基于平衡记分卡ERP项目绩效评价研究

摘要
摘要
摘要
摘要
ERP作为一种先进的管理信息系统，虽然已经成为增强企业核心竞争力的重要手段，但在高投入、高增长的背后却是过低的实施成功率。因此探究ERP项目实施成功率低的原因已成为国家和企业目前亟待解决的问题之一。其中重要的一环就是如何科学、系统的对ERP项目的绩效进行评价，因为一套科学的评价方法将有利于ERP项目的进一步推广和应用，并且可以推动企业信息化进程更好更快的发展。本文在分析借鉴国内外关于ERP项目绩效评价相关研究成果的基础上，做了以下研究工作：首先理论上探究了ERP项目对企业绩效的影响，并利用实证研究方法验证了ERP项目对企业绩效的某些方面确实有改善作用；其次对ERP项目绩效评价标准进行了综述，通过介绍BSC理论、国际上主要ERP项目绩效评价理论和对BSC与ERP的适应性进行综合分析，确定了以BSC为基础的ERP项目绩效综合评价体系；然后利用问卷调查和实地调研的数据，通过层次分析法来确定评价体系中各指标的权重，最后结合一个典型案例利用模糊综合评价法对ERP项目绩效进行评价，并与企业ERP项目应用实际情况对比，一方面验证本文指标体系和权重设定的科学性，另一方面根据研究结果对指标体系进行修正，提高本文指标体系的实用性。本文的最终目的是希望能够为目前ERP项目实施成功率低的现状找到原因，并为那些想实施和正在实施ERP项目的企业提供一些有价值的信息，从而普遍提高ERP项目的实施成功率。
关键词
：企业资源计划（ERP）；平衡记分卡（BSC）；绩效评价；模糊综合评价法硕士毕业论文II
Abstract
Abstract
Abstract
Abstract
AsanadvancedmanagementinformationsystemERPhasbecomeanimportantwaytoimprovethecorecompetitivenessofenterprises.Howeverafterthemaskofhugeinvestmentvolumeandhighgrowthratethereisaseriousproblemoflowimplementationsuccessrate.Thereforefiguringthereasonofsuchlowsuccessratehasbecomeanurgentnationalwideproblemforalltheenterprises.OneimportantaspectofthisproblemistoevaluatetheperformanceofERPprojectbothscientificallyandsystematically.ForawholesetofscientificevaluationsystemwillnotonlybenefitERPpromotionandapplicationprocessbutalsowillbenefitournationalinformationizationprocess.ThispaperhasdonethefollowingstudiesbasedondomesticandoversearesearchesrelatingtotheperformanceevaluationofERPproject.FirstthispaperexploredtheimpactofERPprojectonenterpriseperformancetheoreticallyandverifiedtheopinionthatERPhadpositivefunctiononsomeaspectsofenterpriseperformancethroughempiricalresearch;secondthispaperdidliteraturereviewonERPprojectperformanceevaluationstandards.ThroughintroducingBSCtheoryERPperformanceevaluationtheoryandaftercomprehensiveanalysisontheadaptabilityofBSCandERPthispapersummarizedacomprehensiveERPperformanceevaluationsystembasedonBSC.Andthenthispaperusedanalytichierarchyprocesethodtodeterminetheweightofeachindexbasedonquestionnairedata.FinallythispaperusedcasestudyandfuzzycomprehensiveevaluationmethodtoevaluatetheperformanceofERPprojectandthencomparedtheresultwiththeactualsituationofthechosenenterprise.Thisnotonlycantesttheobjectivityofboththeevaluationsystemandtheweightsettingprocessbutalsocangivetheenterpriseanopportunitytoamendthesystemortheweighttoimprovetheusefulnessofthissystem.TheultimategoalofthispaperistofigureoutthereasonoflowimplementationsuccessrateandtoprovidesomevaluableinformationforthoseenterpriseswhichwanttoimplementorareimplementingERPprojectthusincreaseournationalwideERPimplementationsuccessrate.KeyKeyKeyKeyWWWWordsordsordsords:ERP;BSC;performanceevaluation;fuzzycomprehensiveevaluation硕士毕业论文III目录
目录
目录
目录
第1章
绪论..........................................................................................................1
1.1选题背景和意义.........................................................................................1
1.2研究内容及框架.........................................................................................3
