内部审计在集团公司管理中地位和作用

论文摘要:摘要:随着我国经济的进展，内部审计在集团公司中的地位越来越重要，作用也越来越显著，是其他的审计形式代替不了的，集团公司应该要充分发挥内部审计在公司管理中的各项职能作用，提升公司的管理效率，增强公司效益。本论文首先指出了内部审计在集团公司中的地位，并进一步对其在集团公司中的作用进行了简要浅析。
关键词:内部审计集团公司经营管理
内部审计是在本部门、本单位负责人的领导下，在本部门、本单位设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采取一定的程序和策略，对本部门、本单位及其下属单位的经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性活动。内部审计对改善企业的内部制约制度，加强企业的管理水平和提升经济效益方面的作用日益突出。近年来，随着我国革新的深入和经济的不断进展，企业内部审计在企业进展中起着越来越重要的作用，与此同时对内部审计的要求也在不断提升，我国审计署于2003年5月1日起开始实行《 审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的职责权限等相关内容进一步进行了规范。内部审计不同于其他形式的审计，是其他形式的审计不可取代的，对企业的进展有重要作用，我国内部审计工作近年来取得了很大的进展，以传统的财务审计转向以经济效益审计为重点扩展到内部制约制度审计的新时期。每年通过内部审计查处大量的违规违纪现象，为减少损失增加经济效益做出了突出贡献，为企业健康高速进展创造了良好环境。

一、内部审计在集团公司中的地位

集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司。它是指由一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、产品、技术等作为联结纽带，由一批具有共同利益，并在某种程度上受到核心企业影响的多个企业联合组成的稳定的、多层次的、产权网络化的法人联合体。可见，集团公司不同于一般的企业，它的组织机构、经营管理等比一般企业更加复杂化，集团公司中出现违法违规、损失浪费等现象更加普遍多见，由此，必须加强集团公司的内部制约，内部审计就显得尤为重要。

(一)内部审计是集团公司管理制度的重要组成部分

集团公司是企业集团的核心企业，它通过控股、投资、参股等出资方式，担负起对企业集团的管理管理功能，换句话说，集团公司对整个企业集团来说是决策中心、投资中心，但是由于外部经济的进展与企业自身进展的需求，企业集团的规模逐步扩大，经营方式也在向多元化进展，以而导致管理权力的分散化，加大了企业的制约跨度和难度，使得集团公司的高层管理者对于一些决策的制定与履行效果力不以心，降低了企业的管理效率。在这种环境下，集团公司的高层为了增强管理效率需要建立一个独立改善的制约系统。内部审计作为一种再制约，能够对企业各个职能部门进行有效的监督，通过内部审计的建立与改善实现企业的内部监督与自我约束，同时也为决策层行使管理权提供依据。由此，内部审计制度是集团公司实现自我改善，增强内部监督的客观要求，也是集团公司管理制度的重要组成部分。

(二)内部审计在企业集团中应隶属于核心层的董事会

内部审计代表的是企业权力人履行监督职能，董事会是是集团公司最高级别的权力机构，由此将内部审计隶属于核心层的董事会有利于监督评价企业的经营管理行为。弱碱内部审计隶属于其他部门，如总经理，虽然较之董事会更接近企业的经营管理，能够结合实际进行监督，但是总经理并不是集团公司的权利人而是相关决策的执行人，由此在审计历程中审计的独立性、权威性会受到影响。而将内部审计隶属于董事会较之其他部门来说，层次更高，对审计的独立性与权威性均有保证，有利于内部审计充分发挥出其应有的功能。还应该指出的是，虽然将内部审计隶属于董事会有诸多优点，但并不是企业唯一的选择，还可以隶属于监事会、审计委员会等，企业可以根据自身情况来进行设置，不可强求，关键是要确保内部审计的独立性和权威性，充分发挥出内部审计监督评价职能财务会计毕业论文范文。

