当前会计探讨缺乏性策略论理由剖析

论文摘要:摘 要：在新的历史条件下，无论是会计探讨策略本身的探讨还是实际运用，都是一个系统工程。以策略论上讲，当前我国会计探讨已经形成了规范与实证探讨并重的局面，但原创性的论文十分缺乏。我们以环境、策略论与制度融合的角度，浅析了会计探讨中有着的不足，并提出了一些合理的倡议关于财务的毕业论文。会计探讨要考虑在职消费、资本市场有效性、地方政府干预与法律监管等制度背景的影响，产生有国际影响力的会计实证探讨成果。在策略论上加强复杂性探讨，规范各种实证策略，分类培养高级人才，处理好原创性与本土性的联系。
关键词：会计探讨；原创性；策略论
1008-2670(2012)03-0080-06

一、引 言

原创性是学术探讨的生命。“原”字强调的是原初性，即一切来自本源、根本的东西，探讨有其不可复制性和排它性，它是新鲜的，独一无二的。当然，也不能把原创性的要求拔到不可企及的吓人高度，使之过分纯粹化和极致化，那样反而会变成一种心造的幻影。要使中国的会计探讨能够在世界会计学术界占有一席之地，原创性应该成为我国会计探讨必定的选择本科会计论文。提升我国会计探讨的原创性，就是要强化会计探讨者在学术探讨中的原创意识，坚持学术的自主性，不是被动地跟着别人走，而是要以我为主，探讨中国自己的不足，创建中国自己的论述。
原创性的科学探讨必须跨越不足及其解决之间的逻辑鸿沟（logical gap），不是所有的不足解决都堪称发现。由于科学发现要跨越逻辑鸿沟，会转变我们的解释框架，所以试图通过运用已有的解释框架来达到科学发现，在逻辑上是不可能的。波兰尼认为，通过遵循某种已有的程序和某些现存的规则而得到的不足解决，不能称为科学发现；以内容上说，每一个具有原创性的科学发现是对实在（reality）的新的方面的揭示；以心理效应上说，一项原创性的科学探讨，往往会激起人们的惊奇感（surprise)，科学发现常常是不可预见的（unexpected）。而当前我国会计探讨原创性不仅包括革新性和独创性，还应该包括民族性和本土性，它的最终指向无疑是面向实践的，能够解决本土的会计实际不足。

二、主流会计探讨策略近况浅析

1.实证探讨为主流，并不否认规范探讨的重要

西方以演绎法和归纳法为主的传统规范会计探讨策略曾经在会计论述探讨中发挥了重要作用，比如以佩顿为代表的演绎会计论述学派、以利特尔顿为代表的归纳会计学派和以坎宁为代表的真实收益学派［1］会计电算化专业毕业论文范文。20世纪60年代实证会计探讨进展起来，并在80年代成为主流，是当代会计学探讨领域中运用非常广泛的一种探讨策略。中国的实证探讨真正进入探讨的实践还不到十年的时间，然而其却呈现出方兴未艾之势，使每一个关注会计学术的人都感受到了其对传统会计探讨范式倾覆式的影响。实证会计探讨的领域非常广阔，尤其是随着资本市场的进展和改善，新的会计实务不断出现，将会为实证会计探讨提供更多的探讨方向。然而实证会计进展并不否认规范探讨的重要，在美国会计学会三大会刊中的《会计瞭望》和《会计教育不足》，仍有许多文章是运用规范探讨策略进行会计论述不足的探讨，美国注册会计师协会的《会计师杂志》的绝大多数文章仍然运用规范探讨策略。毋庸置疑，这些文章对会计基础论述和会计运用论述建设仍然具有不可忽略的作用。由此，规范探讨与实证探讨是科学会计论述的两个不可或缺的学术探讨历程。前者提出论述预期，后者根据论述预期和经验数据对假设进行检验，经过检验后的论述将成为进一步规范探讨的基础会计毕业小结。
2.国内外实证探讨的结论观点不

