证企业得运营成本降低，对于内部控制机构的设立非常少，对于内部控制对于完善企业的治理结构、提高企业的经济效益等方面的认识不足。随着我国从计划经济时代转向市场为主导的当今，国有企业原有的规章制度已经不足以满足企业的健康发展的需求。但是很多人处于自身的习惯问题，满足于传统的经营管理模式，照搬照抄以前的旧制度，不考虑其是否适用于当今的经济发展，忽视了内部控制的跟进和强化。

2、内部控制制度制定存在缺陷

国有企业得运营时间大多都很长，根据我国的规章制度指定的相关制度非常多，但是这些制度在一定的程度上缺少有效的衔接，在公司得不同部门之间有着不同的冲突和摩擦，制度和企业得业务流程之间的结合存在着问题，使得一些制度在执行时遇到很大的问题。部分企业虽然指定了内部控制制度，但是这些制度还不够全面，却反科学性、严谨性，仅仅只是把一些业务制度当做是内部控制制度，在职责的划分、奖惩制度标准的制定上还不明确，没有覆盖到公司的所有部门和职工，不能完全的渗透到企业得各个管理部门。从企业发展的长远角度来说，对内部控制制度的完善是非常的迫切的。

(三)执行力度和有效性不够

在很多的企业中都有内部控制制度的制定，但是在实际的执行过程中，由于国有企业内部重人情、重过程的因素，使得“内部人控制”的现象仍然非常突出，这就导致国有企业不按照内部控制制度执行，个人凭借主观意识进行事物决定的现象时有产生。举例来说，在一个国有企业的银行当中，一名出纳擅自利用职权调用40多万的公款进行炒股，长达半年的时间内没有被发现，最后还是该出纳害怕事情被发现，主动交回赃款时才被发现。这种现象产生的主要的原因就是银行在进行人事变动时，没有进行完全的工作交接，导致这种现象的产生。这就说明了在一些公司中有着内控制度，但是没有严格的去遵守，造成了内部控制的脱节。

(四)后续监督机制不完善

内部控制制度在一个企业中能否进行有效的运行，最关键的就是有着专门的监督部门进行管理，否则，一个企业当中的内部控制制度即便是制定的再完善，没有良好的执行，也是不能达到相应的目标的。在大部分的国有企业当中，都制定了很多的内部控制制度的内容，但是却没有注意到进行责任落实这一关键的关节，没有专门的部门进行监督和记录，保证制定目标的实现。有的企业没有有效的资产损失问责制度，导致责任落实不明确，缺乏一定的赔偿和处罚措施。在内部控制当中，一个环节出现问题，就会导致越权失控、互相推诿的现象发生。

(五)风险意识薄弱

随着我国改革开放的不断发展，加入世界贸易组织之后，我国的企业面临着更大的竞争。企业在发展的过程中主要面对的风险就是来自外界的市场风险、营运风险以及法律风险等等。在这些风险中，最主要的就是营运风险。对于一个企业来说，不管是什么样的风险，都必须加强企业的内部控制管理制度，保证企业在运行的过程中，能够更好的面对来自外界的风险。

二、解决国有企业内部控制问题的相关方法

(一)优化内部控制环境会计信息披露

控制环境的优化包括企业的内部控制环境和外部控制环境。内部环境优化的过程中，企业的经营管理者应该注重企业内部的控制，认真的进行管理阶层的内部控制设计和执行；建立完善的以董事会为主题的内部控制系统，最大化的行使董事会的职权，履行董事会的职责，发挥其领导、监督的作用；加强国有企业内部的文化建设，培养企业员工的重视、勤奋的优良品质 以及敬业精神；制定良好的用人机制，保证企业能够更好的运行激励和约束机制，提高企业内部的向心力和凝聚力。在进行外部环境的优化时，主要的就是不断的完善社会主义市场经济制度下的经营策略，按照市场经济发展的规律办事；加强我国的法律法制建设，尽快的弥补我国在这方面的法律空白 ，不断的进行制度之间的衔接和配套。

(二)全面评估风险，转移化解风险

国有企业在发展的过程中，应该根据自身发展的需求以及市场环境的变化等等，制定符合公司自身发展的管理制度，将风险评估系统话，通过进行风险评估进行企业内部所有流程的检测，不断的完善企业重要业务的风险数据库，建立完善、科学的风险评估制度。通过利用风险分析技术，找到企业的业务当中的风险点，通过一定的措施进行风险的化解、转移和回避，实现企业更好的发展。

(三)强化内部控制措施

国有企业应该进行内部管理制度的完善，推行计划指标化管理的制度，定期召开企业高层的计划审题会，将企业的运营不断的推向正确的发展方向。这就需要选择 更多方式的内部控制制度，提高相关业务人员的素质，尽可能的防止营私舞弊现象的发生。

(四)加强信息沟通机制

在我国的国有企业当中，首先应该建立先进的信息系统，从而解决以前由于信息不对称所带来的负面影响。国有企业在进行生产和经营的过程中，相关的信息化系统应该包括有：综合管理系统、经营管理系统、电子商务系统等等。在“软件”方面，应该建立信息披露机制，推行对于企业内部的会计、审计报表在经营管理者、委托人以及监管人之间的披露，从而不断的加强国有企业经营者的内部控制意识，监督经营管理者能够不断的进行内部控制系统的摘自：写论文http://www.328tibet.cn
完善。与此同时，还需要结合企业自身的发展现状，使国有企业的职工能够监督国有资产的流通。
在“硬件”方面，应该建立完善的信息管理制度，改善我国以前国有企业和外部环境的信息传递和沟通不迅速的问题，更好的利用互联网和电子商务等新型方式，进行信息的快速流通，提高公司的营运效率。

(五)健全内部审计制度

针对我国国有企业内部审计职能受限的情况，应该加强审计部门的独立性，使得公司在业务的管理上能够直接的对审计委员会负责，向其报告工作。同时还需要转变内部审计部门的职能，拓宽其内审领域，规范企业内部的审计行为，使得内审从传统的防止营私舞弊现象的产生转变为现代的评价、服务和监控型。内部审计部门在日常生活中必须要定期的进行内部控制制度的执行情况检查和考核，找出相关的不符合制度的方面，提出有效的改进意见，以保证企业在运行的过程中不断的减少和避免漏洞的出现。