会计高校物资采购管理内部制约探析
本站原创 我国高等教育正高速发展阶段，加大了对高校教育经费的，高校办学形式逐渐多样化，教学、科研、开发活动逐渐增加本科会计论文，学校的教学仪器、实验设备、图书等大宗物资的采购量也在迅速的增加。因此，探讨高校物资采购管理内部制约，高校物资采购的科学化管理，对高校来说具有的意义。
（二）高校物资采购风险防范意识较弱 高校物质采购风险贯穿于物资采格式范文，其外因型物资采购风险和内因型物资采购风险两种。外因型风险高校外部环境因素，风险来自于供应商和自身避开的风险因素，风险、质量风险、贬值风险、合同欺诈风险。内因型物资采购风险是高校内部管理不善和制度不而引发的【会计论文】和风险，采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险。高校虽推行建设任务项目化管理，不断加大采格式范文的监察力度，但在物资采购管理风险识别、风险评估和风险应对还有待加强。
（三）高校物资采购计划编制困难高校资采购设备采购、图书采购、药品采购等大宗物资采购，采购预算的编制是按学校本年度的招生规模和科研项目来确定的，在执行中因教学、科研立项等因素的变化而调整。高校对于政府拨款以外的各类经费（横向科研经费、纵向科研经费、实验室和学科建设专项经费、国内外捐赠款等）是很难在年初预测的结果，经费在立项公布后才能确认，立项经费金额通常很高，这对年度采购计划的编制造成了很大的困难。
（四）高校物资采购信息掌握不建全面 高校在物资采购管理中，对于购置的物资，如未发生变化的，以供应商上次的成交为执行；如发生变化的，则按掌握的最新市场价确定。在物资采购确定的通常做法下，对市场竞争激烈、供过于求或因技术成熟而转变了独家垄断供货的物资调低申报价。，还着少数供应商的采购高于其他同类物资供应商的情况，这不乏着不规范。
（五）高校物资采购合同管理有待规范 高校规定限额的物资采购，应签订的合同，以合同的形式来约束和规范采购，避开效益的流失和经济纠纷的发生。高校在物资采购中，对采购物资的市场调查、的供货商档案不建全、供货商的履约能力判断等理由，导致有的合同中因供应商缺少资源实力，加价将合同转给其他供应商的情况、有的合同中还供应单位内部人员从本单位承揽业务，以供应商名义签订合同的情况，这些合同的履行都会损害到学校的利益。
（六）高校物资采购经费【会计论文】 高校办学规模的不断扩大，对教育资金也越来越多，一般规模的高等院校物资采购量每年少则几千万元，多则上亿元。近几年，有关高校物资采购的腐败新闻不时见诸报端。高校应如何规范使用物资采购经费，防范采购腐败现象，硕士论文急需解决的【会计论文】。
（七）高校物资采购管理信息沟通不及时 高校物资采购公开招标和邀请招标二种方式较多。高校在邀请招标采购方式下，一高校采购部门因某些采购项目供应商较少，达不到法定的3家而发愁；另一供应商因及时采购信息，错失对高校某些采购项目的投标机会。采购部门在信息不的情况下，可能做出有缺陷的决策，导致有些厂家完全响应投标书的要求，供应的产品不合格。有的商家甚 【论文格式范文】 至串标围标，给学校造成损失。
（八）高校物资采购监督体系 高校物资采购监督应经济监督策略会计专业论文（审计监督）、行政监督（法规办法、规章制度等）策略会计专业论文和法律监督策略会计专业论文，对物资采购管理体制、计划管理、供应商管理、采购管理、合同管理、质量制约、货款结算和储备管理 8 个论文格式范文监督。但我国还一部专门高校物资采购的法律对物资采购的经济监督和行政监督必要的补充和监督，这就使得高校物资采购监督缺乏规范、监督效果较差。
（二）完善高校物资采购风险管理 高校在对物质采购管理风险识别的上，建立物资采购管理风险的评估机制和物资采购管理风险制约机制，以保证风险管理机制。高校风险管理机制对物质采购流程的监控，比如审核供应商资质、评估供应商资质和财务论文格式范文，对供应商的产品质量检验等降低物资采购风险、质量风险、合同风险、责任风险的手段；对采购物资验收、审核验收单的和数量论文格式范文与采购单一致、审核付款手续论文格式范文等降低物资采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险的手段。
（2）物资采购申报。高校物资采购管理部门应在采购计划范围内按规定程序申报，在物资采购申报确定的中，即不要高估虚报，也不要因为压价而忽视了物资质量。