一、彰显综合全面探讨的重要

在实证探讨的核心领域，比如价值相关性、市场有效性、信息披露、会计政策选择、公司治理方面，国内外学术界探讨结论不尽相同。这种意见的分歧说明在会计学探讨领域，目前还有着着许多在顶尖的学者们看来很值得讨论和探讨的不足，这恰好指明了仍然有着的探讨空间以及有待继续探讨的不足［2］。要坚持规范会计探讨策略和实证会计探讨策略结合，偏向任何一方面都容易走错路和走弯路会计毕业论文总结。但两者强调的侧重点不同，前者强调归纳和演绎为主，逻辑思维严密，后者注重用经济模型来检验假设，用数据浅析的结果来说明不足，但两者必须经得起实践检验财务会计毕业论文。各种策略各有长短，不一定能解决会计探讨中的所有不足。当前中国会计学界不仅需要实证探讨和规范探讨的大师，还需要浅析探讨与经验探讨的大师，但更需要能将各种各样探讨策略综合全面运用的会计学探讨大师。

3.会计探讨要充分重视非经典非线性模型

随着20世纪90年代衍生金融工具的逐步普及，计量和估价不足更加受到人们的关注。所谓计量观，是指会计人员已日益意识到有责任将现值，恰当地纳入财务报告中。经典计量经济模型的缺陷之一是其主要利用时间序列数据或加总数据而缺乏坚实的微观基础，其运用的范围也相对较小。早期的计量观带有强烈的规范色彩，非经典计量经济学正是源于这一学术背景进展起来，其内容主要包括：微观计量经济学、非参数计量经济学、时间序列计量经济学和动态计量经济学等。非线性模型是以前线性联系模型与一元模型的扩展，关注少数解释变量与滞后因变量的非线性形式的单因变量模型，格兰杰教授与泰雷斯维尔塔教授则是动态多元浅析技术的开拓性探讨者。基于现实不足的复杂性，会计探讨除了运用经典线性计量经济学模型以外，还必须要充分重视非经典非线性模型的利用会计专业毕业生论文的范文。

三、我国经验会计探讨出现的不足

经验探讨是与基础论述探讨（或纯论述探讨）相对应的，以探讨目的上区分，经验探讨可分为运用探讨（旨在解决实践不足）和学科论述探讨（旨在用经验资料建立或摘自会计专业论文http://www.328tiBEt.cn
检验学科知识的探讨）两大类（科尔曼，1990）。我国现有的会计实证探讨普遍缺乏应有的论述指导和论述浅析的框架，尤其是缺乏足够的微观经济学、金融理财学等会计基础学科的论述浅析框架和经过严谨论述探讨之后得出的切合中国实际情况的论述；缺乏对西方实证会计论述假设深思熟虑的检验，所以事的探讨设计面对“水土不服”的不足［3］。论文摘要:

1.简单模仿而失去有用性

截止到目前的大多实证会计探讨，主要停留在模仿阶段，即运用西方成熟的实证会计探讨策略，以我国资本市场的数据来验证西方已有的实证会计探讨的假设，甚至一些探讨不足也是模仿性的。模型大多是借鉴别人的方式或者在别人的模型基础上作细微的修改，数据来源于公开数据库的资料，而其中的计算历程也是借助别人的统计软件来求解，这样的探讨成果绝不是创造性劳动［4］。而且有的学者认为，如果不参考西方文献，就不能有更深入的探讨。诚然我们要学习西方经验，但一边倒的按照西方学术界的路线走，很难有中国原创的东西出现。我国的实证会计探讨不应照搬国外的探讨策略，而更应该根据中国的国情，摸索出适合我国国情的实证会计探讨策略。过去我国的实证会计探讨过多地考虑了政府需求，下一步我国的实证会计探讨更应该重视公司利益相关者的需求，这是中国实证会计探讨应担负的责任。

2.没有处理好实证探讨与规范探讨的联系

在我国，实证会计探讨和规范会计探讨之间出现了鸿沟，一种观点认为年老的学者做规范探讨，而年轻的学者为了早出成果要做实证探讨；一种观点认为不要做规范探讨，只有到了大师级的水平才做规范探讨等等。总之观点各异，表里不一，有时还讳莫如深，殊不知规范探讨和实证探讨在获取科学会计论述的历程中都是必不可少的。无论是实证探讨还是规范探讨，其探讨内容和结果是否有价值取决于其是否提升了现有会计论述解释和预测会计实践的能力。实证会计探讨应该以规范会计探讨的目的为归宿，科学的会计探讨不能盲目的崇拜看似精确的数学和计量模型，而忽略归纳和演绎的规范推理作用。本论文无意对会计探讨应采取实证还是规范或孰更科学发表意见，只是想表明任何一种科学探讨策略都必须最大限度地贴近客观，而且只要贴近客观就会有所作为。

