会计函授专升本会计学

行政事业单位内部会计制约财务核算和会计信息对各项工作指导。内部制约制度是行政事业单位的制约核心，建立切合适应行政事业单位的内部会计制约制度，才能防控财务风险。本人以联系实际角度出发，浅析 探讨，了行政事业单位内部会计制约的近况及论文范文问题，行政事业单位内部会计制约应遵循的原则，及应采取的措施和对策，以期执行严格的财经纪律和规范的内部制约制度，进提升财务管理， 推动行政事业单位行政管理和社会服务登上一个新的台阶。

词
行政事业单位 内部会计制约制度 量 素质 职业道德








对行政事业单位内部会计制约的探讨
09级会计学专业
指导教师
绪论
行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。新成立后，我国的会计制度百废待兴，是行政事业单位的会计制度也亟待完善。社会主义市场经济体制的建立，会计核算逐步完善，财务制度逐步规范，内部制约的作用也不断发挥作用并迅速进展。
长期以来，行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及较少，内控度认识不到位、执行力度，以而在某种上出现了财务收支制约、会计信息失真等问题，影响单位职能的高效行使和财务的科学管理。 探讨如何建立行政事业单位的内部会计制约制度，发挥内部会计制约对行政事业单位管理的 推动作用，达到防止财务风险、提高管理、严格财经纪律的目的有其的现实作用。

一、内部制约的界定

1.

1、内部制约的涵义

内部制约，是指管理者为确保法律法规及经营方针的贯彻执行，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠及时，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和制约的一系列策略、手续与措施的总称内部会计制约和内部管理制约。【1】内部制约企业内部制约和行政事业单位内部制约。行政事业单位内部制约是指单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所的各项管理政策， 推动单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节策略与措施。【2】是预算管理的一个组成，贯彻“进展经济，保障供给”的方针，努力增产节约，增收节支，为社会经济进展服务。
1.

2、内部制约的作用

1.2.

1、提高财务会计和管理信息的正确性和可靠性

现代社会瞬息万变，市场竞争加强，各单位领导者在社会中成功地管理工作，掌握准确的信息。会计信息在财务工作中发挥着晴雨表的作用，财务人员规范会计，保证会计真实完整，才能确保领导风向标的正确性和前瞻性，才能制约手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。
1.2.

2、保证工作协调有序，圆满完成各项工作任务

各部门的工作能否顺利，任务能否圆满完成，内部制约为工作的顺利开展保驾护航。在严格的内部制约系统中，职责分工，规范手续、制度、工作流程、审批程序、检查监督手段等，才能地制约本单位各项活动顺利、防止出现偏差，纠正失误和弊端，圆满完成上级交给的各项工作指标。
1.2.

3、为审计工作奠定良好

审计监督监督各单位内部制约的顺利，以真实可靠的会计信息为，检查错误，揭露弊端，才能堵塞财务漏洞，消除隐患，防止并及时和纠正错误，才能评价经济责任和部门效益，而了的内部制约制度，才能保证信息的准确，的真实，并为审计工作良好的。
1.

3、现代行政事业单位内部制约具有的特点

1.3.

1、适用范围

行政事业单位内部制约适用具有的非营利性。行政事业单位是为执行行政事业任务，保证业务活动的资金。资金来源为财政拨款是自收自支，要有关规定开支。

1.3.2、核算

行政单位的会计核算以收付制；事业单位会计核算单位实际情况，收付制和权责发生制。所以，内部制约也应相应的适用于此两种核算制。

1.3.3、核算

行政事业单位会计核算为资产、负债、净资产、收入和支出。在资金运动中，各单位掌管的财产物资、债权和其他权利形成事业单位的资产；由事业单位承担的借入、预收款项和应付、应缴款项形成事业单位的负债；各项基金和结余形成事业单位的净资产。
行政事业单位的内部制约在上采取了一些策略和措施，还远远达不到制约效果，单位领导和财务人员清醒地认识到长期性、艰巨性的工程，迫切的任务。正确地认识，认真地对待，负责任地去落实，才能实效。

二、行政事业单位内部会计制约的基本原则

建立行政事业单位内部会计制约要以法律法规和财务规章制度为准绳，以规范的制约制度为，以科学的核算策略做支撑，以“勤俭节约”为办事方针，以的外部监督为保障，权与责、人与事、惩治与预防相，内部制约与外部审计相，事业进展和资金供给的联系硕士论文，发挥社会效益和经济效益。【3】内部会计制约制度应遵循原则：
2.

1、分工原则

分工权利分配，把经济业务的全分成若干处理，由不同人员完成，不得一人包揽。在行政事业单位中，财务科长、会计、出纳要分工明确、各司其职，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管帐。一笔银行转账业务，由一人既开票又盖印鉴，而要支票和印鉴由两人担任。
2.

2、牵制原则

明确各部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限。要求每项完整的经济业务活动，经过具有互相制约联系硕士论文的两个或两个的制约或部门方能完成。【4】一是授权批准与业务经办职务分离；二是经办与审核分离，在日常工作中，财务要审核原始凭证，数据正确，手续完备；三是经办与会计记账分离；四是会计与出纳分离，越俎代庖；五是总账与日记账分离。即使同一部门在授权、执行、、保管、核对等不兼容职务也要执行不相容职务分离制约，以而发挥其客观、公正的作用。
2.