（3）物资采购合同。高校物资采购合同的管理采购供应商的选择、采购合同的签订、采购合同的执行、采购合同的保管四的内容。一是高校物资采购部门在与供应商签订合同，按“货比三家”的原则市场调查，供应商完整的档案，硕士论文供应商的信誉和履约能力，确定供应商的签约资格。二是物资采购合同的签订程序要法律法规的规定，参与谈判代表的人数应在2人，参予谈判的代表应的业务能力和技术。供求双方变更、解除或终止合同的理由要，同时要签订书面变更协议并履行审批手续。对于已的将损害学校利益的合同，要及时采取纠正措施。三是高校物资采购部门应全面、严格的履行采购合同的内容，对于合同执行违约，应情况处理，如供应方违约，应及时组织索赔，如本单位违约，要追究人员的责任。四是高校应设专门的合同管理部门，来完整的归档和保管物资采购合同。物资采购合同的归档内容采购合同正本、合同补充协议、技术协议、采购订单、合同评审表他合同附件。
（4）物资采购计划执行。高校物资采购计划执行采购执行、采购验收、采购资金的结算、采购资金的核算四个。一是高校采购部门应按采购计划、采购申请单已确定的采购方式和供货商采购。对于设备、教材、图书等大宗物资的采购，应公开招标的政府采购方式。二是高校应设置独立的部门或人员货运单、和经过批准的采购合同副本、采购申报单、采购计划采购验收。对于超过采购合同的进货数量和提前到货的采购要经过批准；对于逾期未交货者，要按合同规定给予罚款或没收违约金；对于短缺物资和不质量要求的物资要不同情况及时组织索赔。对于、货运单、验收单等原始上载明的要与申报单、采购计划、采购合同一致，的变动要经过核准；运费应确定的标准。三是采购付款要资金结算制度，财会部门要在对物资采购申请单、验收单、供货商等审核无误的上，编制记账凭证。采购付款要经授权人审批，并按合同确定的付款方式支付给指定的收款人。四是在采购资金的核算中，对于预付账款要经过申请、审批的程序付款；收到采购物资后，财务部门要供应商及时冲减预付账款并定期与供货商对账。对于采购形成的应付账款要定期编制应付账款账龄浅析【会计论文】表、物资已收未到情况汇总表；浅析【会计论文】性复核策略会计专业论文，比较本期与上期各应付账款明细账户余额、比率和费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。
（5）物资采购经费管理。高校物资采购经费是开展物资采购工作的，高校财务部门应采购预算制约好采购经费的使用，专项采购经费要实行专项管理，不得随意挪用；对于长期未使用的采购经费，财务部门要查明理由及时处理；财务部门要定期或不定期与供货单位对账，核对采购及欠款情况；高校纪检部门对物资采购中供应方给予的明示折扣，论文格式范文如实入账、涉及物资采购的人员论文格式范文暗扣等情况监督检查。收取的回扣收入，一律纳入学校的统一核算与管理。
（四）加强高校物资采购管理信息沟通 高校为达到对物资采购的管理，高校内外部之间的物资信息流动应保持通畅。高校应互联网，浏览物资信息网站实验室设备采购网、实验室信息网、现代教育装备网、仪器信息网、政府采购网、慧聪网等，硕士论文厂家的资信、产品技术性能、公开报价等的内容，高校与供应商之间的信息沟通和技术交流。高校物资采购从数据管理开始，建立和完善与采购有关的数据库（采购论证、审批、立项数据库、招标流程管理数据库、评审专家数据库、供货厂商信息数据库、合同履行管理数据库等），使用中应最新及时对其更新，定期生成报告并对报告信息与信息(如财务信息等)的差异及时处理，高校内部物资采购管理信息的大容量、快速传递。
（五）高校物资采购管理监督机制 高校物资采购管理监督体系的建设中，要物资采购监督的法律体系、明确物资采购经济监督的策略会计专业论文，才能保证高校的执行监督。高校应与《政府采购法条例》相配套的《高校招标管理规定》、《高校采购合同管理办法》等细则，使高校物资采购管理走上法制化轨道。另外高校应对物资采购管理内部制约完善，内审部门要对物资采购管理的全监督，还要对物资部门的采购、校内各部门计划的提报（设计、设备、技术、用户）、指定采购等监督，观察作业现场、询问人员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支的会计、研究浅析【会计论文】物资采购管理制度，对物资采购流程穿行测试等策略会计专业论文对内部制约测试，对内部制约薄弱论文格式范文及风险因素改善措施。
文献：
［1］李杨：《高校建设内部制约探析》，《财会通讯》2009 年第10期。
（编辑向玉章）
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一、高校物资采购管理内部制约的【会计论文】