1.3研究创新点与难点.....................................................................................5
第2章文献综述.................................................................................................7
2.1ERP项目对企业绩效的影响.......................................................................7
2.2ERP项目绩效评价标准.............................................................................11
2.3文献综述小结...........................................................................................15
第3章研究设计及实证检验.........................................................................17
3.1理论基础——资源管理理论....................................................................17
3.2ERP项目对企业绩效的影响实证检验......................................................18
第4章基于BSC的ERP项目绩效评价指标体系的建立.......................25
4.1平衡记分卡理论及应用现状....................................................................25
4.2主要ERP项目绩效评价理论....................................................................27
4.3平衡记分卡与ERP适应性分析................................................................29
4.4ERP项目绩效评价指标体系的构建.........................................................31
4.5精简后的ERP项目绩效评价体系............................................................33
4.6指标权重的确定方法.................................................................................34
第5章基于BSC的ERP项目绩效评价——案例分析............................39
5.1案例背景介绍...........................................................................................39
5.2指标权重的计算.......................................................................................40
5.3ERP项目绩效模糊综合评价.....................................................................42
第6章研究结论与展望.................................................................................45
6.1研究结论...................................................................................................45
6.2未来展望...................................................................................................46硕士毕业论文IV
参考文献...............................................................................................................47附录：问卷调查表.............................................................................................51攻读学位期间发表论文与研究成果清单....................................................59致谢........................................................................................................................60硕士毕业论文1第第第第1111章章章章
绪论
绪论
绪论
绪论
1.1
1.1
1.1
1.1选题背景和意义选题背景和意义选题背景和意义选题背景和意义ERP（EnterpriseResourcePlanning，企业资源计划）作为一种先进的管理信息系统，自20世纪90年代其前身MRP首次在我国被引进以来，已经成为企业必不可少的战略选择。ERP作为一种新的管理模式和管理工具，已经得到了学术界和企业界的一致认可，近年来广泛地应用于各行各业，许多企业离开ERP系统的支持业务流程很难正常运转。ERP系统作为推动和实现企业创新、增强企业核心竞争力的重要手段，其在提高企业在全球市场中的竞争地位、降低生产成本、缩短生产周期、改善客户服务、给企业带来巨大经济效益等方面的作用已被我国政府、企业家广泛认可。首先，政府方面：我国政府早已提出“以信息化带动工业化，以信息化推动现代化”的战略决策。随后，2001年国家经贸委“国债贴息”项目对多家企业实施ERP进行重点支持。2003年国家信息产业部颁布的《企业资源规划系统（ERP）规范》正式执行。这些政策措施极大推动了中国企业信息化的步伐。其次，企业方面：在国内，中国管理软件的市场规模从1997年约
6.5亿，2005年59.72亿，上升到2009年的107.94亿元，年均复合增长率为17.4%，而根据赛迪顾问股份有限公司（CCID）的统计，近年来我国企业实施ERP投资额逐年快速增长，从2000年的