3、全面性与量相原则

内部会计制约制度的触角渗透到单位各项业务和操作，覆盖的部门和岗位。，内部制约制度要全面。严谨的内部会计制约，要对事业单位内部财务活动实行全方位的制约，要对事业单位收支的实行制约。我行政事业单位内部制约内容单位在预算执行经费开支、预算外收入结余，在各单位资金运动中所形成的资产、负责和净资产，全面，。
2.

4、审查检查原则

它：下一道会计程序要对上一道会计程序检查，如财务机构内部的制证，经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。会计填制的凭证经过另一人员审核后才能登记入账；还单位内部审计机构或专职审计人员对会计定期的检查工作。
坚持做到参与经济业务事项的人员分离、制约，经济事项的决策和执行监督、制衡，切实加强财产保全和内部审计，确保把会计和经济事项制约在一个透明的、规范的、《会计法》要求的指标范围以内。

三、行政事业单位内部会计制约论文范文问题

，事业单位管理层对内部会计制约不，《会计法》和《内部会计制约制度规范——基本规范(试行)》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计制约制度并的事业单位为数，一领导缺乏内部会计制约意识；事业单位内部会计制约制度不，执行与检察，考核、奖惩力度，缺乏的内部审计监督，在：
3.

1、内部制约意识薄弱，对内部制约的

在我工作过的单位中，大领导缺乏正确的内部会计制约理念，平时只财务工作，而忽视内部制约的运用，对建立内部会计制约制度的作用认识，根本建立完善的内部制约制度。会计人员和审计人员的强烈倡议建立内制约度，个别单位领导却建立制约制度耗费大量的人力、物力和经费，而人、物、财的耗费所能的效益又很难确定，他这样得不偿失，对建立内部会计制约缺乏积极性、性。有的单位虽已建立，但生搬硬套，流于形式，将制度上墙就置之不理。有的单位用强制执行制度实行，脱离实际工作，忽视了权力的制衡，只资金使用的去向，不资金使用的性和性。
，我单位下属一个单位，领导非常征收任务的完成情况，每年的征收任务都能超额完成，多次上级单位的表扬和。，该领导缺乏建立内制约度的观念和意识，建立的制度。出纳员在对账中，有未到帐款十三万余元，却麻痹大意，该款下月会到帐。在次月对账中，又该单位有未到帐款十四万元，仍然。到个月某信用社领导携款潜逃，出纳员才三笔未到帐款出自该信用社的。单位领导和财务人员意识到了问题的性，立即上报。后经过上级单位的多方疏通，经过两年努力，才把未到帐款近三十万元追回。款项追回，，该领导和财务人员却受到严肃批评和处分。看来，只任务，而缺乏内部制约意识，造成极坏的影响。增强内控意识，建立内制约度，会计和出纳互相监督，不会出现财务工作的弊病。
3.

2、内部会计制约人员缺乏该有的素质和职业道德

：①，无论是正规教育还是继续教育，内部会计制约制度的内容都被提到位置，内容过于简单，可操作性强，导致财务人员对内部会计制约知识掌握的少，执行制度困难；②多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱；③个别会计人员职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和造成经济损失。这些问题使我国的内部制约机构既发挥评价或确认职能，更发挥咨询职能。
3.

3、职权不明，会计内部制约管理无序

一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间实行职务分离，或实行了职务分离而制约。职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠越权行事，权限过于，为弄虚作假、营私舞弊了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续，导致会计内部制约执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。
3.

4、缺乏实质性的内部审计

内部审计是指单位内部审计人员对内部财务活动和制约活动的审计，是对制约系统的监督形式。【5】内部监控是每个单位会计工作必少的，具有监督的日常性和全监督。是监督财会部门的工作情况和各部门遵守财务制度情况。有些单位已经建立了内部财务制度，但力度，管理的随意性。更多的单位内部财务制度陈旧，适应新情况的变化。有些单位记账人员与会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间实行岗位分离，缺乏相应的牵制制约机制。
3.

5、财务预算范围有限

行政事业单位实行的是财务预算制约制度。行政事业单位经费体制革新论文网的不断深化和革新论文网，内部会计制约工作在预算管理工作一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不参与各项预算项目的规划、决策和，照搬以往数据变更再编制预算，这样的预算准确，很难与单位的实际资金收支情况紧密；有的单位财务人员编制的预算时间短、不精确，本单位的预算情况；有的单位严格人员经费、日常公用经费、项目支出和采购预算，随意性大，约束力差；有的单位的收入和费用支出项目如实列入预算。行政单位资金大多由财政拨款，事业资金来自收自支，上述财务预算现象使得财政监督到位。【6】

四、加强行政事业单位内部会计制约的倡议

4.

