企业集团会计内部制约工作探析

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-20 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:会计制约是企业内部制约系统的核心,起着基础制约的作用,改善的会计制约系统是企业尤其是集团企业强化内部财务管控、推动分部与集团总体财务运作协调的关键环节,由此只有重视会计制约建设、改善内部制约系统才能保障集团的不断进展壮大。
关键词:企业集团会计制约内部制约
内部制约是在企业会计制约基础之上延伸的管控活动,由此会计制约被认为是企业内部制约系统的核心部分。对于企业集团而言,下属公司的财务信息是企业集团把握运转效率、进行经营规划及决策调整的重要依据,由此必须要加大对下属公司的会计管控。而由于管理层次的多级性和经营活动的复杂性,信息的传递总是有着效率损失,加之企业集团管理水平等其他因素限制,企业集团内部会计制约就容易出现一些不足,使总部对下属公司的管控能力受限,财务信息获得的不建全面、不及时,形成财务管理漏洞,以而降低了企业集团资金周转效率及资产利用效率,影响经营活动的进步及经济效益的提升。特别是当前市场经济环境的日益复杂化,企业经营面对的不确定因素日益增加,经营压力逐渐加大,因而更有必要通过内部制约来保障内部经营环境的良好与稳定,以便更好的应对外部经营环境的变化。

一、企业集团会计内部制约不足浅析

当前我国企业集团内部都建立起了相应的制约制度及系统,可以说取得了一定的进展,财务会计工作也逐步改善,为内部制约有效性的提升提供了必要的条件,但是也应看到,仍有些企业集团内部会计制约仍然不够科学有效,会计信息失真较为严重,内部会计制约与监控的效率不高。

(一)集团内部环境的建设滞后限制了会计内部制约系统的有效建立

会计内部制约系统要以集团良好的环境支持为依托来建立,以企业集团的整体近况来看,首先,企业集团整体的治理结构有着不够科学的地方,影响了制约活动的开展与实施。公司治理结构不足一直是影响企业管理效率的重要因素。公司治理结构的缺陷影响内部管理权利的分配与执行,而权利是人员履行职责的基础,特别是制约工作,由此对集团会计内部制约管理活动产生着极大的影响,比如内部审计部门及监事会的独立性不足,直接影响集团内部监督工作的开展效果。其次,企业集团会计内部制约思想有着一些基础性的偏差。有些集团将内部制约定位的过高,把制约重点全放在总部管控,而相对轻视下属公司的内部制约,因而制约力极差。同时,下属公司对会计内部制约认识不到位,将其理解为会计监督与核算,忽略其作为一项独立的管理工作的作用,而且总是认为内部制约是集团上级的统筹工作,对自己的定位仅是执行决策,以而导致下属公司内部制约疏于管理,形成潜在的制约风险。

(二)会计内部制约机制构建不改善

一是会计内部制约制度框架建设上,虽然企业集团依照国家相关规定建立起了会计内部制约制度,但仍然不够健全和改善,对于制约基础性的内容较多,而对会计内控执行的操作性内容较少,而且会计制约规范缺乏显著的独立性,使得员工易将其看做会计制度而失去了其制约作用。二是会计制约组织来说,首先,很多集团在实际管理中,或是对财务及会计部门的职责划分不清,业务管理有着众多交叉而使会计制约工作体现的及其无序,或者两个部门某些岗位由同一人员兼任,以而为财务人员提供了会计操纵的空间;其次,财会部门与审计及其他相关部门之间缺乏必要的日常联系,联系限于资料提供与审查,形成闭塞的会计制约信息环境,不利于会计制约效率。另外,集团总部与下属公司的会计制约组织联系也有着不合理,主要体现有:内控授权管理的松紧度把握的不科学,或紧或松的制约都会影响下属公司会计制约工作的灵活性;然后是下属公司财务经理的委派上,虽然财务经理人事联系由总部负责,但以实际来看,他们容易被同化而不履行其监督职责,而且有些财务经理对所在分公司的业务程序可能了解不深入的情况,这也一定程度上降低了其发现分公司会计漏洞的能力。而叉中系的协调也是阻碍会计内控实施的重要因素,很多集团在实际中,三是财务会计信息系统的建设上不够积极,对于会计信息系统的维护与更新周期较长,总分公司之间的会计信息系统一体化程度较低,无法实现信息同步,妨碍信息交流与沟通。四是会计内控人员不足,缺乏充足的业务技能一直是很多集团财会管理面对的首要不足。