（一）高校物资采购管理制度完善 2011年1月颁布了《中华人民共和国政府采购法条例（征求意见稿）》，该条例增强了政府采购的可操作性、推进了政府采购信息的公开、界定了政府采购各方当事人的权责。高校上《中华人民共和国招标投标法（1999年）》和《中华人民共和国政府采购法（2002年）》高校物资采购的规章制度，用以规范物资采购工作。政府制订更的细则，使得一些制度过于陈旧，适应市场经济的新情况；一些制度完善，缺乏程序约束，着漏洞；制度缺乏可操作性，有一定难度。同时高校物资采购管理缺少一套行之的管理考核及奖惩制度，管好管坏样的思想影响了管理效率。（二）高校物资采购风险防范意识较弱 高校物质采购风险贯穿于物资采格式范文，其外因型物资采购风险和内因型物资采购风险两种。外因型风险高校外部环境因素，风险来自于供应商和自身避开的风险因素，风险、质量风险、贬值风险、合同欺诈风险。内因型物资采购风险是高校内部管理不善和制度不而引发的【会计论文】和风险，采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险。高校虽推行建设任务项目化管理，不断加大采格式范文的监察力度，但在物资采购管理风险识别、风险评估和风险应对还有待加强。
（三）高校物资采购计划编制困难高校资采购设备采购、图书采购、药品采购等大宗物资采购，采购预算的编制是按学校本年度的招生规模和科研项目来确定的，在执行中因教学、科研立项等因素的变化而调整。高校对于政府拨款以外的各类经费（横向科研经费、纵向科研经费、实验室和学科建设专项经费、国内外捐赠款等）是很难在年初预测的结果，经费在立项公布后才能确认，立项经费金额通常很高，这对年度采购计划的编制造成了很大的困难。
（四）高校物资采购信息掌握不建全面 高校在物资采购管理中，对于购置的物资，如未发生变化的，以供应商上次的成交为执行；如发生变化的，则按掌握的最新市场价确定。在物资采购确定的通常做法下，对市场竞争激烈、供过于求或因技术成熟而转变了独家垄断供货的物资调低申报价。，还着少数供应商的采购高于其他同类物资供应商的情况，这不乏着不规范。
（五）高校物资采购合同管理有待规范 高校规定限额的物资采购，应签订的合同，以合同的形式来约束和规范采购，避开效益的流失和经济纠纷的发生。高校在物资采购中，对采购物资的市场调查、的供货商档案不建全、供货商的履约能力判断等理由，导致有的合同中因供应商缺少资源实力，加价将合同转给其他供应商的情况、有的合同中还供应单位内部人员从本单位承揽业务，以供应商名义签订合同的情况，这些合同的履行都会损害到学校的利益。
（六）高校物资采购经费【会计论文】 高校办学规模的不断扩大，对教育资金也越来越多，一般规模的高等院校物资采购量每年少则几千万元，多则上亿元。近几年，有关高校物资采购的腐败新闻不时见诸报端。高校应如何规范使用物资采购经费，防范采购腐败现象，硕士论文急需解决的【会计论文】。
（七）高校物资采购管理信息沟通不及时 高校物资采购公开招标和邀请招标二种方式较多。高校在邀请招标采购方式下，一高校采购部门因某些采购项目供应商较少，达不到法定的3家而发愁；另一供应商因及时采购信息，错失对高校某些采购项目的投标机会。采购部门在信息不的情况下，可能做出有缺陷的决策，导致有些厂家完全响应投标书的要求，供应的产品不合格。有的商家甚 【论文格式范文】 至串标围标，给学校造成损失。
（八）高校物资采购监督体系 高校物资采购监督应经济监督策略会计专业论文（审计监督）、行政监督（法规办法、规章制度等）策略会计专业论文和法律监督策略会计专业论文，对物资采购管理体制、计划管理、供应商管理、采购管理、合同管理、质量制约、货款结算和储备管理 8 个论文格式范文监督。但我国还一部专门高校物资采购的法律对物资采购的经济监督和行政监督必要的补充和监督，这就使得高校物资采购监督缺乏规范、监督效果较差。
二、加强高校物资管理内部制约的措施
（一）完善高校物资采购管理内部制约环境 高校物资采购管理内部制约环境是指对建立、加强或削弱物资采购政策与程序重大影响的因素。高校应实际情况《高校物资采购管理暂行办法》、《高校招标采购人员工作管理办法》、《高校招投标管理规定》、《高校招标档案管理暂行办法》、《高校评标专家聘用及管理办法》、《高校采购人员的工作职责》、《高校实物保管人员职责》等制度文件，用以明确责任，使物资采购工作有制度上的保证。同时高校还要一系列规范的采购文本《高校招标采购文本》、《高校竞争性谈判文本》、《高校询价采购文本》等，用以规范采购程序。高校还应成立物资采购小组、设立内部的采购组织机构，以形成内部各部门之间责权明晰、制衡的约束机制。（二）完善高校物资采购风险管理 高校在对物质采购管理风险识别的上，建立物资采购管理风险的评估机制和物资采购管理风险制约机制，以保证风险管理机制。高校风险管理机制对物质采购流程的监控，比如审核供应商资质、评估供应商资质和财务论文格式范文，对供应商的产品质量检验等降低物资采购风险、质量风险、合同风险、责任风险的手段；对采购物资验收、审核验收单的和数量论文格式范文与采购单一致、审核付款手续论文格式范文等降低物资采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险的手段。
