会计内部制约有着理由及改善措施浅析

摘要:近年来，随着《内部制约基本规范》《内部制约运用指引》《内部制约审计指引》的颁布，我国内部制约制度实践和论述都得到有效的进展。会计内部制约作为内部制约的一个重要组成部分，在内控中发挥着重要作用。本论文在对会计内部制约有着的不足进行浅析的基础上，以会计系统、内控机制等方面提出相应的改善措施，以期对实际工作提供有益的帮助。
关键词:会计内部制约制约机制管理机制
随着社会的进展，时代的变革，我国社会的经济环境以及企业间的竞争也在不断的转变和加剧，在这种日新月异的大环境下，企业会计管控方面也有很多不足浮出水面，严重影响了企业的进展以及经济的增加，甚至危及企业的存活和经济的安全。作为企业管理重要的组成部分，会计内部制约有着的不足是亟待解决的课题。

一、会计内部制约有着的不足

(一)企业进展迅猛，会计内部制约很难及时适应

目前市场进展迅速，竞争激烈，企业为了在这个大环境中跻身而上，不得不采取一系列的方针和对策来提升自身竞争力，很多企业为了在竞争中处于不败之地扩大自己的势力，会采取一系列的对策：例如将其他中小企业收购，扩大经营范围，增设管理部门或开办分支机构等，但是这些计划的实施虽然有利于企业自身的快速进展，但是企业会计的内部制约会出现很多不足，导致很多会计事项失去制约的作用，甚至给企业带来不同程度的经济损失。

(二)企业会计基础工作不规范，会计信息失真

通过对各企业会计提供的资料进行侦查，发现很多企业会计基础工作有着不改善、不规范的现象。特别是近几年来，会计凭证填制、审核不严，缺乏有效原始资料的支持；票据保管利用没有专门制度约束，票据管理不严；银行账户开设、利用、撤销没有授权制度，有着账外账，私设小金库；为了少数股东利益，上市公司粉饰报表，导致会计信息严重失真的现象频繁出现。

(三)会计管理职能缺失，企业决策失误

很多企业重视眼前的利益，一心为了将经济搞活，便采取扩大经营范围，拓展业务等方式，但是缺少必要的可行性探讨和论证，导致偏离主业，盲目扩张，致使企业资金链断裂，甚至破产。也有企业会计内部制约制度设计的不规范不改善，没有对购销环节中的职责进行严格的规定和区分，致使企业很多存货在发出时，并没有按照规定的手续，也没有第一时间与会计部门沟通，做好核对工作，最终导致多年的积压存货越积越多，不能得到妥善的处理，最终为企业造成严重的损失。

(四)岗位设置不科学，企业各岗位越权行为严重

由于很多企业的岗位都没有进行科学、合理的设置，在设置岗位时，没有对岗位的职权范围进行清晰明确的界定，这样便导致很多工作人员不能认真、正确的履行好自己的职责，这种状态的直接结果便是导致会计人员分工中的“内部牵制制度”不能很好的发挥其约束和监督的作用，失去其效用，加上企业高层管理人员并没有落实好企业的管理工作，而是出现很严重的越权行为，对于正常的审批程序不按规范进行，而是滥用职权，中饱私囊，徇私舞弊，为企业带来了经济损失。

二、改善企业会计内部制约的措施倡议

会计内部制约是企业管理重要的组成部分，直接影响着企业经济效益水平。本论文针对目前会计内部制约有着的不足，找到解决不足的突破口，有的放矢对会计内部制约提出如下改善措施：

(一)建立科学、有效的会计系统，以而健全企业会计内部管理机制

建立一个科学、有效的会计系统对于健全企业会计内部的管理机制十分重要。会计系统能够对企业所有的交易如实的记录，也能够对每一次交易进行详细真实的描述和记录，可以对企业的所有交易进行查询，直观，简单，而且可以根据不同的性质，在会计报表上做出适当的分类，通过这样的方式更加方便查找和浅析。所以建立科学、有效的会计系统可以对交易的价值把握的非常准确，是企业做出决策的依据。

(二)改善和健全企业会计内部制约机制

对企业会计内部制约机制进行健全和改善，挑选出不相容的职务，并将其彻底的分离开来。确立好该制约机制后任何工作人员必须无条件遵守，严格执行，依据分离不相容职务的制约原则，对会计及相关的工作职务进行科学、合理的设置，对每一个领域的工作职责进行清晰明确的界定，不出现含糊的地方，让每一位员工都清楚了解到自己的职责权限，通过这样的方式，对会计内部制约按部就班的实施，可以为企业资产的安全性、真实性以及完整性做出贡献。

(三)建立授权批准制度并对其进行严格的制约和约束

这一改善措施的提出主要是针对于企业内部的高层管理者，为了督促各管理者在授权范围内行使职权，杜绝徇私舞弊、中饱私囊的不良现象发生。建立授权批准制度，要求审批人在进行审批时，严格按照授权批准权限来执行，不能越权，经办人也必须在授权范围内，一旦出现审批人越权的现象，经办人有权利拒绝业务，此时经办人应立即与上级沟通，并向上级授权部门报告核实。
三、结语
企业要对会计内部制约有着的不足高度重视，采取相应的改善措施来迎合新形势下企业的进展，对会计内部制约机制不断的强化，提升会计及相关工作人员的经济业务能力，严格约束企业所有职员遵守会计内部制约程序，确保经济活动资料的真实性和完整性，提升会计信息质量，推动企业进展。
参考文献：
杨雄胜：内部制约进展不足探讨［D］.东北财经大学，2005
刘玉廷：内部会计制约规范：新形势下加强单位内部会计监督的里程碑［A］.中国成本探讨会。企业内部制约原理、经验与操作———企业内部制约高层研讨会文集［C］。北京：中国财政经济出版社，2002
[3]吴小兵.论企业会计内部制约的基本对策[J]. 财经界(学术版). 2011(01)
[4]何君.试析如何加强行政事业单位会计内部制约[J]. 中国总会计师. 2010(12)
摘自毕业论文范文会计http://www.328tiBEt.cn
[5]朱华.论当代会计内部制约中以业人员的作用[J]. 中国管理信息化. 2010(19)
[6]肖翔燕.当前我国企业会计内部制约面对的挑战及对策浅析[J]. 企业家天地， 2010(06)