(三)会计内部制约执行不规范、管理不建全面

首先,会计内部制约工作缺乏必要的规划管理,经营期初未进行会计内控工作的全面部署,事前的计划性不强,因而在管理期间会计制约工作带有很强的随意性,兵来将挡的态度极不严谨,会计内控由此更多的具有对会计不足的事后纠正的性质,其作用未能有效发挥。其次,会计内部制约规范的执行不到位。一些基本的会计制度规范并未得到真正的贯彻,如岗位职责分离、岗位轮换、资金支出审批制度、资产清查制度等,所以极易造成会计信息的失真,企业资产安全与完整得不到应有的保障。第三,会计制约风险管理能力较弱,体现在:一是日常监督与审查职责履行较差,动态性监管的意识比较差,往往不能及时发现公司的财务不足。二是会计制约风险的识别、预测与处置系统未有效建立,风险防范能力极其弱化。三是会计制约考评与奖惩不严厉,起不到必要的激励与震慑作用。

二、健全企业集团会计内部制约系统的倡议

(一)改善集团内部管理环境,提升会计制约意识

首先,不断改善集团管理结构既是推动集团健康进展的需要,也是保障会计内部制约建设的需要。改善公司治理结构是企业永久性的工作,要处理好管理与监督等众多不足,防范治理风险。就内部制约而言,要构建独立的内部审计与监督部门,保障其具备充分执行监督的权利,以而使其顺利的开展审计与监督工作。其次,要推动正确的会计制约思想的形成,形成全员齐心的会计制约开展氛围。集团管理层首先要明确会计制约的必要性,明确其概念,并在分公司之间进行传达,然后做好会计制约的统筹与源于:会计毕业论文范文大全http://www.328tiBEt.cn
职责分工,通过书面形式将总公司及分公司各自会计制约的重点进行明确的说明,对分公司的制约权利及责任界定清楚,以有利于管理。下属公司要将会计制约纳入日常管理中来,严格履行制约职责,合理利用制约权利,不仅做好会计制约计划的执行者,更要成为会计制约的规划者,积极献言献策。

(二)健全会计制约制度及组织系统,优化制约机制

一是不断巩固会计制约的制度基础,在现有会计及财务相关制度基础上,制定独立的、内容全面的会计内部制约制度的内容,切忌财会制度的简单罗列,借鉴制度要综合考虑集团实际,并有目的的进行调整与革新,特别重视制度的可操作性,提升实际管理能力。二是改善会计制约组织与人员队伍建设。首先,划分财务、会计、监督、管理等部门在会计制约系统中的职责与制约工作的重点,并建立统筹相互之间联系的专门部门以加强协调与制约,推动会计制约信息的交流与传递。其次,保证各财会岗位的独立性,减少财务人员兼任,尽量避开人为的可操作漏洞。第三,做好总部与分公司的会计制约联系管理,重视委派财会人员的作用,对其进行资格审查以提升其胜任能力,并通过定期轮换减少与分公司的利益联系,切实保障其监督职责。四是注重会计制约人员素质的考察,进行道德与业务能力的定期评价,加大教育与培训力度,以推动制约队伍整体水平的提升。最后,要加强会计信息系统的建设,进行定期的技术维护与及时的更新,并做好备份信息的管理。源于:会计学术论文范文http://www.328tiBet.cn

(三)规范会计制约执行,加强全面制约管理

会计制约也应当是全面的、全历程的管理活动,由此集团首先要强化会计制约的事前管理,在制约制度的基础上重视对工作开展的规划,结合集团及各公司实际制定分别的会计制约目标及制约关键点,推动会计制约的有序开展。其次,要强化会计制约执行管理,加强日常监督与审查。集团内部监管机构要建立与下属公司监管部门之间顺畅的信息沟通渠道,通过分期获取公司会计资料来对各公司的财务动态及内控效率进行实时的、动态的监督与观测;下属公司内部监督部门要增强其监督意识,对本公司会计核算与财务管理程序进行合规性审查,切实提升公司会计信息质量,严格执行岗位分离,强化资产管理与授权审批,对公司重大财务事项及时进行浅析并上报,不得隐瞒、徇私舞弊。第三,健全会计制约风险管控系统,将内控风险管理也纳入风险管理部门的日常工作,根据企业实际分别设置总部与分公司的风险评价标准系统和合理的风险制约阈值,建立风险预测与防控的机制,同时做好内控风险的事后处理,根据可能风险类型确定措施策略,以将内控风险降到最低。四是加强会计制约约束,要充分利用激励与惩罚措施,通过日常检查对人员工作进行及时的评价,并与年度奖惩机制结合,以提升其对会计制约的重视;严厉惩罚会计违规违纪行为,对会计不足要分清责任,加大惩罚力度,以警示人员严格履行职责。
总之,企业集团的会计制约工作具有复杂性,需要内部管理人员既要把握制约重点提升效率,也要注意制约的全面性,以防范各方面的风险。
参考文献:
马国林.集团企业内部会计制约系统构建[J].财会通讯.2009年第20期
任广平.企业集团全面预算管理视角下的内部会计制约系统[J].商业经济.2009年第1期
[3]李展.财务风险管理与公司内部制约探析[J].经营管理者.2011年第12期马国林.
[4]傅铮.企业集团内部会计制约探析[J].现代商贸工业.2010年第1期