加强规范化管理 降低企业涉税风险

1009-4202（2012）09-000-02
摘要随着经济的进展，人们越来越认识到规范化管理对日常经营的重要量，企业加强规范化管理不仅能提升效率，推动公司协调有序地进行，并能有效降低公司的经营成本，还能降低公司的税务成本和降低公司的涉税风险。
关键词内部管理制度票据管理合同管理规范
企业的内部管理的规范化程度决定企业的精细化管理程度，俗话说细节决定成败，各行各业的竞争越来越大，只有精细化管理才能降低管理成本，也只有规范化管理才能降低企业的经济风险和涉税风险。规范管理在财务上主要指企业内部制度尤其是财务制度的建设和管理、日常票据尤其是的管理、以及合同的管理，而前述规范化管理在涉税方面的体现主要在以下几个方面：

一、加强和改善企业内部管理制度建设，提升税务检查的可信度

企业改善成文的管理制度便于规范员工，当在日常工作中，如每次都有同样的不足出现，我们就应该针对这个不足点制订一个制度，来规范其行为以而解决这个不足点。当一个新的制度讨论产生后，组织员工学习领悟制度的精神，帮助员工理解其内涵，通过这样的方式，制度推行起来就容易被员工接受且得到很好的执行效果。
案例一：某公司销售单据经常遗失，多次开会强调此现象仍未改观，次月初还是会发现一些单据仍遗失，这样导致部分销售未入帐同时也没有进行纳税申报。这种情况一旦被税务检查到难免会认为该公司有偷逃税行为。因而，为了规避这一风险，公司有必要针对此现象制订销售单据流转及签收制度，制度规定销售单据的流转顺序及领取销售单据人于签收本上签字确认。当制度订立以后相关部门组织学习，确保涉及职工每个人都制度了如指掌，并清楚明白的加以执行。如此一来单据再也没有丢失过，业务以而也有序地进行。
当税务例行检查时也会因为公司的制度改善对企业产生良好的印象而增加对企业的信任度，以而在一定程度上降低了涉税的风险。

二、加强日常的票据流程管理，有效避开虚的认定

在日常经营中，企业应当确保每笔业务都配有完整的单证。现以流通批发企业为例对各环节所要规范管理的单据加以说明。
1．采购业务中票据管理
（1）库存商品采购，其采购业的流程：销售部填写商品申购单，交主管部门审批，交采购部询价确认供应商，洽谈、签订合同、实施采购直至入库。在这个采购历程中产生了申购单、询价单、审批单、采购合同，订单，供应商的加盖业务章的销售出库单、托运单及本企业的验收入库单、合法有效的及按合同付款的凭证，每单单证都必须有相关人员签字确认，这避开了税务管理机关认为企业虚的风险。
（2）办公用品采购，由于税法规定成本费用支出须取得合理合法的才可以在税前扣除，一些小商店虽然购买方便但取得困难，征对此现象企业可以找一家比较规范的办公用品超市定期集中采购既可以降低采购成本还可以取得合法有效的，作为费用列支的依据。由此办公用品采购需要配备的票据有：，仓库的验收入库单等。在审核办公用品的时，注意公司的名称必须为全称，内容开办公用品一批则要求在后面附明细的清单。
2．销售业务中的票据管理
销售部与客户洽谈签订销售合同产生以下单证：销售合同，销售出库单，加盖“收货专用章”的客户签收回单，托运单，运输公司的运费、企业收款的银行帐单等。销售业务尽量避开收，而且要求客户汇款必须汇到上面的帐号。这样规范客户理由有两个一是如果金额源于：毕业生会计论文hTTp://www.328TiBET.cn
超过限额收取不符合会计制度，二是如果是增值税要避开让税务局认定虚的风险。

三、加强合同管理、规范各项条款、保护企业的合法权益、有利于为涉税争议提供依据

市场经济条件下，企业签订经济合同不仅关注双方的权利、义务及法律风险，更要关注涉税条款的描述。因为业务部并不完全了解税法的规定，由此在签订合同时涉及税法的条款通常合同双方没有明确约定。但一旦企业和税务机关对于该合同的履行有争议时，必定引发我们的涉税风险，可能使我们的合法权益得不到保障。
案例二：甲公司2011年3月直接销售商品一批给乙公司，没有签订销售合同，其商品不含税金额是100万，销售税金是17万，电话约定最迟4月5日付款，但直到6月份税务局来检查仍然没有收货款。
税务机关认为此笔业务按直接销售应该在2011年3月确认收入并缴纳增值税，由此税务机关认定甲公司有延迟纳税行为，要针对17万税款收取滞纳金及相应的罚款，甲公司深感冤枉，认为本公司应该算是赊销，收到货款时才算收入，但由于他们没有签订销售合同，没有依据表明他们是赊销，最后也只好认罚。
这个案例说明订立合同很重要，他是企业维护自身合法权益的有效工具，而规范明确合同的销售方式条款更是我们与税务机关产生争议时的依据。
怎样规范合同管理可以以以下几个方面着手：1.财务提前介入并积极参与合同的洽谈与起草，对合同中涉及财务与税务相关的条款提供指导意见；2.由于税法规定成本费用扣除均要合法凭证才能在税前扣除。由此签订采购合同时明确要求按规定提供，并注明种类（增值税专用还是普通）及提供的时间等；3.签订销售合同时明确规定销售方式，因为这涉及到收入的确认时间；4.签订合同时明确违约责任，如果涉及赔偿、应如何计算经济损失等这些最重要的不足也要明确规定。
除了上面陈述的方面，经济合同纠纷还有一点应当引起重视，即如果合同没有履行而收到违约方赔款时，收款方是不会针对收到的赔偿款的，因为这是一种纯粹的赔偿行为，没有可开据，这时违约方也就是支付方要想在税前合理合法扣除，合同就是重要的凭证之一。

四、加强管理，开具必须符合业务的真实性，以而降低涉税的风险

我们是以票控税的国家，所以很多不法份子经常运用进行违法活动，我们在业务中稍有不慎或操作不严谨就可能引发涉税风险。
案例三：税务局例行抽检某批发公司的纳税情况，检查中发现该公司收到厂家返利，每次都针对收到的返利向供应商开具了增值税普通。税务局认定该公司收返利属虚开行为，该公司不认同税务局的说法，该公司认为本公司收到返利后如实做了账，并向厂家如实开取了增值税普通，其业务是真实的，而且后也及时申报并缴纳了税款，该公司认为他们做得非常规范了，由此不能被认定为虚。
税务局坚持公司是属于虚。其理由是：是销售方销售货物以后向购买方开的作为缴纳计税的凭证，而该公司属购买方，他并没有向供应商销售货物，凭什么开票给供应商。该公司收到返利正确做法是按采购合同以实际收到的返利金额为依据向税务局申请开红字通知单，获得批准后交通知单交给供应商，由供应商开具红字，该公司凭借红字通知单及红字作进项税额转出。这才是规范和正确的做法。
综上所述，企业加强规范化管理是不仅可以推动业务有序地开展及有效降低成本，更能降低涉税风险。