山煤国际信息化财务内部制约建设探讨

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-24 版权:用户投稿原创标记本站原创
论文摘要:【摘 要】 财务内控建设与信息化的结合有利于提升财务内控水平,保障企业财产安全,提升公司财务信息的质量与可靠性,树立公司的良好形象,促使企业提升经营管理水平。
【关键词】 内部制约; 信息化; 财务管控
内部制约是企业为制约经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序,是由企业董事会、经理层和其他员工实施的,为财务报告的可靠性、合法合规性、经营的效果和效率等目标的达成而提供合理保证的历程。2008年6月28日,由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部制约基本规范》发布;2010年4月26日,五部委又联合发布了《企业内部制约配套指引》,标志着“以防范风险和制约舞弊为中心,以制约标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、策略科学、系统完备”的企业内部制约规范系统建设目标基本建成。

一、内部制约的目标

内部制约的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提升经营效率和效果,推动企业实现进展战略。

(一)保证财务报告及相关信息的真实完整,防止错误和舞弊的发生

这是管理当局的首要责任,也是内控的第一目标。由于与财务报告相关以外的制约难以有效衡量,内控运转最直接的体现就是防止舞弊行为,减少财务报告的虚假成分,提升财务信息的真实性、可靠性及信息披露的透明度。

(二)保证单位各项资产的安全和完整,防止资产流失

企业的资产包括实物资产和无形资产,这些资产可能会因为盗窃、滥用等遭受损失。健全的内控可以堵塞漏洞、消除隐患,防止资产因浪费、无效率利用、不恰当决策等导致的损失,以而保护资产的安全和完整。

(三)改善经营管理,提升经营效率和效果

这是为了实现管理层的经营方针和目标而设定的,也是内控的营运性目标。法人治理结构改善,权责明确,有良好的信息及沟通系统,建立有效的业绩考评制度和激励机制,有助于提升工作效率和效果,促使企业提升经营管理水平。

二、内部制约的原则

建立与实施内部制约,必须遵循一定的原则,才能取得事半功倍的效果,否则内控管理很难实施,甚至导致管理上的失控。
一是合法性摘自会计类毕业论文格式http://www.328tiBEt.cn
原则。内部制约的建立和执行必须符合国家法律法规的规定,不能与法律法规及国家相关部门颁布的规范相抵触会计毕业论文任务书范文。
二是全面性原则。内部制约应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项,并针对业务处理历程中的关键制约点,落实到决策、执行、监督、反馈等各环节。
三是重要量原则。内部制约应当区别业务的重要程度,采取不同的制约程序和策略,在全面制约的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。
四是制衡性原则。内部制约的核心就是建立内部牵制制度,避开或减少一人制约交易的各个环节。企业应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面坚持不相容职务相分离,权责分明、相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
五是适应性原则。内部制约应当与企业经营规模、业务范围、竞争情况和风险水平等相适应,并随着内外环境的变化及管理要求的提升及时加以调整,不断修订改善。
六是成本效益原则。内部制约应当考虑经济性,权衡实施成本与预期效益,在制约成本和制约效果间取得平衡,以合理的成本实现最佳的制约效果。

三、内部制约的要素

借鉴COSO报告,《内控基本规范》确立了五要素的内控框架:
一是内部环境,是企业实施内部制约的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等,如果没有良好的内部环境,内控就会形同虚设。
二是风险评估,是企业及时识别、系统浅析经营活动中与实现内部制约目标相关的风险,合理确定风险应对对策,是内控实施的重要环节。只有进行科学的风险评估,自觉地将风险制约在可承受范围内,才能实现企业的可持续进展。
三是制约活动,是企业根据风险评估结果,采取相应的制约措施,将风险制约在可承受度之内,是实施内控的重要手段,如不相容职务分离、授权审批、健全的会计系统、财产的限制接触制约及定期盘点、全面预算编制审定执行、及时准确的运营浅析、改善的绩效考评体制、重大风险预警和突发事件应急处理机制等。
四是信息与沟通,是企业及时、准确、完整地收集、整理、传递与企业管理相关的各种内外信息,并借助信息技术,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通和正确利用,是内控的重要工具,为内控的有效运转提供信息保证,有助于提升内控的效率和效果。
五是内部监督,是企业对内部制约的建立与实施情况进行监督检查,评价内部制约的有效性,发现内部制约缺陷,以便及时加以改善,是实施内控的重要保证。企业应当制定内控监督制度,明确内审机构的职责权限,通过日常监督和专项监督,提升内控设计与运转的有效性关于会计专业毕业论文。