3.缺少有价值的革新

会计探讨革新是一个由低级向高级的不断变革历程，包括新发现、新观点、新论述、新运用、新技术、新策略等。没有革新就失去了探讨的灵魂，中国的会计革新进展艰难，特别是在基础会计论述上。当前会计探讨人员往往愿意做见效快、风险小的项目，或在功利主义驱使下整天为发表文章着急；争取到课题后则以大化小，把一篇探讨论文拆成好几篇发表会计事务所论文。最显著的是我们会计专业的博士论文就遭到香港学者的批评，说本末倒置而没有自己的革新，最多是一种综述。实际上，真正要得到有价值的科学成果，需要长时间积累，而且贵在学术争鸣，提倡合作精神。

4.缺少不足意识，重复前人的劳动

会计论述所面对的探讨不足很多，需要革新的内容也很多，而会计探讨的革新，关键在于选题。不足是探讨的起点，其标志是一个对本学科前沿论述都了解的人，用现有的策略解决不了，就有可能产生不足。目前的实证探讨有两个误区：有人认为只有亲自到实践中找到数据才是实证探讨，没有带着不足意识就进行调查，其结论是难以令人相信的。但光做实证调查是不够的，必须先有假设，然后进行调查，看看实践中是否支持自己的假设专科毕业论文范文。实证探讨的另一个误区是缺少样本的典型性会计学年论文题目。我们的探讨都多多少少带有主观色彩，靠证伪来弥补经验的不足，任何普遍的经验往往是出于个别的经验。

5.没有深入考虑资本市场有效性

我国资本市场上很多现象表明，单纯以策略上检验我国资本市场的有效性不足而忽略相应的制度环境，其结论将是令人怀疑、甚至是误导的会计专业毕业论文范例。我国资本市场的特殊制度环境包括上市公司的主体是国有企业，资本市场上大量的资金来自国有资本；资本市场规模与容量有限，交易方式单一；资本没有其他盈利渠道，缺少退出机制；上市公司与机构投资者在资本市场上承担较小的法律责任；非理性行为或操纵市场的行为等。忽略上面陈述的特殊的制度环境对资本市场效率的可能影响，而直接采取各种实证探讨策略来检验我国资本市场的效率，其结论的有效性是令人怀疑的。比如，国有银行与中石油这样的大企业，利润高但股票很一般，探讨公司治理与绩效的联系时候就应该充分考虑其资本市场有效性才行。

四、中国制度背景不足的深入深思

要产生“顶天立地”的原创性探讨，要实现会计探讨的第二次转型，不仅需要具备扎实的经济学、财务学、会计学等规范论述的功底，还需要熟练运用上面陈述的论述对中国特定的制度背景下的不足进行细致地浅析，进而提出有国际影响力的探讨不足，产生有国际影响力的会计实证探讨成果［5］。

1.在职消费

近年来，在职消费再次成为公司治理领域探讨的热点不足。在职消费是因职务和工作需要而引发的消费，是国内外商业界广泛有着的一种社会现象，它的有着对世界各国的企业进展产生了深远的影响，这在中国更加普遍，尤其是国有企业。针对在职消费不足，当代主要有着两种观点——观和效率观。一方面，Hart（2001）、Yermark(2006)等人的探讨以经典的组织论述出发，由于股东与管理者之间利益的不一致，管理者通过在职消费来侵蚀公司的剩余资源，实现自身利益的最大化，同时也降低了企业价值；Cai、Fang 和Xu等人的探讨发现我国上市公司管理者的娱乐和差旅费（Entertainment and Trel Costs，ETC）水平与公司业绩显著负相关。另一方面，Henmerson、Spindler、Rajan、Wulf等有关的探讨认为在职消费具有有效的隐形激励，即支持在职消费的效率观。在我国这样一个普遍的“内部人”制约、内外部治理机制的缺失和不改善以及国有企业管理者的薪酬管摘自财会本科毕业论文http://www.328tiBEt.cn
制等特殊的制度背景下，如何在我国国有经济中减少在职消费，确实是一个急需探讨的不足。中国的在职消费还隐含了一个不足，就是级别待遇以及运用手中的权利相互办事的好处。目前国内在这方面的探讨主要集中于观，但任何事物都不是百害而无一利，我们也应认识它的积极作用。效率观与观至少在论述上同等重要，会计学界要加大在职消费的确认与计量工作的探讨。

