基层央行开展履行职责审计深思
本站原创 对基层央行领导干部实施履行职责审计，是改善基层央行领导作风，提升行政能力，推动科学管理，改善内控机制建设，防范和化解风险，依法公正、高效履行央行工作职责具有重要作用财会专业的毕业论文。但目前基层央行对开展履职审计尚无既定方式，对审计效果的运用也不够充分，对内审工作转型认识不足财务毕业设计。笔者结合在基层央行内审几年来工作的经验，就基层央行如何开展领导干部履行职责审计谈些肤浅的看法和倡议。
2.审计策略相对落后。内审人员主要采取的审计策略有两种：一种是全面审计法,即内审人员以全面审计的方式，对被审计单位提供的所有资料进行详尽、细致的审核、监督。尽管这种审计策略能够比较全面、客观地反映被审计人履行职责的情况，但往往容易造成审计期过长、审计成本较高和审计效率低下；一种是抽样审计法，这种审计策略主要依赖审计者自身的业务素质和经验，凭源于：毕业论文会计范文http://www.328tiBEt.cn
借主观判断随意抽样，有着很大的随意性，发现的不足不一定具备相应的科学性、代表性，获得的审计证据不一定能支持审计报告的客观性、公正性。如果抽样不合理，往往容易漏掉一些关键的线索和不足，造成很大的审计风险，以而影响了审计的质量。
3.审计观念缺乏革新。观念不足也就是认识不足。如果不转换审计观念，将审计的目标局限为查错纠弊，势必将履职审计与当前中心工作对立起来。现阶段基层央行内审监督很大程度上仍停留在传统的合规、合法性审计上，停留在审计中发现的很多错弊，都是管理上出现了漏洞，审计的任务就是帮助被审计者建立、健全这种机制。在审计监督中，往往就事论事，测重于检查履行职责审计对象任期内的内控情况以及业务操作的合规合法性、手续的完整性等方面，而对内制约度的合理性、有效性和组织机构的工作效率等方面却很少进行审计监督和客观、公正的评估。
4.履职评价缺乏量化指标。目前，在履职审计中没有一套规范的定性定量履职审计的评价标准，内审部门无法用具体指标对领导干部履行职责情况进行全面、客观、公正、真实、有效的评价，依靠过多的主观判断，制约了内审质量的提升,增加了审计风险乡镇财务。
2.科学运用审计策略。坚持定性与定量相结合，论述和实践经验相结合的审计策略，综合评判浅析领导干部履行职责情况。做到现场检查与非现场检查、全面检查与抽样检查、详细检查与重点检查、手工操作与运用计算机和其他现代化工具相结合的策略开展审计工作，逐步建立一套适合央行自身特点的科学的审计抽样策略会计论文摘要。在涉及制度建设、内部管理和决策等方面的审计，对内制约度执行良好，内部制约有效的采取抽样审计策略，对内制约度执行较差，内部制约缺失的，可采取全面的审计策略，查找现行制度与业务进展及内控要求有疏漏或有着矛盾的地方，以及内制约度建设不到位的情况，针对内部管理中出现的新情况、新不足进行认真浅析，找出症结；对涉及资金业务的审计监督，要充分运用计算机网络对被审单位业务数据和有关资料进行连续性的搜集、整理和浅析，使审计人员及时获得必要的审计线索，帮助现场审计更加科学地选择审计样本，有针对性地进行检查、核实，最大限度地防范和化解审计风险；对磁介质存储资料的审计，要利用计算机辅助审计技术，可以对储有着磁介质上数据资料进行审计，提升审计的广度和深度，推动审计效率和审计质量的提升。
3.拓宽审计视角。认真贯彻落实总行和分行关于进一步推进内审工作转型与进展的要求，拓宽工作思路，将审计重点致力于防范风险、内控评价、改善管理效率和增加业务绩效方面，增加内部审计“免疫”和“增值”的功能和效用。一是引入风险导向审计理念，将风险制约贯穿于审计的全历程，达到风险制约和提升审计质量的目的。审计人员在制定审计案例、现场检查和审计报告阶段，充分关注和评估审计的固有风险、制约风险和检查风险。对审计中发现的异常情况和新的审计线索，应适时调整为审计重点，进行跟踪检查，浅析评价有着的风险，达到风险制约和提升审计质量的目的。二是引入绩效审计理念，将绩效指标列入领导干部评价内容，推动基层央行少投入、多办事，厉行勤俭节约，加强内部管理，降低营运成本，减少损失浪费，提升财政资金利用效益和资源利用效率、效果，改善运营效率的目标。通过引入风险导向审计理念和绩效审计理念指导履职审计工作开展，推动领导干部履职能力和履职效率的提升，推动规章制度的建立健全和内制约度的改善，更加全面的综合监督和客观评价领导干部履职成效，同时推动履职审计监督和审计评价工作的科学进展。
