研讨内部控制企业内部制约完善学士

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-26 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要近年来,企业内部控制制度愈发成为现代企业管理制度建设的重要内容之一。本文基于对企业内部控制基本内容的分析,针对当前企业内部控制中存在的问题,提出建立健全企业内部控制制度的措施建议。
关键词企业内部控制法人治理信息监督

一、内部控制基本内容

内部控制的定义很宽泛,涵盖了对一个企业进行控制的所有方面。一般定义为:内部控制是一个由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。会计方面论文
企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:

(一)内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二)风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

(三)控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

(四)信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

(五)内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
内部控制是现代企业管理的重要手段,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者、债权人和其他利息相关者得合法权益,保证资本市场有效运行,促进企业的可持续发展能力和创造长久价值,均有着非常重要的意义。

二、目前企业内部控制存在问题及原因分析

(一)企业内部控制存在问题

1、法人治理结构不够完善

我国现阶段有些企业,公司的法人治理结构不够完善,甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。董事会的多数成员由经理层成员组成,多数岗位甚至一些重要权力岗位人员重叠,致使企业权责不清,内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表公司股东的董事会也就形同虚设。

2、内部控制制度不够全面

有些企业虽然建立了内部控制制度,但存在两个方面的问题:一是内部控制制度只涉及本企业的重要或核心业务,或者只涉及高风险的业务,内部控制制度没有涉及企业所有业务部门;二是内部控制制度只涉及企业集团的部分重点下属单位或者有密切关联的单位,疏于对非重点下属单位或有密切关联的单位的管理与控制。

3、内部监督机制不够健全

内部监督机构应具有一定的独立性,但很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实行,因为所有经济业务的最终反映在财务上,所以有些企业的内审部门隶属于财务部门或者由分管财务的领导分管;在内部审计工作上也仅仅是对财务的审查,而对整个控制过程活动部门进行很好的监督和控制,未能完全实现内部控制目标。

(二)企业内部控制存在问题的原因分析

在分析企业内部控制的存在问题时,我们不难发现造成这些问题的原因不外乎客观原因和主观原因。会计类毕业论文

1、思想认识不足

这种思想认识包括两个层面:一是企业高管层面,认为只要能够按章办事,按部就班,规范化操作,基本完成目标任务就行了,不必考虑创新和效率以及效益,应该说是一种传统的经营管理方式;二是企业员工层面,认为内部控制主要是企业高管的事情,主要控制企业的企业权利操纵者,只要他们不徇私舞弊,就可以达到企业内部控制的主要目标,和普通企业员工关系不大。

2、执行力不够

为了保证内部控制目标的实现,企业必须制定控制政策及程序,并予以较好的执行。一般企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全。内部控制制度的计划和建立可能是好的,但由于没有严格的考核机制,或者说没有认真地去考核、去检查,而只是搞形式,走过场,执行与不执行的结果一样,没有任何差异或差异较小,影响了所有执行者的积极性,结果使制度也形同虚设。

3、信息沟通渠道不够畅通

虽然有些企业建立了完善的内容控制制度,但在执行层面却未能取得很好的效果,其中关键问题是缺乏透明的信息传递和沟通渠道,致使相关信息未能及时、准确地传达和沟通。我国有很多企业未能充分利用现代科学技术的优势,建立并完善系统的企业信息交流平台,实现信息资源共享。即便有些企业建立了较为先进的交流平台,但因为宣传不到位,普通员工不能很好地应用,也使信息的了解和掌握不够及时和准确,降低了内容控制制度的执行效果。毕业论文财务

三、完善企业内部控制制度的措施建议

(一)统

一、提升思想认识

企业内部控制制度作为一项由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的控制活动。企业高管层要深刻明白建立健全企业内部控制制度的重要意义,在此基础上,制定先进的内部管理控制办法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等,同时可以通过引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格,培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识,从而形成一个积极的企业文化氛围。

(二)完善公司治理结构

完善公司法人治理结构,建立现代企业制度是当今多数企业任重而道远的一项工作,企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素,确定企业内部职能机构以及各参与者之间的责任、权利和利益关系。保证董事会的核心地位,真正代表股东及投资者的利益。

(三)建立信息沟通平台

企业内部控制制度是旨在实现控制目标的过程活动,是全员参与的活动,可以应通过有效的信息传递与沟通,达到广泛动员,上下一致、使所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色,并协调一致,可以有效推进内部控制工作。通过交流沟通,员工可以 及时准确地掌握企业的营运情况以及交换员工之间在执行、管理和控制经营活动中所需的信息,避免由于信息不对称造成企业营运成本的提高。

(四)设立有效的控制制度

根据内控制度及相关指引,结合本企业的实际情况,制定适合本企业的内部控制制度,覆盖全部业务活动以及操作环节,包括职责分离、工作流程、票据与记录控制、资产接触与记录使用、绩效考评等活动,还可以通过信息系统采取权限控制、数据录入输出控制等方式,各个岗位应通过设置口令来防止别人越权使用自己的权限,没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。

(五)完善管理监控机制

企业要切实提高对内部稽核和内部审计的认识,切实按照独立性的原则加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。在传统内部控制的基础上,还可以积极探索采用新的监控方式,引进外部董事制度,吸收社会知名人士或专家学者进入董事会,以增加决策的科学性和透明性;建立和完善委派监事会制度,通过委派财务总监来实现控制目标。

(六)强化员工执行力

企业的执行力是企业的战略得以实现,战术源于:论文格式字体http://www.328tibet.cn
得到有效的实施的关键。企业的各个部门、每一名员工的执行力直接影响到企业各项目标的完成,作为企业目标之一的内部控制更需要执行力。一方面,企业可以通过构建企业的执行力文化,提高员工队伍的整体素质,提升凝聚力,激发创造力,建设一支具有执行力的团队;将执行力融合在企业文化里。另一方面合理的绩效考核是提升执行力的动力。要建立有效的考核评价体系,切实把执行率和执行结果作为对个人、集体的考核评价及奖惩的主要依据。有了好的考核评价制度体系,马不扬鞭自奋蹄,员工会自发的提高执行力,促进企业健康高效发展。
参考文献:
蔡伟莉.企业内部控制配套指引.上海:立信会计出版社.2010.5.
王敏华.现行企业内部控制制度存在的问题及其对策..http:///qiyeyanjiu/080606/16105978.html 2008.11会计本科论文范文
[3]汪瑞领.建立健全我国企业内部控制制度.会计之友.2011(1):74-76.