试议企业发展新时期企业进展中税务会计运用

摘要：税务会计是将税务核算以及纳税申报从会计工作中分离出来的一种会计系统。与普通财务会计相比，税务会计有很多不同点，税务会计在我国企业应用中也出现了很多需要解决的问题。
关键词：税务会计税款核算财务会计

一、税务会计与财务会计的区别

税务会计是将税务核算以及纳税申报从会计工作中分离出来的一种会计系统。是运用会计学的理论和方法对于企业应缴纳的税款进行核算、申报和监督的一种管理活动。税务会计的任务是以税法为基础，监督纳税人履行纳税义务，同时通过税务会计活动保障纳税人的合法权益。与普通财务会计相比，税务会计有很多不同点：

(一)税务会计的目标与法律依据与财务会计不同

企业财务会计的目标是为了对企业的财务运行状况进行分析和控制，以财务报表的形式将财务运行的信息反映给企业的决策者，帮助企业决策者进行科学合理的决策。财务会计的工作依据是会计准则和会计制度。税务会计的目标是对于企业中应缴纳税费进行核算，使企业履行纳税人的义务，享受纳税人的权益。税务会计给企业决策者提供的是企业所要缴纳税款的信息。税务会计的工作依据主要是税法，在进行企业税务核算和监督的过程中要严格按照税法进行。会计类毕业论文

(二)税务会计与财务会计对基本原则的运用不同

现代企业中财务会计的运行准则是权责发生制，在权责发生制中将当期实现财务活动但没有资金划拨的支出和收入费用都当作当期的费用，导致企业中实际的流量与会计计算中的资金是不一致的。但是对于税务会计来说，是按照企业的实际收入资金进行税务的征收的，而且税务征收具有强制性，所以税务会计在进行工作的时候就不能仅仅按照权责发生制进行，一般是收付实现制与权责发生制共用。

(三)税务会计与财务会计工作的对象不同

税务会计主要是针对企业中与税务工作有关的经济事项进行核算和监督，主要负责税款的核算、申报以及缴纳工作。企业财务会计的工作内容则是企业在生产经营过程中的所有经济活动，对企业资金的筹措、资金的流通以及资金的投入等方面进行核算和监督。在没有设立税务会计之前财务会计还要对企业税务进行核算和监督，但是设立了税务会计之后，企业财务会计中对于税务这方面的管理只要进行必要的提示就可以了。

(四)税务会计与财务会计对于损益计算的程度与信息处理的时间不同

政府在进行年度财务计划的时候，财政支出与财政收入是同时进行的，企业要在财政年度内预交所得税，在年末结算的时候根据企业的实际运行情况实行多退少补，这样就形成税务会计处理税务缴纳的时间与财务会计进行款项划拨的时间不一致。在现代税法的基础上，企业的财务会计核算结果与税务会计核算结果不一样的时候，财务会计应该与税务会计保持一致。

二、建立税务会计的必要性

(一)税务制度与会计制度的差别要求设立税务会计

在当前企业的发展过程中，企业的纳税工作主要是企业财务部门进行管理，但是财务部门申报纳税的时候其主要的依据是财务会计的账簿和报表，对于企业复杂的税源于：论文大纲http://www.328tibet.cn
务核算没有清醒的认识，只能被动的按照税务部门所出示的税务金额进行缴纳，无法保障企业的权益。

(二)设立税务会计可以帮助企业完善税收管理

企业的税务会计从企业的财务会计中分离出来之后，企业的税务会计就可以专心对企业的税务资金进行研究分析，在分析的过程中可以发现税收征管中存在的问题，不仅能保障企业的合法权益，也有助于完善税制和税收征管。

(三)设立企业税务会计有助于企业的长远发展

追求利益的最大化是所有企业进行生产经营活动的最终目标，很多企业为了追求利益的最大化采用各种不正当的手段降低应缴纳税款，例如企业多报免税产品或者是在企业会计工作中建设两套账，这些手段虽然可以暂时提高企业的利益，但是对于企业的长远发展没有好处。在企业中设立税务会计就可以对这些违反税法规定的现象进行管理，保证企业的长远发展。

