浅谈企业内部制约理由及对策倡议

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-20 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:随着新的经济环境的变化,越来越多的企业开始关注于风险的管理,以将企业风险制约至可接受的较低水平。其中,加强内部制约能够在一定程度上有效的规避风险,由此内部制约的重要量体现的越来越突出,引发国内外一致关注。本论文就我国企业内部制约当前有着的不足 进行了浅析,并提出了与之相对应的有效解决案例的倡议。
关键词:企业内部制约不足优化革新
随着经济的不断进展以及内外部环境的变化,审计方式已由最初的账项导向审计进展到如今的风险导向审计。而风险导向审计最为重要的部分莫过于通过对企业内部以及外部环境的制约,来将审计风险降至合理可接受的水平。其中,建立健全有效的内部制约无疑是其中重要的影响因素,也是亟需引起关注以及加强建设的课题。

一、企业内部制约的含义以及影响因素。

(一)内部制约的含义

企业内部制约贯穿于企业的各个方面,只要有企业活动,那么必将涉及内部制约。企业内部制约是指单位组织为了提升经营效率和效果以及合理保证财务报告的可靠性,充分获取并利用各种资源,并在遵守法律的前提下,达到企业经营管理目标,而由治理层、管理层和其他人员在内部共同参与设计和执行实施的策略和程序。内部制约,也是管理的手段之一,有助于企业在有序高效的情况下开展生产经营活动,通过事前、事中、事后的全面制约来减少决策上和执行中的缺漏,以而有效执行组织对策达到组织目标。

(二)内部制约的影响因素

企业内部制约主要包含以下五个要素。内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、内部监督。

二、国内企业内部制约情况的近况。

现阶段我国内企业内部制约已经在一定程度上得以进展,但是在这一历程仍有着比较多的不足。在论述层面,近几年我国在一些法律规范中对内部制约加以规范。如由财政部、证监会、审计署、银监会、保监联合制定的《企业内部制约基本规范》中对企业内部制约的利用范围、遵循原则、基本要素等做出了一系列的规定,同时也出台了三个配套的指引,《企业内部制约指引》 《企业内部制约审计指引》 《企业内部制约评价指引》,这些规范与指引都具有指导性作用。但是相对于英美等国家改善的内部制约论述系统,我国内部制约的规定层次相对较低且策略比较单一。在实际操作中,企业更加注重于外部环境监管而忽略了企业内部的制约;更加注重生产经营效益而忽略了提升员工素质。思想认识不到位,内部机制不健全,缺乏有效地企业治理机制等都是我国内部制约的近况。

三、我国企业内部制约有着的不足以及理由浅析

(一)内部环境制约基础薄弱

内部环境制约是内部制约的基础,关乎于企业内部制约能否得到贯彻落实。企业内部环境制约基础薄弱主要体现在企业内部人员尤其是管理层、治理层对内部制约的认识不够,未能对之给予足够重视;缺乏有效地公司治理机制,使管理层凌驾于内部制约之上;公司治理结构不明晰,权责不分明;企业文化建设未真正得以落实等。

(二)内部制约相关法律法规建设不健全

内部制约目前在我国法律法规中仍旧是一项新兴的内容,相关规定中的内容也不甚全面细致,缺乏统一的衡量标准来对整个内部制约加以规范。

(三)信息沟通不畅

管理层、治理层和其他员工之间,部门与部门之间缺乏有效沟通导致相关人员未能及时掌握企业运营情况以及组织内发生的各种情况。信息沟通不顺畅,造成会计信息不完整或者失真,使得别有心机的人有漏洞可钻,给企业和国家带来重大的损失。

(四)缺乏有效监督机制

导致监督不力缺乏有力的监督机制,内部制约活动的落实效果也就大打折扣。我国企业内部监控机制较薄弱,监控工作无法得到相应的重视。

(五)内部审计未发挥作用

内部审计是企业独立进行自我评价的活动,是内部制约的重要组成部分,其能够通过监控内部政策、活动以及程序的有效性来推动企业内部制约的良好进展。但在我国企业中,一些企业内审部门形同虚设,未能发挥其应有的职责。主要体现在:内部审计工作内容不明晰,导致执行时没有统一的规范领导;内部审计独立性不够,工作质量受到单位领导制约,工作成果为本单位服务等。