4.建立履职审计评价标准会计系实习报告范文。倡议上级行尽早制定一套审计评价标准，使基层央行内审人员开展审计工作，转变现有的单一、简单的量化标准来检查衡量领导干部履行职责情况会计学论文。建立以评价内容、评价范围、评价策略、评价标准为履职审计评价系统，其中，评价标准是审计人对被审计人进行评价和衡量的标尺。只有把评价领导干部标准指标化，便于操作对照，才能有效地防止审计人对被审计对象的主观推理和臆断，减少避开发表不恰当的评价意见，使履职审计工作步入新的台阶。在制定履职审计评价标准时，应根据基层央行领导干部履职岗位情况，注意层次的对应性和恰当性，正确选用与领导干部职位对应的履职业绩指标作为评判领导干部履职优劣的评价标准。在评价内容上要着重评价领导干部履行职责的效率性和效果性，通过审计评价领导干部履职效率性和效果性。一方面衡量领导干部岗位履职的行政效果，以推动央行货币政策和金融服务外部效益最大化；另一方面浅析影响机构部门的整体执行力的因素，提出提升行政管理效率途径的倡议，以便领导干部改善领导作风，提升行政能力，堵塞漏洞，防范和化解风险，提升领导干部履职水平，增强内审监督评价的科学性、全面性、客观性、公正性、有效性。
5.加强审计效果的运用。审计效果运用的主要体现形式是审计报告，审计报告的质量是决定审计作用发挥程度的重要因素。为推动审计效果运用，可以采取将审计报告转化为调研报告的方式，进行有益的履职审计效果转化的尝试。一般审计报告的成果利用更多体现在领导批示以示重视的层面上，更多体现在针对具体不足的解决层面上，而以调研报告形式向社会提供信息的审计项目，更能发挥审计的建设性作用，并扩大绩效审计的运用范围。
6.提升履职能力要更新理念，实现工作转型。结合岗位优化整合，引入竞争机制，把一批德才兼备的复合型人才纳入内审队伍。为此，要加大基层央行内审人员的培训力度，引导内审人员在观念、知识和技能上实现转变，使内审人员不仅要具备会计和审计等方面的知识，还要熟悉金融经济、统计、信息技术、风险管理等相关知识和技能，具备综合判断浅析能力和沟通协调能力，进而不断提升内审质量和履职能力。
（作者单位：中国人民银行抚州市中
心支行、中国人民银行南丰县支行）
一、基层央行履行职责审计有着不足
1.审计的目标偏离。《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》规定，履职审计的对象是各级行领导干部和内设职能部门主要负责人。而目前的履职审计工作则以被审计行的业务层面展开，涉及的全部是业务操作情况，很多具体的业务操作与领导干部履职情况关联很少，审计对象实际上是针对业务部门负责人的履职水平和业务能力，显然偏离了审计的目标。2.审计策略相对落后。内审人员主要采取的审计策略有两种：一种是全面审计法,即内审人员以全面审计的方式，对被审计单位提供的所有资料进行详尽、细致的审核、监督。尽管这种审计策略能够比较全面、客观地反映被审计人履行职责的情况，但往往容易造成审计期过长、审计成本较高和审计效率低下；一种是抽样审计法，这种审计策略主要依赖审计者自身的业务素质和经验，凭源于：毕业论文会计范文http://www.328tiBEt.cn
借主观判断随意抽样，有着很大的随意性，发现的不足不一定具备相应的科学性、代表性，获得的审计证据不一定能支持审计报告的客观性、公正性。如果抽样不合理，往往容易漏掉一些关键的线索和不足，造成很大的审计风险，以而影响了审计的质量。
3.审计观念缺乏革新。观念不足也就是认识不足。如果不转换审计观念，将审计的目标局限为查错纠弊，势必将履职审计与当前中心工作对立起来。现阶段基层央行内审监督很大程度上仍停留在传统的合规、合法性审计上，停留在审计中发现的很多错弊，都是管理上出现了漏洞，审计的任务就是帮助被审计者建立、健全这种机制。在审计监督中，往往就事论事，测重于检查履行职责审计对象任期内的内控情况以及业务操作的合规合法性、手续的完整性等方面，而对内制约度的合理性、有效性和组织机构的工作效率等方面却很少进行审计监督和客观、公正的评估。
4.履职评价缺乏量化指标。目前，在履职审计中没有一套规范的定性定量履职审计的评价标准，内审部门无法用具体指标对领导干部履行职责情况进行全面、客观、公正、真实、有效的评价，依靠过多的主观判断，制约了内审质量的提升,增加了审计风险乡镇财务。
二、提升履行职责审计效果的一些倡议