2.资本市场与国有股

我国会计实证探讨所面对的环境与西方具有极大的不同，其中最关键的不同就是资本市场的发育程度不同以及相关的法律法规和政策不同。会计进行实证探讨的数据主要是以上市公司对外公布的会计报表中获得的，数据是否真实必定会对会计实证探讨产生重大影响。我国资本市场尚有着很多不成熟、不规范的因素，这种情况下势必会影响到中国股市的制度框架，包括政策的设定，继而影响到我国会计的实证探讨。我国股市最大的特点就是国有股占绝对地位。在我国企业股份化的初期，由于强调公有制在股份公司中必须占主导地位，加上大部分的股份公司都是由国有企业改组而来，由此就自然而然的形成了国有股占绝对优势的局面。所以，我国股市会带有很强的国家政策特点，特别是国有控股的绝对地位，限制了并购重组的空间，而并购重组本来是证券市场最重要的功能。要转变这样一种局面，需要国有资产管理体制有新的重大突破和革新。就股市本身而言，在股权分置革新之后，国有股、特别是企业的股份在法律上已经可以流通了，但是实际上并未完全进入流通，股改承诺兑现高峰期即将来到，对此市场还有很大的压力，而且在我们证券市场内部也会有不同利益上的冲突。考虑这些不足后，会计探讨中的前提假设与浅析对象就与国外有着显著不同，应该加大国有控股企业的探讨以及博弈论策略在中国企业的探讨。论文摘要:

3.地方政府干预

在我国经济转轨的历程中，政企联系一直是一个引人注目的领域，调整政府与企业之间的联系，寻求二者之间的平衡点，已经成为当今经济进展的关键所在。而政府控股公司，作为国家调节经济的一种重要手段，就是需要调整的重中之重，其运转历程和经营目标不可能是单一的经济历程和利润指标，要掺杂更多的社会性因素。由此对地方政府在经济进展中干预机制的探讨就显得格外重要，而探讨地方政府干预不足又必须以探讨地方政府的角色及其影响开始，不同地区政府对企业的干预程度有着较大差别，会显著影响企业主体的行为。在同样的市场化进程和法制化水平下，地方政府控股上市公司受到政府的干预会远多于非地方政府控股的公司。探讨结果表明，地方政府制约的上市企业研发支出比例较低，而且地方政府干预经济越严重，研发支出比例则越低，进而导致企业的长期成长价值也就越低。对非国有控股公司而言，缺乏地方政府用行政管理职能提供帮助，缺乏金融机构的支持，这需要探讨者在浅析不足时充分注意。而且我国会计探讨还要特别考虑罗奇的“结构分散的银行系统”不足摘自出纳毕业论文范文http://www.328tiBEt.cn
，即地方政府对地方银行的过度干预。地方政府干预的有着导致了其制约的企业更容易实施效率低的多元化并购和“拉郎配”式并购，而这也是现有并购绩效的探讨文献尚未得到一致结论的理由之一［6］。

4.法律与监管不足

公司治理本身就包含“法治”的因素。为了转变国有企业承包责任制“负盈不负亏”的弊病，我国实行股份制革新，其中一项重要内容就是引入公司法人负责制财务与会计专业毕业论文。企业法人代表对他所经营的企业负责，并需要承担一定的风险。但是，由于我国经济革新的深入和对外开放进程的加速，法律监管相对滞后，“法人制”只是在形式上赋予了经营者法律责任，在实际经济生活中往往并不有着所谓的责任。这种情况表明，有些企业经理人员经营企业基本上是没有风险的，由此委托人和人之间的契约无法得到兑现。这种公司治理方面的缺陷使中小股东的权益得不到保障，难以形成以企业效益和投资回报为尺度进行投资的理念。同时，证券市场的高盈利、高风险性的特点注定了它必定有着易受虚假信息干扰，易受他人操控的危险，往往成为了投机者的乐园成本会计。由此，探讨者不仅要考虑法律的因素，还要考虑我国的政府监管型证券监管方式是否是一个外生变量，同时在探讨设计中把证券自律组织的自律监管功能放在一个合适的位置（模型）上。