1、增强内部会计制约意识

内部会计制约的根本目的消除风险，而制约所意识到的风险。内部会计制约制度的出发点是专门办法建立一套防范机制，而单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计和事业单位资产的安全完整【7】。
我单位成立之初，支队领导对内制约度非常。领导亲自出马、各方协调，亲自督促内制约度的建立和完善，并且对的全实行统一领导、统一、统一安排、统一检查。定期不定期地参加财政部门举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计制约制度建设培训班要求人员，要明确责任，规范运行，更要资金使用的去向，发挥资金使用的性和性，各项经费的收支，建立明确、的开支范围和标准程序，使会计内制约度建立并持之以恒地，营造了良好的内部会计制约环境。在当年的财务工作检查中单位财务内控工作荣获市局五项工作先进和省级财务先进单位。，我要强化单位负责人和全员的内部会计制约意识，会计制约管理领导责任制，一层一级，层层负责，将单位内部会计制约管理工作落实到实处，才能发挥内控的实际效用。
4.

2、完善内部会计制约制度，强化会计监督职能

事业单位内部会计制度的贯彻，会计合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保事业单位内部会计管理系统正常运行的。应对会计人员政治素质、业务能力、职业道德的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理制约制度和财政政策。支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理，正确行使会计人员的职责权力。另外要加强会计部门的监督职能，以便于及时并纠正会计工作中可能论文范文的偏差和错误，依法查处可能论文范文的舞弊，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。
4.

3、实行授权批准制约制度，明确内部会计责任

各事业单位应明确规定设计内部会计及工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的管理层在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也在授权范围内业务。，对于的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取措施严禁其货币资金业务，接触货币资金。，两年的会计操作，我实行授权批准制约制度，明确内部会计责任是对会计核算和管理工作连续、系统、全面的监控和经常性检查，及时并纠正会计工作中可能论文范文的偏差和错误，依法查处舞弊，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效运行。
4.

4、加强革新论文网革新，全面有序推进内部制约信息化管理

行政事业单位领导者站在进展经济、为民服务的，坚持深化革新论文网、扩大开放，解放思想、转变观念，冲破固有的内部制约制度的束缚，积极探讨建立科学有序、真实、体制完备的适应现代进展的信息化的制约系统。会计电算化、信息共享等方式建立内部报告制约和电子信息技术制约，资产、收入、支出、专用基金、预算、对外投资和成本费用等的电子信息系统管理。开展“走出去，请进来”的方式，学习和引进国外先进经验和技术，开拓行政事业单位内部制约的国际视野，不断拓展内部制约的管理理念，统一核算，统一管理，落实收入计划，严格制约支出比例，保持预算收支平衡，统筹安排， 推动内部制约全面、科学的进展。
4.

5、加强会计系统制约，完善财务预算制度

行政事业单位预算是各单位进展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算制约是内部会计制约的一个，投资、管理等经营活动的全。，正面对预算编制革新论文网的全面展开。事前审核、事中监控、事后检查的原则，编制预算，使预算编制逐步走向科学化、规范化、法制化的轨道。
如我工作的单位（交通综合执法支队）在成立之初，就专门设立计财科，有专人负责计划预算，即在编制预算时，严格部门预算的编制要求，采取零基预算法编制，范围是以预算内经费到单位的收支情况。基本做法是当年的工作任务、人员情况、发生业务等编制预算，并绩效考核，做到配置资源。，调集，摸清家底，认真浅析上年度收入和支出情况，找出不利和因素，挖掘增收节支潜力。然后列出明细单，暴露的矛盾和问题，对我单位的资源清理，预算本年度的收入和支出；，将本年度的工作、人员、部门统计和规整，发生的前后、量，计算出各项工作的预算情况，核定出每项工作所需经费，并对每项预算随时采取调查、审计、 探讨，掌握预算动态和资金使用效果。
总之，行政事业单位内部制约是衡量一个单位管理的标志，是必少的的管理手段。有控则强、失控则弱、无控则乱。要确保内部制约制度切实执行且执行的效果良好，内部制约制度就应随时适应新情况的不断进展变化，现代化会计的进展，电子信息技术制约即将运用到行政事业内部会计制约，期待着电子信息技术手段建立的内部会计制约系统是高效的、便捷的，为行政事业单位的进展更好的服务。
致谢
是在孙俊花老师精心指导和支持下完成的。孙老师以其严谨求实的治学态度、的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风对我产生影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。，在此次毕业设计中我也学到了了关于行政事业单位内部会计制约的知识有了很大的提高。还要感谢教学站的梁老师对我写作论文的支持和。在此我衷心的表示感谢。
文献
[1]赵天燕,《企业内部会计制约》，北京： 探讨出版社，2003（2）
[2]陈元芳,《内部会计制约》，武汉：华中科技大学出版社，2005，203—204
[3]杨雄胜,内部制约面对的困境出路 [J]，《会计 探讨》，2006（2）
[4]李殿富,《会计制度设计》，北京：广播电视大学出版社，2002，23—24
[5]季娟,建立行政事业单位内部制约制度的一些思索[J]，《西部科技》，2005（11）
[6]胡明英,行政事业单位内部制约，《交通会计学会》，2009（9）
[7]梁方明,完善行政事业单位内部会计制约制度［Ｊ］，《进展 探讨》，2005（1）