四、山煤国际信息化财务内控建设

财务管理是企业管理的重要组成部分,良好的财务管理内部制约能提升企业运营效果,降低财务风险,保持财务报告客观公正,提升风险防范能力,提升企业经营管理水平会计本科生毕业论文范文。
山煤国际是山煤集团旗下以事煤炭生产销售的子公司,2009年12月成功上市,现拥有全资及控股子公司40 家(其中煤矿6座),形成了完整的“煤矿→铁路→港口→海运→配煤中心→用户”的煤炭供应链,煤炭业务遍布全国各地和国际市场,地域跨度大,管理复杂。要对链条上的所有单位实施有效管控,必须运用现代化手段和工具,依靠信息系统规范业务财务流程。基于外部监管和公司内部管理要求,山煤国际积极建设并实施财务内部制约,在建设历程中充分重视公司业务及财务活动与信息网络系统的有机结合,实现对业务和财务事项的自动制约,减少了人为操纵因素,提升了财务内控水平及财务报告的质量。

(一)建立组织保障系统

组织保障是内控环境的基础,是管控的关键。公司建立了财务管理与财务报告编制、披露组织保障系统,在全公司范围内设置财务管理及财务报告编制岗位,配备具有专业知识的人员并定期培训,明确了各公司相关部门和岗位在资金管理及财务报告编制、披露历程中的职责和权限。内部审计委员会负责审查监督企业内部制约的有效实施和自我评价情况,协调内部制约审计及其他相关事宜等;审计部在董事会领导下独立开展工作,具体负责对各公司的财务活动及经营情况进行定期或不定期的内部审计以及审计委员会的日常工作;证券部就对外披露的各种信息进行审核把关;网络技术部门负责信息化系统的健全、安全、稳定、便捷及风险防范。公司内部资金管理、报告编制、披露、审核各岗位相互分离、制约、监督,并且建立了有效的监督考评机制,年终综合评比,奖优罚劣。论文摘要:

(二)制定统一政策及规范

由于山煤国际子公司众多, 各家经营方式又各有不同,公司在日常经营、财务管理、信息管理、审计监督等诸多方面对子公司进行了规范。集团总部邀请本系统内经验丰富的资深财务人员、高校教授、事务所专家、信息技术专家参与调研了各公司业务流程及核算策略,编制了统一的财务管理制度和会计核算制度,在财务管理、对外投资管理、会计核算管理、内部审计等方面形成了一套规范的业务制约制度和操作规范。财务管理方面,统一筹融资,统一调控,重大投资统一管理,加强全面预算尤其是资金预算,加强对各子公司资金监控及运用有效性浅析,事前预算、事中制约、事后浅析;会计核算方面,对所有子公司统一编码,统一会计政策制度、统一核算科目及报表项目、统一会计软件、统一账证表格式,对主要财务事项明确了核算策略,对可能对报告产生重大影响的交易或事项明确标准及报批程序。各子公司每年12月上旬根据实际情况制定并报送年度财务报告编制案例。