5.7亿元开始，到2007年底投资规模迅速扩大到4

2.86亿元，并正在以18.5%的年均复合增长率不断增长1。2011年IDC的年度报告也指出，ERP的中端市场2011年的年均复合增长率为1
1.6%，并且IDC预测，金融危机过后，中国到2013年仅仅制造业ERP厂商许可证和相关服务市场的规模就将达到69.3亿元，2008到2013年的年均复合增长率将达到
6.8%。但在如此迅速扩大的投资规模下，ERP作为一项具有很高投资风险和投资成本的复杂系统工程，其给企业带来的预期效益却与投资不成正比。投资支出方面，首先ERP系统的采购费用十分庞大，其次实施周期较长，并且在实施周期内仍要投入大量研发人员和研发经费，总支出根据公司规模不等可达到几十万元甚至上亿元。投资收益方面，研究者调查发现，ERP并没有给企业带来想象中的效益，大部分实施ERP的企业都以失败而告终。平均来看，ERP项目实施的实际支出费用通常为预算的178%，实际所需时间通常为计划时间的
2.5倍，实际产生的1赛迪顾问股份有限公司，2007-2008年中国管理软件市场研究年度总报告，2008年2月硕士毕业论文2绩效仅仅为预期绩效的30%（张学军，2005）。另外据Anderson公司的调查统计（1999），从1991年起计算，中国企业引进的ERP系统中，约有50%的项目彻底失败，约有30%至40%的系统没有实现系统集成或只实现部分集成，只有10%至20%的项目能按期、按预算成功实施。李奔波等（2005）也提出我国引入ERP软件的实施成功率只有10%—20%。为何一个被誉为企业进行生产管理及决策的平台工具却不能真正给企业提供正确的决策依据，从而实现效益的提高？这种ERP项目实施成功比例比较低的现状引起了社会和研究机构的广泛关注，并且在国内外学术界展开了广泛探讨。国内外对ERP的实施做了不少相关研究，大多数学者认为实施成功比例低的主要原因是ERP软件选型不当或实施过程中所出现的各种问题未得到正确解决，例如高层支持力度不够、复杂的技术问题或内部人员抵制等。这也使更多的人开始认识到一个事实：ERP被应用到企业后，实施工作其实并没有完全结束，更重要的是实施后关于ERP项目绩效的测量。通过了解ERP项目的质量和效果，科学地对企业ERP项目绩效进行评价是ERP项目实施中必不可少的一环。ERP项目评价相关问题已经成为国内外有关学者和企业管理层所关注的热点问题之一。无论是ERP系统提供商、实施服务商，还是企业用户、政府，利用一套完善的评价体系和客观的标准来衡量ERP项目实施的效率与效果都是十分必要的。ERP项目绩效评价的最终目的是提高企业信息系统的利用效率，使系统更好的为企业流程服务，从而提高企业的经济利益。ERP项目评价通过对企业实施ERP的步骤和实施结果进行监督，同时引导企业正确实施ERP并且合理避免该系统实施过程中的风险来实现这一目的。虽然国内外对ERP项目的相关问题做了大量的研究，但是大都是关于ERP项目成功实施影响因素的研究，对于ERP项目绩效评价体系的研究却为数不多，并且有待进一步深化。对ERP项目是否成功进行测量和评价一直是学术界和理论界的难点之一，因为绩效是一个模糊和主观的概念，难以进行精确的定义和量化，也没有对ERP项目绩效的统一定义。Markus（2002）认为对ERP项目绩效的评价取决于从哪个角度去评价，不同的评价主体对绩效的理解可能完全不同。ERP项目的成功实施可以是技术上的成功，也可以是经济利益上的成功，可以是战略上的成功，也可以是战术的成功，可以从员工、企业管理者、供应商或投资者的角度来评价ERP项目是否成功，无论从哪个方面，在量化研究中都是不容易操作的。因此关于如何构建基于ERP项目绩效评价的模式、方法、指标体系硕士毕业论文3等目前还没有定论，开展这方面的研究是很有必要的。