(四)设立税收会计可以有效避免税收争议

在企业缴纳税款和税务部门征收税款的过程中，对于同一纳税事项有两个以上合理选择的时候，企业与税收部门由于自身利益的不同，在缴纳税款的时候往往就会产生争议，这时候税务会计就可以根据税制中的条款与税务部门进行交涉，合理解决税收争议。

三、现阶段企业税务会计应用中出现的问题

(一)没有完善的税务会计理论体系

要发挥企业税务会计的作用，就需要建立和完善税务会计理论体系。但是从现阶段来看，税收立法滞后于其他相关制度，导致税收会计准则很难确立，在税法的建立中缺少框架支柱，很难形成完整的税务会计理论体系。从而造成在税务会计的工作中没有可以依靠的准则，在对企业的税务申报和缴纳中不能进行有效的监督。

(二)专职税务会计人员缺乏

税收会计从企业财务会计中分离出来后，针对企业税务核算和申报进行管理，要求企业的税务会计人员不仅要有专业的会计知识，而且要熟悉现行的税法。从目前来看，很多企业的税务会计人员就是企业的财务会计人员兼任的，在进行税务工作时候也是按照一般会计工作进行，没有对税法进行全面深入的学习，在企业缴纳税款的时候，只是按照税务部门要求进行处理，不仅不能保障企业在税务活动中的合法权益，甚至往往出现由于业务不熟练造成企业在缴纳税款中出现错误，而受到税务部门处理的现象。会计专业毕业论文范文下载

(三)企业不重视税务会计的建立

在当前社会经济发展的过程中，很多跨国的大企业对于建立税务会计有足够的重视，但是对于我国的大部分企业来讲，还没有对税务会计的重要性有足够的认识，很多企业认为税务会计进行的只是简单的税务缴纳，对于这种工作财务会计也可以完成，没有必要浪费资金去建立专门的税务会计，他们没有认识到税务会计对企业合法权益的保护作用。

(四)企业税务会计与财务会计核算基础不同，造成税务会计核算的复杂化

现阶段我国的企业大部分实行的是权责发生制，对于企业在当期完成了经济活动但还没有进行实际的资金划拨的收入和支出都计算在当期的企业收入和支出当中，造成企业当期实际收到的资金与账面存在差异，但是税务会计在工作中采用的是收付实现制与权责发生制相结合的计算准则，两者在数据核算中存在一定的差异，导致税务会计要根据不同的情况进行税务核算，加大了税务会计核算的复杂性。

四、加强企业税务会计应用

(一)完善税务会计理论体系

要加强税务会计在企业发展中的作用就需要建立完善的税务会计理论体系，要针对我国现阶段的税收制度和经济体制，结合税务会计实行过程中的经验，考虑到税务会计的工作内容以及税务会计的核算原则，建立科学、完善的税收理论体系，用法律的手段对税收进行管理。

(二)培养高素质的税务会计工作人员

企业的税务会计通过精细的核算和严格的监督，明确了企业的税收义务和权利，因此建立一支专门的高素质的会计队伍是非常必要的。企业在进行税务会计的选用中要对会计人员的专业技能进行考核，选择有较高专业水准的人员。其次，企业的税务会计要对税务知识有一定的了解。最后，企业要根据需要对税务会计人员进行定期的培训，不断提高他们的综合素质。

(三)重视税务会计的建立

在企业中设立税务会计有助于企业严格执行税法，督促企业履行纳税人的义务，维护企业的合法权益。所以企业的领导者要重视税务会计的作用，加大税务会计设立的投资，制定完善的税务会计工作制度，使税务会计更好的为企业的发展服务。

(四)税务会计要向信息化方向发展

在现代社会中，信息化成为各个领域的发展方向，面对未来全球经济多样化的发展，企业的税务会计要适应时展的需求，提高税务会计信息化程度，优化税务核算方式，提高税务会计的工作效率，更好的促进企业的发展。

五、结束语

随着全球经济的发展，我国企业中税务会计的应用会更加频繁，税务会计理论体系将不断完善。企业要根据自身的特点和实际情况设立税务会计，对于现阶段税务会计应用中出现的问题，企业与税务部门要共同努力，确保这些问题得到妥善解决，使税务会计更好的为企业发展服务。
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