1.转变审计观念。履职审计是对领导干部一定时期内履行职责情况进行了的监督检查和评价，是对领导干部管理能力综合考评的重要策略。由此，履职审计不是操作性审计，而是管理性审计，是站在管理的角度评价被审计对象的履职效果，进而对被审计对象作出全面、客观、公正的评价结果。2.科学运用审计策略。坚持定性与定量相结合，论述和实践经验相结合的审计策略，综合评判浅析领导干部履行职责情况。做到现场检查与非现场检查、全面检查与抽样检查、详细检查与重点检查、手工操作与运用计算机和其他现代化工具相结合的策略开展审计工作，逐步建立一套适合央行自身特点的科学的审计抽样策略会计论文摘要。在涉及制度建设、内部管理和决策等方面的审计，对内制约度执行良好，内部制约有效的采取抽样审计策略，对内制约度执行较差，内部制约缺失的，可采取全面的审计策略，查找现行制度与业务进展及内控要求有疏漏或有着矛盾的地方，以及内制约度建设不到位的情况，针对内部管理中出现的新情况、新不足进行认真浅析，找出症结；对涉及资金业务的审计监督，要充分运用计算机网络对被审单位业务数据和有关资料进行连续性的搜集、整理和浅析，使审计人员及时获得必要的审计线索，帮助现场审计更加科学地选择审计样本，有针对性地进行检查、核实，最大限度地防范和化解审计风险；对磁介质存储资料的审计，要利用计算机辅助审计技术，可以对储有着磁介质上数据资料进行审计，提升审计的广度和深度，推动审计效率和审计质量的提升。
3.拓宽审计视角。认真贯彻落实总行和分行关于进一步推进内审工作转型与进展的要求，拓宽工作思路，将审计重点致力于防范风险、内控评价、改善管理效率和增加业务绩效方面，增加内部审计“免疫”和“增值”的功能和效用。一是引入风险导向审计理念，将风险制约贯穿于审计的全历程，达到风险制约和提升审计质量的目的。审计人员在制定审计案例、现场检查和审计报告阶段，充分关注和评估审计的固有风险、制约风险和检查风险。对审计中发现的异常情况和新的审计线索，应适时调整为审计重点，进行跟踪检查，浅析评价有着的风险，达到风险制约和提升审计质量的目的。二是引入绩效审计理念，将绩效指标列入领导干部评价内容，推动基层央行少投入、多办事，厉行勤俭节约，加强内部管理，降低营运成本，减少损失浪费，提升财政资金利用效益和资源利用效率、效果，改善运营效率的目标。通过引入风险导向审计理念和绩效审计理念指导履职审计工作开展，推动领导干部履职能力和履职效率的提升，推动规章制度的建立健全和内制约度的改善，更加全面的综合监督和客观评价领导干部履职成效，同时推动履职审计监督和审计评价工作的科学进展。
4.建立履职审计评价标准会计系实习报告范文。倡议上级行尽早制定一套审计评价标准，使基层央行内审人员开展审计工作，转变现有的单一、简单的量化标准来检查衡量领导干部履行职责情况会计学论文。建立以评价内容、评价范围、评价策略、评价标准为履职审计评价系统，其中，评价标准是审计人对被审计人进行评价和衡量的标尺。只有把评价领导干部标准指标化，便于操作对照，才能有效地防止审计人对被审计对象的主观推理和臆断，减少避开发表不恰当的评价意见，使履职审计工作步入新的台阶。在制定履职审计评价标准时，应根据基层央行领导干部履职岗位情况，注意层次的对应性和恰当性，正确选用与领导干部职位对应的履职业绩指标作为评判领导干部履职优劣的评价标准。在评价内容上要着重评价领导干部履行职责的效率性和效果性，通过审计评价领导干部履职效率性和效果性。一方面衡量领导干部岗位履职的行政效果，以推动央行货币政策和金融服务外部效益最大化；另一方面浅析影响机构部门的整体执行力的因素，提出提升行政管理效率途径的倡议，以便领导干部改善领导作风，提升行政能力，堵塞漏洞，防范和化解风险，提升领导干部履职水平，增强内审监督评价的科学性、全面性、客观性、公正性、有效性。
5.加强审计效果的运用。审计效果运用的主要体现形式是审计报告，审计报告的质量是决定审计作用发挥程度的重要因素。为推动审计效果运用，可以采取将审计报告转化为调研报告的方式，进行有益的履职审计效果转化的尝试。一般审计报告的成果利用更多体现在领导批示以示重视的层面上，更多体现在针对具体不足的解决层面上，而以调研报告形式向社会提供信息的审计项目，更能发挥审计的建设性作用，并扩大绩效审计的运用范围。
6.提升履职能力要更新理念，实现工作转型。结合岗位优化整合，引入竞争机制，把一批德才兼备的复合型人才纳入内审队伍。为此，要加大基层央行内审人员的培训力度，引导内审人员在观念、知识和技能上实现转变，使内审人员不仅要具备会计和审计等方面的知识，还要熟悉金融经济、统计、信息技术、风险管理等相关知识和技能，具备综合判断浅析能力和沟通协调能力，进而不断提升内审质量和履职能力。
（作者单位：中国人民银行抚州市中
心支行、中国人民银行南丰县支行）