对如何加强煤炭企业内部制约系统建设

1009-4202（2012）09-000-02
摘要内部制约可以改善经营企业管理，保障财务信息和资产的安全完整、提升经济效益，对于煤炭企业这种风险较大的企业来说必须予以重视。
关键词煤炭企业内部制约不足对策
煤炭行业是我国国民经济中重要行业，由于其经营对象的特殊性，其管理也有着与其他行业不同的地方。内部制约作为改善企业经营效益的管理机制，其在企业实施的成果是显着的，煤炭企业要实现合理开发与利用资源及可持续进展的目标，需要认真做好内部制约工作，根据自身实际，建立健全内部制约系统并积极付诸实施。

一、企业内部制约概述

(一)企业内部制约的目标

企业内部制约是为改善企业经营管理、提升经营效益而在企业内部实施的约束和制约策略及程序，其总目标是保证企业财务信息和资产的真实及完整，推动企业实现战略目标，提升经营效率与效益。我国以COSO企业内部制约框架为参考，在内部制约制度创建和运转方面确立了七个原则，即合法性、合理性、重要量、有效性、动态性、全面性、制衡性和成本效益原则；将内部制约要素确立为内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、监督五个方面，形成了我国独特的一套内部制约框架系统。目前我国企业的内部制约系统基本是以我国政府制定的内部制约制度来建立与实施的，取得了一定的成效。

(二)煤炭企业加强内部制约势在必行

煤炭企业作为经济能源的提供者，是我国经济和社会良好运转的基础，煤炭企业不仅要应对外部环境的挑战，还需要以企业内部改善管理，由此，必须做好内部制约工作，以保证煤炭企业的可持续运作。首先，煤炭资源也逐步成为稀缺资源，煤炭企业通过实施内部制约，加强管理，可以推动煤炭资源的合理开发与运用，减少浪费与损失。其次，经济环境的复杂多变，使得煤炭企业面对的不确定性因素也大大的增加，特别是近期煤炭企业事故频发，更为其内部制约敲响了警钟。最后，煤炭企业的内部管理水平严重落后，业务流程不规范，加大了经营风险，建立有效地内部制约系统可以为风险管理提供保障。

二、我国煤炭企业内部制约有着的不足

近年来，煤炭企业经营规模不断扩大，因而对企业管理重视程度提升，内部制约制度建设也取得了一定的成果，但大多数企业并未达到预期的理想效果，企业内部制约仍有着许多不足。

(一)内部制约环境基础依然薄弱

作为内部制约五要素之首，良好的实施环境是发挥内部制约作用的基础。首先，以制约氛围来说，很多煤炭企业的管理层对内部制约的认识不深刻，仅以内部制约制度建设作为实施的成果比较片面，内部制约目标不明晰，缺少以战略的角度认识内控，不重视企业的长远进展，经营观念比较粗放。管理者的轻视也使得下属员工面对不熟悉的内部制约活动无所适以，影响了制度的执行以实施。其次，很多煤炭企业的通病是企业组织及治理结构的不足。煤炭企业国有的较多，其董事、监事、经理层职责与权利交叉不明的不足普遍，制衡机制不源于：财会专业毕业论文范文http://www.328tiBEt.cn
显著，一股独大、内部人制约等不足始终得不到解决，以而严重制约了内部制约制度的运转，使内部制约缺乏有效地监督制约机制，很难发现内部不足。

(二)风险管理与制约缺乏全面性和及时性

煤炭企业属于高危行业，不仅在于其产品，更在于其经营历程。近期频发的煤炭安全事故充分说明了这一点。当期很多煤炭企业风险预警及评估机制有着不完整、不科学性，其体现具体有：一是，对企业经营风险评估不够全面，大多将重点放在财务风险的估计与防范上，而对于非财务的风险估计不够，而造成企业重大损失的往往是这些非财务风险，以而不能及时对风险做好预测，有效的采取应对的措施；二是，风险预警不及时，有着很大的滞后性，不能走在市场的前面发现企业可能面对的风险，导致煤炭企业处于很大的风险敞口下，不利于企业管理层作出正确的经济决策及实现企业价值最大化的理财目标。