并且由于ERP项目所影响的不仅仅是信息部门，而是会渗透到企业整体业务的每一环节，因此对ERP项目的评价应该突破该项目本身，转而重点考察ERP项目给企业各个运营环节（包括采购、生产、销售、财务、管理等）所带来的经济效益的提高。因此，ERP项目绩效评价本质上是以ERP项目为依托，对企业运营的各个环节进行综合评价。这种评价对政府、企业、ERP供应商和投资者来说都是非常有意义的，本文的立论来源于此。在国家社会科学基金的部分资助下2，本论文通过广泛收集文献，深入和全面地分析该领域内现有的理论探索及实证研究成果，对企业实施ERP项目的绩效进行研究，并在前人研究成果的基础上提出了一套ERP项目绩效评价体系和评价方法，通过案例研究验证了绩效评价体系的科学性，为国内学者今后的研究提供了参考，同时通过对案例结果进行分析也给所选目标企业了提供一些有价值的信息，帮助该企业提高了ERP项目实施成功率。
1.2
1.2
1.2
1.2研究内容及框架研究内容及框架研究内容及框架研究内容及框架本文以资源管理理论为基础，采用配对样本T检验对ERP项目对企业绩效的影响进行研究，并采用层次分析法确定ERP项目绩效评价体系中指标的权重。文章首先以对ERP项目绩效评价的相关理论介绍和文献综述为文章的思路来源，接着结合我国ERP项目情况及实施后绩效评价现状，通过评价ERP与平衡记分卡之间的适用性，建立了一套科学的ERP项目绩效评价指标体系，并基于问卷调查结果和层次分析法对模型进行建模分析，确定了平衡记分卡四个方面中的每个方面在评价ERP项目绩效中的权重，然后结合案例利用模糊综合评价方法对企业实施ERP项目绩效进行整体评价，一方面验证ERP项目对公司绩效的正面作用，另一方面分析出ERP项目对平衡记分卡的哪一方面改进是最有效果的，哪一方面还需要继续加强，对企业有一定的现实指导意义。最后，结论中通过对本文案例研究中所建立的ERP项目绩效评价体系进行反思，发现ERP项目绩效评价体系的缺陷和企业在实施ERP时应该注意的问题，完善了ERP项目绩效评价体系，并且给企业改进ERP项目实施流程提供了一些建议。各章内容包括如下：
第1章
绪论，本章主要从本文的选题背景和意义、文章研究思路与框架、研2国家社科基金项目：“基于旋进法的ERP项目成功测度及审计机制创新”（09BJY018）硕士毕业论文4究创新点与难点几方面来分析。
第2章文献综述，本章首先对ERP项目对公司绩效的影响相关理论进行了介绍，然后对国内外关于ERP项目绩效评价标准的文献进行了综述，为后文的案例研究和指标选择提供了理论基础，并在综合前人研究的基础上提出了本文的研究思路。
第3章研究设计和实证检验，本章首先利用搜集的财务数据对是否实施ERP对公司财务业绩的影响进行配对样本T检验和单变量方差分析，初步探究ERP作为企业的一种资源和能力，是可以给公司财务绩效的某些方面带来改善的，但只有实施成功的ERP才能给公司绩效带来改善，如果企业ERP实施不成功的话，不仅不会带来公司绩效的改善，反而会带来公司绩效的减损，因此引出了下文对ERP项目绩效的评价。
第4章基于BSC的ERP项目绩效评价指标体系的建立，该部分首先对平衡记分卡理论及其应用现状进行了介绍，然后介绍了国内外主要ERP项目绩效评价理论，接着对平衡记分卡与ERP系统模块之间的适应性进行了分析，并在此基础上构建了一套ERP项目绩效评价指标体系，最后利用层次分析法确定了指标体系中各指标的权重，为之后的模糊性综合评价和研究结论打下了基础。
第5章ERP项目绩效模糊综合评价，在已通过层次分析法确定各指标权重的基础上，利用模糊综合评价法对企业ERP项目绩效进行整体评价，并选择一家典型案例进行分析，验证本文所建立指标体系和研究方法的科学性，从而增强本论文观点的说服力。
第6章研究结论及展望，主要是针对文献综述和案例分析的结果得出结论，回顾本论文研究中所遇到的问题及考虑的不足之处，拟在此基础上为后来的研究提出有价值的参考建议。本文技术流程图如图

