税制,中国现阶段税制结构合理性判别与优化探讨

摘要：税收制度是人类社会进程中调节社会均衡发展至关重要的制度,它不仅关系着经济的发展、社会的稳定,更关系到国家政权的巩固及公平正义的实现。在任何时代,任何社会制度下,税收始终都是个大问题。翻开历史长卷,因税收问题引发的政治风波和经济巨变从来没有停止过,一个社会的发展、变革,往往是从税收改革起步的,而每一次税收改革又深深地影响着经济社会发展的格局和进程。因此,建立“良好”的税收制度,一直以来都是世界各国政府努力追求的目标。为了实现这个目标,古今中外的经济家、政治家、改革家进行了大量的理论研究和实践尝试,积累了丰富的成果和宝贵的经验。他们认为,尽管不存在普适的税制模式,但“良好”的税收制度却存在着某些共性：那就是在制度的设计上,它们往往都遵循适度、公平、效率、便利、透明等税收原则。换句话说,“良好”的税收制度,不但能够以较低的成本为政府筹集足够的财政收入,而且能够在促进经济健康持续发展的同时实现社会的公平和正义。改革开放以来,中国政府一直致力于建立“良好”的税收制度。1994年,通过分税制改革,中国初步建立了符合社会主义市场经济的税收制度。经过18年的不断调整与优化,这一制度逐步完善和成熟起来会计论文范文。那么,与“良好”的税收制度相比,还存在着多大的差距?本文试图给这个问题做一个详细解答。本文综合运用层次分析法、模糊综合判断法等多种方法,从主观和客观两个角度,从适度、公平、效率、便利和透明五个方面,全面考查了中国税制结构的现状,发现从整体上看,现阶段税制结构的合理性仍然“较差”。具体来说表现在以下几个方面：税收的规模不够适度,大口径宏观税负较高；税制结构不利于社会公平的实现,不仅税收负担在纳税人之间的分配不公平,而且税权和税种在政府之间的分配也不公平；税制结构不能有效的促进经济发展,宏观调控和平抑经济周期的作用均不明显；税收制度不够便利,无论对于税务机关而言还是对于纳税人而言,都应该进一步简化税收制度,减少不必要的税种；税制结构的透明度亦有待提高。针对上述问题,在参考美国和俄罗斯税制改革经验的基础之上,本文提出中国下一步税制结构的优化和调整要从构建“双主体”的税制结构、完善地方税体系、货物劳务税体系、所得税系和辅助税系五个方面着手,以实现“保证收入,合理税负；提高效率,注重公平；便于征纳,公开透明”的优化目标。关键词：税制结构合理性优化层次分析模糊综合判断
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。致谢5-7摘要7-9Abstract9-14图标目录14-171. 绪论17-291.1 问题的提出：中国现阶段税制结构失衡17-191.2 主要概念的界定19-251.2.1 税的两种逻辑19-221.2.2 税收制度的界定22-231.2.3 税制结构的界定23-251.2 研究方法与研究思路25-271.3.1 研究方法25-261.3.2 研究思路和研究内容26-271.4 研究的创新与不足27-291.4.1 本文的创新之处27-281.4.2 本文的不足之处28-292. 文献综述29-452.1 税收原则述评——判别税制结构合理与否的标准29-362.1.1 公平原则29-322.1.2 效率原则32-332.1.3 足额适度原则33-342.1.4 便利原则34-352.1.5 透明原则35-362.1.6 小结362.2 相关理论述评——优化税制结构的理论基础36-452.2.1 最优税收理论37-402.2.2 供给学派的税制优化理论402.2.3 公共选择学派的最优税收理论40-432.2.4 最优税收理论的新发展432.2.5 小结43-453. 中国税制结构的现状45-903.1 中国现行税制结构形成的背景及主要过程45-503.1.1 20世纪80年代世界税制改革及中国1994年税制改革45-483.1.2 21世纪以来世界税制变动的新趋势与中国税制的调整48-503.2 中国税制结构的现状50-523.3 公平视角下中国税制结构的考察52-663.3.1 税制结构与税负公平52-583.3.2 税制结构与税权公平58-623.3.3 税制结构与收入分配公平62-663.4 效率视角下中国现行税制结构的考察66-763.4.1 税收在经济增长过程中的作用67-683.4.2 宏观税负与中国经济增长的相关性研究68-723.4.3 税制结构与经济增长的相关性研究72-763.5 适度视角下中国现行税制结构的考察76-813.5.1 税收的充裕性76-803.5.2 合适的税率80-813.6 便利视角下中国现行税制结构的考察81-873.6.1 征税成本82-843.6.2 遵从成本——以东南部某市为例84-873.7 透明视角下中国现行税制结构的考察87-903.7.1 财政幻觉对纳税人知情权的影响87-883.7.2 我国税制结构中的财政幻觉88-904. 基于AHP方法的中国税制结构分析90-1134.1 层次分析法(AHP)简介90-954.1.1 层次分析法的发展历程90-914.1.2 层次分析法的原理和特点91-924.1.3 层次分析法建模的一般步骤92-954.2 税制结构评价指标体系的构建95-1034.2.1 评价指标的确定95-1004.2.2 主要评价指标的内涵100-1034.3 数据的获取与初步统计103-1044.4 基于AHP方法的中国税制结构分析104-1134.4.1 指标体系权重的确定104-1114.4.2 关于指标体系权重的分析111-1135. 基于模糊综合评价的税制结构合理性的判断113-1345.1 模糊综合评价法简介113-1175.1.1 模糊综合评价的特点113-1145.1.2 模糊综合评价的过程114-1155.1.3 多层次综合评价115-1175.2 税制结构合理性判断的流程117-1305.2.1 评价因素集和评语集的建立117-1205.2.2 评估数据的获取与整理120-1245.2.3 具体的评估过程与评估结果124-1305.3 现阶段税制结构合理性评估结果的分析与说明130-1345.3.1 适度指标体系评估结果的分析与说明130-1315.3.2 便利指标体系评估结果的分析与说明1315.3.3 效率指标体系评估结果的分析与说明131-1325.3.4 公平指标体系评估结果的分析与说明132-1335.3.5 透明指标体系评估结果的分析与说明133-1346. 美俄优化税制结构的历程与经验借鉴134-1476.1 美国税制结构优化的历程与经验134-1416.1.1 1986——2004年税制改革历程134-1356.1.2 2005——2008年税制改革历程135-1386.1.3 2008年以来美国税制改革及新趋势138-1396.1.4 关于根本性税制改革的探讨139-1416.2 俄罗斯税制结构优化的历程与经验141-1476.2.1 改革的背景141-1426.2.2 改革的主要措施142-1446.2.3 改革的成效与不足144-1477. 中国税制结构优化的政策建议147-1627.1 税制结构优化的原则与目标147-1507.1.1 保证收入,合理税负1487.1.2 提高效率,注重公平148-1507.1.3 便于征纳,公开透明1507.2 完善税制结构的政策建议150-1627.2.1 构建"双主体"的税制结构150-1527.2.2 构建完整的地方税体系152-1547.2.3 完善货物劳务税体系154-1567.2.4 完善所得税系156-1597.2.5 健全辅助税系159-162主要参考文献162-174附录174-185