(三)运用网络优化流程,建立财务管控系统

公司充分利用集团信息化网络,所有子公司实现财务管理及财务信息网络化。资金管理方面,集团总部在财务部门设立结算中心,实现资金统一结算,开发资金管理系统,集团结算中心通过专线与中国银行联网,在各子公司安装资金管理系统客户端,对各子公司统一账户管理,实行“收支两条线”,系统内部资金划转通过中行网络进行财务会计的毕业论文。集团每天两次将各单位收入户的资金上划,各单位通过结算网络编制月度预算及每日资金需求申请,集团根据审批程序审批后将资金划入各子公司的支出账户会计毕业毕业论文。资金管理系统对各单位的资金利用自动计息。对不按规定的单位根据情况给予通报或停止资金调拨,并报集团公司,以确保资金安全,降低财务费用。
财务报告方面,集团设计规范了基础报表、浅析报表、附注报表、报告说明格式等,涵盖了财务管理的重要方面,并且集团本部编制了合并报表编制程序及审核程序(包括计算公式、抵消底稿、审核公式等)并不断改善。依托账务系统,实现财务报告基础数据自动生成,杜绝人为调节现象的发生。按照业务类型,设计严密的析取公式、计算公式和校验公式,校验评价报表数据的正确性, 确保财务报告基础信息准确完整。每月最后一天所有财务报表全部生成,经营浅析报告3日内全部完成,满足公司及集团、国资委、上海证券交易所的上市规则、管理条例及披露要求。年终对全系统财务报告编报情况进行考核评价,奖优罚劣。同时,财务系统建立了专用的信息沟通渠道,保证上下信息沟源于:会计专业论文提纲http://www.328tiBEt.cn
通更迅速、顺畅、便捷,采取设置用户名和等多种形式,在信息有效传递的同时确保信息安全。

(四)建立公司内部制约自我评估及外部审计的工作机制

内控配套指引发布后,公司积极建立公司内部制约自我评估及机构审计机制会计论文范例。明确了相关部门及人员的职责权限:审计部对各子公司的财务报告、法规制度、经营情况、内控执行等方面进行审计,并为内控设计及执行情况的评价提供依据;审计委员会及独董工作规程确立了对财务报告的有效监督机制;注册会计师对年度财务报告及内控设计与运转的有效性进行审计;公司董事会对2010年度的内部制约进行了自我评估并在年报中披露了内控自我评价报告,同时聘请中瑞岳华会计师事务所对财务报告相关的内部制约有效性进行核实评价,并在年报中出具了鉴证报告,认定本公司于2010年12月31日在所有重大方面保持了按照财政部颁布的《内部会计制约规范——基本规范(试行)》的有关规范标准与财务报表相关的有效的内部制约。

(五)山煤财务内控取得的效果

通过实施信息化的财务管控,结算中心把各子公司分散的资金集中起来,在集团内部统筹安排,调剂余缺,集团整体资金的有效利用率大大提升,节约财务费用数千万元。同时由于对各子公司的资金利用情况做到了实时监控,有效规避了财务风险。改善的信息化财务报告系统不仅大大减少了各子公司的人力财力支出,提升了财务人员的地位,更重要的是为决策层提供了更加速捷、准确的参考信息,保证了财务会计监督的独立性,提升了集团财务信息的质量与可靠性,树立了公司的良好形象会计学的毕业论文。2011年在资本市场低迷的形势下,山煤国际实现股票定向增发55亿元,在全国再融资规模中名列第

三、受到了省政府及省证监局的表彰。

山煤国际经过不断进展,已经形成产运销一条龙、内外贸结合的大型煤炭上市公司,在山西能源布局和全国煤炭产供销系统中占有重要地位。为了实现公司战略,公司目前正在改善业务结算系统与账务系统、资金系统、绩效评价系统及预算系统的互联,将现代化信息管理平台、全面预算管理、全方位的内部制约有机结合起来,以科学有效的风险制约手段确保财务报告客观、公正,提升风险防范能力,实现整体管理水平的提升。●
【参考文献】
[1] 李连华,张蕾. 中国内部会计制约规范——诠释与运用[M].立信会计出版社,2007.
[2] 山煤国际.关于公司内部制约的自我评估报告[R].2011.
[3] 杨培雄.山煤集团资金集中管理探讨[J].煤炭转化,2010(33).