1.1所示。硕士毕业论文5基于BSC的ERP项目绩效评价研究

第一章
绪论
第二章文献综述
第三章研究设计及实证检验
第五章指标体系的应用-案例分析

1. 选题背景及意义2. 研究内容及框架3. 研究创新点及难点

第六章研究结论与启示1. ERP项目对企业绩效的影响2.ERP项目绩效评价标准3. 文献综述小结2. 实证研究1. 研究理论基础1. 案例背景介绍2. 指标权重的计算3. 模糊综合评价结果
第四章绩效评价指标体系的建立1. 平衡记分卡理论及应用现状2. 主要ERP项目绩效评价理论

3. BSC与ERP适应性分析4. ERP项目绩效评价指标体系的构建图

1.1本文技术流程图

1.3
1.3
1.3
1.3研究创新点与难点研究创新点与难点研究创新点与难点研究创新点与难点本文的创新点在于：
（1）研究方法上有所创新。以往的研究在确定ERP计量模型中各指标的权重时主要采用经验法确定，难免武断，本文在选择衡量ERP项目绩效的各项指硕士毕业论文6标时，采用层次分析法来确定指标的权重，避免了传统评价方法的主观性和随意性，同时，由于层次分析法中既包含有直接从公司财务报表中获取的数据，也包含从问卷调查和访谈中所获取的数据，更加全面、综合地评价了企业绩效。另外，将模糊性综合评价法应用于ERP项目绩效评价，也是本文的创新之处。
（2）研究数据上更全面。以往的研究大都采用ERP项目实施当年的财务数据来说明ERP项目的引入给用户带来的经济效益，本文在财务数据方面搜集了ERP项目实施前三年与后二年的数据，更加全面，所得结论也更可靠。并且本文不仅包括财务指标，也同时包含非财务指标，即首先利用财务指标初步验证ERP项目的实施确实能够给企业财务的某些方面带来绩效的改善，然后又基于文献综述引入平衡记分卡的ERP项目绩效评价体系，同时包含非财务指标，层层递进。本文的难点在于：
（1）数据的搜集。本文需要对1999-2008年沪市的上市公司手工进行三层筛选，第一层筛选公司在哪年实施了ERP，第二层筛选这些公司在实施ERP当年是否同时具有前三年和后二年的数据，第三层是根据已经筛选出来的实施ERP的公司，控制行业和资产规模，选择控制组进行配对检验。因此工作量较大。
（2）由于平衡记分卡的指标设计上有很多非财务指标，而这些指标是不能通过企业公布的财务报表获取的，因此需要进行问卷调查研究，首先问卷的设计上一方面要达到笔者研究的需求，另一方面要考虑被采访者的保密性和答问卷时的耐心和心态，因此问卷的设计是一大难题，其次，问卷的发放对象和回收率情况也存在一些困难，因为只有那些已经实施了ERP并且愿意配合我们调查的企业才能被确定为研究对象，并且只有通过多次信度和效度检验的问卷结果才可用于本文的研究。硕士毕业论文7第第第第2222章章章章文献综述文献综述文献综述文献综述如选题背景部分所述，尽管ERP在推动和实现企业创新、增强企业核心竞争力方面发挥着巨大的作用，但ERP作为一项投资风险和投资成本均很高的系统工程，其潜在优势的发挥仍需要考虑诸多的其他因素。因此，考虑到目前国内外ERP实施成功率较低的现状（李奔波在2005年的研究表明我国ERP实施的成功率只有10%—20%），ERP项目绩效评价问题已成为国内外学者关注的热点问题。本文文献综述部分拟从两个方面回顾国内外文献关于此问题的研究，以期为之后的ERP项目绩效评价指标体系的构建和实证研究打下基础。
2.2.2.
2.1111ERPERPERPERP项目项目项目项目对对对对企业绩效企业绩效企业绩效企业绩效的影响的影响的影响的影响自1981年沈阳第一机床厂从德国工程师协会引进中国第一套MRPII软件至今，中国ERP市场已走过了近30年的历程。从国内外的研究来看，这30年来关于ERP项目对公司绩效的影响一直存在着争议，现有的研究主要成果有两种，一种被称为ERP信息技术生产率悖论，该种观点否定了ERP项目与企业绩效之间的关联性；另一种被称为ERP信息技术协同效应，该种观点认为ERP等信息技术投资与企业绩效存在相关性，并且是正相关关系。
（1）早期信息技术生产率悖论过去的研究认为ERP项目实施初期甚至会给企业带来生产率和收益率的问题（Denport1998;PostonandGrabski2000，2001;Hittetal.2002;Huntonetal.2003;Nicolaou2004ab），但是原因解释为实施ERP项目初期企业与系统之间严重的整合问题，人员、流程和技术不对接问题和管理层变动问题（Nicolaou2004a;MurrayandCoffin2001;Petersonetal.2001;RossandVitale2000;ScottandVessey2000;Sohetal.2000;Stephanou2000）。还有学者认为这种暂时性公司财务绩效的恶化可能是因为公司原始价值链活动比计划的更加复杂（BrownandVessey1999）、使用者对系统认识不足（Petersonetal.2001）、培训、终级用户的支持不足和对于系统目标的沟通不够充分（Nicolaou2004a）等，因此引发了关于信息技术生产率悖论的讨论。生产率悖论（TheProductivityParadox）是1987年美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖得主RobertSolow在早期的研究基础上提出的，他独树一帜的认为，硕士毕业论文8当时各个行业多个方面都可以看到计算机时代的来临，却惟独在生产率统计数据中难以见到计算机发挥作用的踪影。那些早期的研究包括：