五、探讨有益的解决策略

1.加强复杂性探讨

传统经济学已逐步形成了以概念、假设、数据及数学模型为基础的比较完整的论述系统，并在经济学探讨领域中占有一定的地位，但随着知识经济、全球化经济的进展，这种“完美均衡论”受到一些经济学家的责难。一批经济学家、物理学家及数学家也指出一般均衡论述运用于经济探讨的局限，不能揭示复杂经济系统多层次、强耦合、非线性、开放性、不确定性、动态性等诸多现象和特点。因为现实世界是一个非线性的世界，经济系统是一种非线性、正反馈、路径依赖、具有酬劳递增的适应性系统(complex adaptive system，简称CAS)；正反馈导致多个可能的均衡点，而且不能保证以多个可能的均衡中选择出的某一个一定是最优的；相反，一旦某个随机偶然的经济事件导致经济历程走上了某一特定路径，这种选择可能被锁定(lockin)而放弃另一种更优的选择。所以我们应以系统的观点看不足，加强复杂性探讨。

2.进行规范的实证探讨与规范的规范探讨

我们迫切需要规范的实证探讨与规范的规范探讨，但目前整体情况是好的规范探讨论文较少，而实证探讨方向有偏。会计实证探讨的规范化是实现会计探讨的第二次成功转型、催生出有国际影响力的学术成果的重要制度保障，不能为了支持假设命题而操纵样本数据。规范会计探讨也要充分发挥理性思维强大的演绎逻辑推理功能，在浅析与综合的基础之上去伪存真、去粗取精，形成一般性的结论。

3.中国制度背景的深入剖析

任何有竞争力的组织结构必须实现交易成本的最小化，而交易成本的大小则以根本上受到经济制度或者产权系统的影响，由此，我们完全有理由预期中国上市公司的会计行为应该与英、美等国有着重大差别。探讨这些差别需要一个不同于西方现有文献的探讨框架，并将中国的制度环境作为其最重要的论述元素。必须在会计行为和治理变量的选择上充分考虑中国制度背景，原创性的探讨才能脱颖而出。要基于中国的传统文化来进行规范会计探讨，在思维方式层次上加以变革，摈弃传统柔性思维方式，借助逻辑科学使推理形式化和规范化，并验证推理的科学性。在这历程中，要尽量合理利用数学工具，以而减少人们的逻辑推导错误财会毕业论文专科。

4.分类培养高级会计人才

随着经济全球化的步伐加速，会计行业面对的环境也更加的复杂多变，这对会计探讨人员浅析不足、适应新变化的能力提出了更高的要求。我们不仅要培养一批既能掌握会计基本论述、基本知识，又能掌握基本技能的会计实用型人才，也要培养一定数量的适应新形势的探讨型人才，但更需要培养一批两者兼有的规划策划人才。对规划策划人才的培养，要注重其深入理解中国的会计制度、宏观经济环境等的变化，学习借鉴西方优秀探讨成果探讨中国不足；注重革新性思维的培养，不能局限于固有的探讨策略；注重论述探讨与实务探讨的充分结合，而不能把两者割裂。

5.处理好三个联系

一是处理好国外会计学科研成果引入与本土性探讨的联系。以目前的进展情况看，我国在“引入”方面速度并不慢会计毕业课题。二是处理好论述原创和实践原创的联系。许多探讨人员只重视论述方面的原创，而忽略会计实践领域中有着的原创性深思、探讨和实验，这不利于会计学原创性探讨在我国本土的拓展并切实指向实际不足的解决。三是处理好原创性探讨与继发性探讨的联系专科会计论文范文。以我国会计探讨的现实需求看，更需要以新的论述视野、新的思路和新的策略去解决社会转型时期遇到的新不足和长期没有解决的难题会计毕业论文大纲。
参考文献:
［1］［英］瑞安 B，斯卡彭斯 R W，西奥博尔德 M.财务与会计探讨策略与策略论［M］.阎达

五、等，译.北京：机械工业出版社，2004.

［2］王立彦.可持续进展与社责任报告该传递什么信息［J］.财务与会计，2008（6）：20-21.
［3］蔡祥.实证会计论述的进展：反思与展望［J］.中大管理探讨，2008（3）：1-28.
［4］杨雄胜.中国实证会计探讨的回顾与深思［J］.会计探讨，2008（7）：34-42.
［5］方军雄.政府干预、所有权性质与企业并购［J］.管理世界，2008（9）：118-123.
［6］李善民，曾昭灶，王彩萍，等.上市公司并购绩效及其影响因素探讨［J］.管理世界，2004（9）.