探析企业资产重组中税收筹划
本站原创 1009-4202(2012)09-000-02
摘要因为产权多元化的产生和进展，使得企业不断出现资产重组的不足，现已为企业界和论述界所广泛关注。可在资产重组具体实践操作里，经常有着不考虑税收，或对税收因素考虑不充分的现象，这就让企业失去了应当得而未得到的税收收益。企业资产重组是指企业之间通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整，具体包括企业合并、分立、破产清算、租赁、承包、托管等多种形式。在企业实施资产重组战略中，如何进行税收筹划，通过产权流动与整合，实现企业整体利益的最大化，将成为市场经济中企业理财的重要课题。本论文针对主要浅析现代企业资产重组中的税收筹划不足,通过对这一领域中税收筹划工作开展的国内外比较,着重探讨了现代企业在合并、分立、清算的资产重组业务中应采取何种措施进行税收筹划,以期达到降低税负,提源于：会计系毕业论文http://www.328tiBEt.cn
升现代企业经营效益的目的。这一不足提出了一些见解。
关键词企业管理资产重组税收筹划
在资产重组历程里施行税收筹划指的是，由国家的税收政策在所有不同性质不同类型的企业间、企业不同组织类型间有着的差别性，以符合国家法律法规政策制度为前提，在企业合并、企业分立、企业清算等历程中科学选择重组目标，会计政策及重组形式，力争实现资产重组时的企业最大税收收益。
（二）现在的企业税制给企业的税收筹划带来了方便的空间条件。各个国家为了鼓励纳税人的行为符合政府的政策导向，都把实施税收的差别当作推动生产力科学布局、增加就业机会、推动产业结构调整的手段而加以利用。在我们国家的税收制度中，奢侈品的高税率、外资税收优惠、高新技术税收优惠、出口退税等，都是这个政策的产物。这些税收政策的实施，除了方便于国家宏观经济调控以外，也为企业资产重组中的税收筹划提供了方便空间。
2.在选择并购的出资方式时，可以利用支付的方式，也可以利用债券、股票等方式进行支付。若是用支付或者债券支付，那么企业被并购的股东收到惧后马上要进行纳税，可若收到的为股票，则能免税，在得到股票收益以后再计算得失，所以以股标出资的办法能让纳税人的课税得以延期，以而减轻税负。在折旧计价基础上的股票支付，合并得到的资产可按照原有资产折旧基础来计提折旧，而可不必按照现代支付当作计价的基础，这能使得企业大为减少折旧额，起到少纳所得税的目的。
3.因为负债所带来的利息费可由期间费最后抵减该年收益，所以企业并购时选择融资方式时，要尽量用负债融资的办法，力争得到更大的避税利息效应。当然采取这种方式时，应当结合企业自身情况，合理安排。避开出现因为负债过重造成的债权人信心受打击的情况出现。那样会使企业在经营时形成资金短缺。
（二）税收筹划在企业分立中。按照税法的规定，若企业在计算税额时，如果不能区分出免税项和应纳税项，那免税项则不能抵扣企业的进项税额。所以企炒至的免税进项额越大，则抵扣进项额越少，这样会对企业的合并经营成员不利。企业可由应纳税和免纳税的分别营业额来测算平衡点比例，若免税项比例超标时，则分立项目以减轻税负。此外，根据税法的规定，企业若混合进行货物生产、运输、批发与销售，则均按货物销售纳税，针对此项规定，企业应当把免税或者是税额比较低的部门进行分立处理，单独成立自负盈亏子公司进行营业税分别缴纳。
（三）税收筹划在企业清算中。在建立现代企业制度时，个别企业因为经营不善或者其它理由，会通过终结清算的办法，实现资源再配置。根据我们国家的税法规定，企业纳税人在依法进行企业清算时，清算完结全的所得，要按规定收取企业所得税。可是因为清算期间应当作为单列纳税年度，所以企业要针对此规定进行筹划，用延迟清算日期的方式来进行费用抵减。
摘要因为产权多元化的产生和进展，使得企业不断出现资产重组的不足，现已为企业界和论述界所广泛关注。可在资产重组具体实践操作里，经常有着不考虑税收，或对税收因素考虑不充分的现象，这就让企业失去了应当得而未得到的税收收益。企业资产重组是指企业之间通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整，具体包括企业合并、分立、破产清算、租赁、承包、托管等多种形式。在企业实施资产重组战略中，如何进行税收筹划，通过产权流动与整合，实现企业整体利益的最大化，将成为市场经济中企业理财的重要课题。本论文针对主要浅析现代企业资产重组中的税收筹划不足,通过对这一领域中税收筹划工作开展的国内外比较,着重探讨了现代企业在合并、分立、清算的资产重组业务中应采取何种措施进行税收筹划,以期达到降低税负,提源于：会计系毕业论文http://www.328tiBEt.cn
升现代企业经营效益的目的。这一不足提出了一些见解。
关键词企业管理资产重组税收筹划