二、内部审计在集团公司中的作用

(一)集团公司内部审计的监督作用

集团公司内部审计的首要职能就是监督职能会计专业毕业论文怎么写。集团公司的内部审计不同于一般企业，它除了要对企业本身的经营活动进行监督之外，还要对所属紧密层、半紧密层企业进行监督，更重要的是对其所属企业进行的监督也与一般行政主管部门或者行政性公司的内部审计不同，核心企业要对所属单位各方面进行更直接更具体的监督，比如投资管理方面、投资效益方面、产权保证方面、利润分配方面等等。但是，由于集团公司各个成员企业的情况不同，企业的规模、组织构成等方面均有差别，由此在监督内容、监督策略、监督力度等方面也各不相同，因企业的具体情况而定。但是，无论采取何种监督方式，均要围绕内部审计的监督目标，实习其监督职能。我国颁布的《内部会计制约规范—基本规范(试行)》将内部审计监督的目标定义为三个方面:一是规范单位会计行为，保证会计资料的真实和完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，防止错误和舞弊行为的发生，保证单位资产的安全、完整；三是确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行会计及毕业论文。良好的内部审计监督能够为公司治理目标的实现提供保障，由此，集团公司要建立健全对内部审计制度，充分发挥出应有的监督职能。

(二)集团公司内部审计的评价作用

内部审计的评价作用是指将企业的经营活动、管理活动以及经营管理的效果按照源于：有关会计专业的毕业论文http://www.328tiBEt.cn
一定的衡量标准和尺度来进行浅析和评价，并对其进行浅析和评价的对象给出一定的结论性意见。内部审计的评价职能是它的核心职能。集团公司所属的企业比较多元化，企业类型不同，层次不同，经营管理方式也各有区别，由此在对各类各层次企业的经营管理活动进行浅析判断是，不能按照统一的标准，要是具体情况而定。对于独资控股企业和紧密层的企业主要是评价投资决策是否正确、能否带来效益，资产质量是否稳定、保值性是否良好；对于参股企业和半紧密企业主要是评价投资者权益是否合法、利润的分配是否在合理水平内，以及对经营活动的真实性进行判断；对于企业法人代表来说，要审计评价其经济责任，要关注其是否按照领导层的授权来以事各项经营活动，要将保护投资者的利益放在首要位置。集团公司内多是合资企业，而合资企业目前大多是有限责任公司和股份有限公司，不可能每个股东都能参加企业的经营管理，企业就需要将真实的经营情况、股东利得向股东反应，由此内部审计就变的十分重要。论文摘要:

(三)集团公司内部审计的制约作用

内部审计的制约职能是它的重要职能会计专业毕业生论文的范文。制约职能与内部审计的本质有关，内部审计是作为一种制约手段而产生的，它对企业内部经营管理的效果进行监督评价，并向有关人员反映这些信息，帮助企业直接或者间接对内部制约的偏差进行纠正，并能推动企业改善内部制约机制。由此，内部审计既是集团公司管理者对所属企业进行制约管理的重要手段，同时也是集团公司组织结构中进行整体制约的重要一部分。在整个集团的管理中，内部审计的制约功能较之其他源于：会计学术论文范文http://www.328tiBet.cn
部门更全面、独立，也更具有权威性，它可以看作是对内部制约的一种再制约。这是因为，对于集团公司的内部审计来说，管理制约与会计制约是其关注的重点。对于独资与控股企业来说，管理制约涉及到企业经营的各方面，比如经营管理中方针、政策的制定，管理程序和制定方面也有涉及；对于参股企业来说，更侧重于对会计的制约，监督会计活动，对财务报表的真实性、公允性进行管理制约，同时还要通过会计制约的评审来确定对财务报表进行审计的范围和步骤，据此决定是否向有关企业和部门提出加强这方面制约的意见和倡议。

(四)集团公司内部审计的服务作用

内部审计的建立就是为企业来服务的，由此服务职能是集团公司内部审计的出发点和归宿会计类开题报告范文。服务与监督职能是内部审计两个相互影响，相辅相成的职能，它们对于内部审计来说就像一个硬币的正反面，由此要把服务寓于监督之中。内部审计的服务对象在集团公司中涉及到本单位的领导者以及被审计单位。对于本单位的领导者来说，内部审计通过对经营活动和管理活动的监督评价，给出一些结论性意见，这些有个审计结果的信息在审计以后要以报告的形式向领导汇报，领导者可以将相关信息作为决策的参考会计毕业论文。对于被审计单位来说，审计人员可利用自己人熟、地熟、业务熟的优势，尽可能多地帮助被审计单位办些实事，做到“一审、二帮、三推动”，而且将服务量化到具体项目。
参考文献:
徐燕.内部审计在企业内部制约的作用.财会审计,2011.4
陈建梅.论内部审计在企业管理中的作用.山西财经大学学报,2010.2
[3]徐国庆.集团公司内部审计若干不足探讨.华北电力大学,2008.12
[4]卢晶.集团公司内部审计的作用及其机制改善.财会探讨,2007.2
[5]陈翔.我国集团公司内部审计有效性的探讨.东南大学,2005.3