四、优化企业内部制约的途径

我国企业内部制约起步较晚,尚有很大的进展空间,故当前的重中之重就是改善企业的内部制约,最大限度的让其发挥作用。基于以上理由,本论文提出以下具体对策与倡议:

(一)建立健全内部制约机制与指导原则

目前尚没有一套非常全面系统的具有指导性作用的内部制约机制来为我国企业内部制约作为向导,那么在这一情况下,公司改善治理结构,建立健全其内部制度,为内部制约创造良好的制约环境就显得尤为重要了,这样有利于公司加强内部制约,提升治理效果。

(二)设立内部制约机制

企业内部制约是一个综合的管理历程。要保证内部制约能够切实有效地执行,那么人的因素是尤为关键的,尤其是在利益相关联部门的人员。这个时候,内部制约机制的设立可以在一定程度上面避开这一不足。
内部制约是一项非常重要的内容,主要是指一项完整的经济业务的处理,必须交由给两个或两个以上具有相互制约联系职位的人员分别完成。在平级之间,彼此独立的人员或者部门相互检查,受到制约;在上下级之间,下级受到上级监督,上级受到下级观察,这样不仅在平级之间而且在上下级之间可以广泛的形成一个监督制约系统,使上下级都能够认真对待工作,一定程度上避开内部人员串通勾结,导致会计信息失真,内部制约失效。

(三)设立考核及奖罚机制并进行对人员进行培训提升素质

正如前文所提到的,人的因素在内部制约中是非常重要的,执行内部制约人员的素质直接影响内部制约的效果,人的主观能动性能否有效得以发挥也是内部制约需要应对的不足。而我国企业内部制约中最大的一个薄弱环节就是人员培养制度不改善,考核以及奖罚机制不健全。对于企业内部人员要就内部制约的不足加以培训,以确保其了解到内部制约的重要量以及规范化的急迫性。除了以上的规范以及培训,企业也需要重视人价值,尽可能地为职工创造良好的工作氛围,充分调动人的工作积极性,最终帮助企业更好地进展。

(四)进行有效的风险评估以及风险制约

随着社会经济环境的不断变化,公司面对的风险也越来越多,情况也相应的更加复杂。以以往的案例中我们可以看到,缺乏对企业内部风险的合理评估是导致企业经营不善的潜在隐患,而对已知风险的制约不力更是威胁企业的致命因素。企业必须树立风险意识,建立有效的风险管理系统,设定风险目标,进行风险识别与评估,进而完成风险应对。通过这一系列的手段来对风险进行合理的评估及加以有效地制约,并采取应对措施来尽可能制约财务风险与经营风险地发生,对企业进行全面制约与防范。

(五)建立良好的信息沟通渠道

信息质量的优劣、真实与否,直接影响着内部制约的效果。信息与沟通系统不仅仅是传递信息的工具,它更是能够可靠地达到沟通效果与提升工作效率的一个系统。建立良好的信息与沟通系统能够全面地整合信息,协调各方利益,使得信息能够准确快速的传递,同时帮助组织内各级管理者和员工保证对自己工作职责范围的制约,并及时掌握企业生产经营情况以及组织中的大小事务。在这一历程中,企业管理者也便于找到内部制约中的薄弱环节,及时采取相应的防范措施来保证内部制约的有效进行。

(六)加强内外部监督力度

企业的监督需要着眼于其内部以及外部共同进行,并需要保证监督的力度。
企业的内部制约是一项政策和程序,是一个包含了大量步骤以及活动的历程,在这一历程中,有着着人为因素、内外部风险等一系列不确定的因素。
总而言之,企业内部制约是一项综合性的管理工作,它涉及到企业内外部的方方面面。虽然我国目前已经提升了对内部制约的重视程度,也正处于内部制约的加深探讨与贯彻落实中,但整体而言,我国的内部制约情况还是不容乐观,亟待改善的。只有将内部制约的论述系统进一步全面化,在实际操作中严格遵循,让论述在实践中再一次得以升华,这样才能让内部制约帮助企业进展到另一个新高度。摘自财务专业毕业论文http://www.328tiBEt.cn
参考文献:
财政部.企业内部制约基本规范[Z],2009年7月1日实施
李凤鸣.内部制约与风险防范[M],经济科学出版社,1998
[3]张宜霞,舒惠好.内部制约国际比较探讨[M],中国财经经济出版社,2006
[4]梁红一.浅谈我国企业内部制约不足及对策倡议[J],革新与开放,2009年04期