在资产重组历程里施行税收筹划指的是，由国家的税收政策在所有不同性质不同类型的企业间、企业不同组织类型间有着的差别性，以符合国家法律法规政策制度为前提，在企业合并、企业分立、企业清算等历程中科学选择重组目标，会计政策及重组形式，力争实现资产重组时的企业最大税收收益。
一、税收筹划参与到资产重组中的必要性
（一）企业在应对市场竞争的激烈性时让税收筹划变成资产重组历程中的必选择。伴随全球经济一体化的形成进展，又由于我国和西方国家的贸易程度加深，市场中的企业优胜劣汰法则更为深刻地显现出来。现在，因为各种不同的理由，企业刮起了越来越广泛的资产重组之风。集团企业运用资产重组来进行税收筹划的例子也并不显见。对企业来说，税收筹划并不是资产重组的第一目标，可是税收筹划的突出作用我们不应该忽略。由于企业需要存活和进展，就一定要拥有自身特有的市场竞争优势，而如何形成竞争优势，则主要靠市场占有份额及成本费用降低。企业的成本费用中，一个极重要组成部分就是税收。根据企业性质的不同，税收在成本费用里所占的比例也各不相同，但总之都会影响与制约企业实现任务收益目标。这就要求税务专家去浅析税法缺陷，寻找其在市场进展历程中的倾向性政策，还有不同行业和不同地区的税收差别，这都给税收筹划带来了条件与空间。随着政府制裁与打击偷税、漏税、抗税的程度加大，税收筹划渐渐成为纳税人及其关注的不足。这让避税策略在资产重组时的利用频次有上升走势。（二）现在的企业税制给企业的税收筹划带来了方便的空间条件。各个国家为了鼓励纳税人的行为符合政府的政策导向，都把实施税收的差别当作推动生产力科学布局、增加就业机会、推动产业结构调整的手段而加以利用。在我们国家的税收制度中，奢侈品的高税率、外资税收优惠、高新技术税收优惠、出口退税等，都是这个政策的产物。这些税收政策的实施，除了方便于国家宏观经济调控以外，也为企业资产重组中的税收筹划提供了方便空间。
二、税收筹划在资产重组中的领域探讨
企业实行资产重组计划，把企业内部交易外化，或者是把外部交易内化，都会带来纳税人的转变，而与些同时，重组历程中更能带来税率、税种以及纳税方式的转变，这些因素集合到一起，所引起的则是企业税收负担的增加或者减少。在资产重组时，怎么样对税收筹划进行调节制约，让其由产权的整合与流动，来达到企业总全收益的最优化，便成为企业理财规划中的常规课题。企业的资产重组一般可以分类为企业分立、企业并购还有企业清算。我们对此三种分别进行浅析。(一)税收筹划在企业并购中。
1.选择目标企业时的税收筹划。选择目标企业是企业做出并购决策里至为关键的内容。因为不同注册资金的类型，企业可在内资企业和外资企业之间予以选择。因为我们国家的税法对于两种资本形式的企业有不同的待遇，一般来讲，外资企业拥有比较大的税收优惠政策。由此，若以税收上来考虑，并购时应当先考虑外资企业，而并购以后的外资成本比率若达到一定程度，可以把并购后的公司注册成外资企业，继而享受到更多的税率优惠措施。还能免除城镇土地的利用税、车船利用税、房产税及城市建设维护税等不针对外资企业进行征收的税种。此外还有就是我国对于利润水平低、高新技术、新型第三产业等几类企业都有税收优惠减免的规定，所以企业在并购时可以同这些类型的企业建立联系，通过定价转让的方式把税率降低。2.在选择并购的出资方式时，可以利用支付的方式，也可以利用债券、股票等方式进行支付。若是用支付或者债券支付，那么企业被并购的股东收到惧后马上要进行纳税，可若收到的为股票，则能免税，在得到股票收益以后再计算得失，所以以股标出资的办法能让纳税人的课税得以延期，以而减轻税负。在折旧计价基础上的股票支付，合并得到的资产可按照原有资产折旧基础来计提折旧，而可不必按照现代支付当作计价的基础，这能使得企业大为减少折旧额，起到少纳所得税的目的。
3.因为负债所带来的利息费可由期间费最后抵减该年收益，所以企业并购时选择融资方式时，要尽量用负债融资的办法，力争得到更大的避税利息效应。当然采取这种方式时，应当结合企业自身情况，合理安排。避开出现因为负债过重造成的债权人信心受打击的情况出现。那样会使企业在经营时形成资金短缺。
（二）税收筹划在企业分立中。按照税法的规定，若企业在计算税额时，如果不能区分出免税项和应纳税项，那免税项则不能抵扣企业的进项税额。所以企炒至的免税进项额越大，则抵扣进项额越少，这样会对企业的合并经营成员不利。企业可由应纳税和免纳税的分别营业额来测算平衡点比例，若免税项比例超标时，则分立项目以减轻税负。此外，根据税法的规定，企业若混合进行货物生产、运输、批发与销售，则均按货物销售纳税，针对此项规定，企业应当把免税或者是税额比较低的部门进行分立处理，单独成立自负盈亏子公司进行营业税分别缴纳。
（三）税收筹划在企业清算中。在建立现代企业制度时，个别企业因为经营不善或者其它理由，会通过终结清算的办法，实现资源再配置。根据我们国家的税法规定，企业纳税人在依法进行企业清算时，清算完结全的所得，要按规定收取企业所得税。可是因为清算期间应当作为单列纳税年度，所以企业要针对此规定进行筹划，用延迟清算日期的方式来进行费用抵减。