(三)内部制约执行偏差较大，监督制约不合理

良好制度的实施需要严格的执行与密切的监督，而有些煤炭企业虽然制订了较为改善的内部制约制度，框架也较为合理，但在执行的历程中不足层出不穷。首先，内部制约制度在逐级向下传达的历程中，由于各层级对其理解程度不同，员工的素质参差不齐，使其执行中多少偏离初衷，体现为执行力度不够，不严格按照计划行事，制约程序出现混乱。其次，内部制约活动缺少必要的检查监督，实施效果无人问津，导致对内部制约约束的松散，而且也不利于企业对内部制约绩效的评价，无法为执行人员奖惩提供可利用的信息，使企业员工产生内部制约可有可无的心理，更加不重视执行。三是，内部制约信息系统建设落后，很多企业信息系统以财务信息为主，关注内部制约信息系统建设的企业不多，以而使内部制约信息闭塞在执行部门之内，不能在上下级间、内部各部门间及与外界间进行有效的沟通传递，制约了信息反馈回路的顺畅流动，不利于内部制约系统的自我改善与改善。

三、提升煤炭企业内部制约水平的对策

基于当前我国煤炭企业内部制约的近况及内部制约之于企业最终目标的重要作用，煤炭企业必须要转变现有情况，采取积极的措施来强化内部制约活动的实施。

(一)自我改善企业内部制约运转环境

内部制约的顺利实施需要良好的内部制约环境作为基础。首先，管理层的重视与深刻的认识是决定内部制约成效的关键，煤炭企业要以管理层开始，充分认识内部制约的作用与内涵，依据企业实际，确立明确的内部制约目标与程序，重视内部制约系统建设，并积极向下属员工传达企业内部制约意识，统一思想，群策群力，引导员工主动参与到企业内部制约系统的建设与具体活动的实施中来。其次，以改善企业治理机构为契机，合理设置董事会、监事会结构、选任管理层，处理好权利与职责的联系，坚决杜绝内部制约人等公司治理不足的出现，建立起顺畅的授权、行权机制，明确各级责任，防止权利交叉与空白，加强管理与制约，为内部制约提供良好的运转环境。

(二)加强风险制约，做好风险评估与预警工作

煤炭企业受经济环境与煤炭资源数量的制约比较大，面对的经营风险和资金流动风险较大，建立有效的风险管理系统与程序是必要的，也符合内部制约的要求。在具体实施上，第一，企业应做到全面评估既有风险与预期风险，在风险分类上进一步细化其风险类别，扩大其风险内容的覆盖范围，充分考虑非财务风险对企业经营的影响。第二，规范风险评价系统，对本企业风险因素进行认真调研，以而选择合理的风险评价指标来全面评价风险。第三，加大预警机制建设，充分考虑前瞻性的风险因素，及时为企业管理层提供未来风险的有关信息，以便为其经济决策提供必要的参考。第四，密切联系内部制约与风险管理，努力寻找两者结合的平台，革新管理与制约方式，实现管理的协调化进展。

(三)加强内部制约执行管理，改善监督监察制约

内部制约活动的实施需要严格的管理与制约才能达到预期的目标。首先，煤炭企业应采取措施保障内部制约思想在上传下达的历程中保持一致，加强对员工的教育与培训是必要的，不仅重视内部制约论述培训，更重要的是内部制约实例培训，提升员工对内控的形象化认识，通过提升整体素质、统一理解，来更好的实现内部制约制度的顺利实施。其次，强化对内部制约程序的实施制约，严格执行历程，内部制约措施必须符合制度规定，禁止私自更改程序，杜绝省略与减少程序的现象发生，提升内部制约的执行准确度。此外，健全内部制约信息系统，在企业内部建立内部制约信息数据库，充分利用网络技术，实现内部制约信息在企业内部各部门、各级间的传递，及与外界的及时沟通，实现信息共享，并且建立通畅的信息反馈回路，随时搜取回馈信息，鼓励员工提出意见，以便发现内部制约中的不足，为实施者决策提供依据，进而采取必要的措施。企业还要改善监督与激励系统建设，在企业内部设置专门的部门来监督内部制约制度的执行情况，设定合理的评价指标，定期审计内部制约效果，并充分的将内部制约实施评价效果与企业员工或内部制约执行人的奖惩结合起来，奖励先进，惩罚落后，充分发挥激励约束机制的作用，最终实现内部制约在企业实施的良性循环。
总之，煤炭企业内部制约系统建设任重道远，今后一段时间，需要煤炭企业重视并加以强化，逐步实现内部制约制度的改善与实施优化的双重结合，充分发挥内部制约的作用，提升经济效益，最终实现企业价值最大化的目标。