(三)强化高校物资采购管理制约活动 ：
（1）物资采购计划。高校在每一年度都应编制物资采购计划，管理部门都应按采购计划严格执行，对于年度内具有资金来源的立项追加，要及时调整采购计划。一是高校物资采购计划应在现有实际库存和本年度物资采购需求的上编制，采购计划的技术指标、物资数量和应明确，采购计划批准后学校应安排经费予以保障。二是高校各部门负责人应职责分工和授权范围对提交的采购申请分类初审，对不规定的采购申请，可要求请购人员调整采购内容拒绝批准，对于紧急采购情况，应在规定日期内补办手续。三是高校的和技术性较强的物资采购，应组织专家论证，实行集体决策和审批。四是高校应秉承“公平、公开、公正”的原则招标采购，组成供应商评价小组，集体决策选择供货商，并定期调查和复核。（2）物资采购申报。高校物资采购管理部门应在采购计划范围内按规定程序申报，在物资采购申报确定的中，即不要高估虚报，也不要因为压价而忽视了物资质量。
（3）物资采购合同。高校物资采购合同的管理采购供应商的选择、采购合同的签订、采购合同的执行、采购合同的保管四的内容。一是高校物资采购部门在与供应商签订合同，按“货比三家”的原则市场调查，供应商完整的档案，硕士论文供应商的信誉和履约能力，确定供应商的签约资格。二是物资采购合同的签订程序要法律法规的规定，参与谈判代表的人数应在2人，参予谈判的代表应的业务能力和技术。供求双方变更、解除或终止合同的理由要，同时要签订书面变更协议并履行审批手续。对于已的将损害学校利益的合同，要及时采取纠正措施。三是高校物资采购部门应全面、严格的履行采购合同的内容，对于合同执行违约，应情况处理，如供应方违约，应及时组织索赔，如本单位违约，要追究人员的责任。四是高校应设专门的合同管理部门，来完整的归档和保管物资采购合同。物资采购合同的归档内容采购合同正本、合同补充协议、技术协议、采购订单、合同评审表他合同附件。
（4）物资采购计划执行。高校物资采购计划执行采购执行、采购验收、采购资金的结算、采购资金的核算四个。一是高校采购部门应按采购计划、采购申请单已确定的采购方式和供货商采购。对于设备、教材、图书等大宗物资的采购，应公开招标的政府采购方式。二是高校应设置独立的部门或人员货运单、和经过批准的采购合同副本、采购申报单、采购计划采购验收。对于超过采购合同的进货数量和提前到货的采购要经过批准；对于逾期未交货者，要按合同规定给予罚款或没收违约金；对于短缺物资和不质量要求的物资要不同情况及时组织索赔。对于、货运单、验收单等原始上载明的要与申报单、采购计划、采购合同一致，的变动要经过核准；运费应确定的标准。三是采购付款要资金结算制度，财会部门要在对物资采购申请单、验收单、供货商等审核无误的上，编制记账凭证。采购付款要经授权人审批，并按合同确定的付款方式支付给指定的收款人。四是在采购资金的核算中，对于预付账款要经过申请、审批的程序付款；收到采购物资后，财务部门要供应商及时冲减预付账款并定期与供货商对账。对于采购形成的应付账款要定期编制应付账款账龄浅析【会计论文】表、物资已收未到情况汇总表；浅析【会计论文】性复核策略会计专业论文，比较本期与上期各应付账款明细账户余额、比率和费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。
（5）物资采购经费管理。高校物资采购经费是开展物资采购工作的，高校财务部门应采购预算制约好采购经费的使用，专项采购经费要实行专项管理，不得随意挪用；对于长期未使用的采购经费，财务部门要查明理由及时处理；财务部门要定期或不定期与供货单位对账，核对采购及欠款情况；高校纪检部门对物资采购中供应方给予的明示折扣，论文格式范文如实入账、涉及物资采购的人员论文格式范文暗扣等情况监督检查。收取的回扣收入，一律纳入学校的统一核算与管理。
（四）加强高校物资采购管理信息沟通 高校为达到对物资采购的管理，高校内外部之间的物资信息流动应保持通畅。高校应互联网，浏览物资信息网站实验室设备采购网、实验室信息网、现代教育装备网、仪器信息网、政府采购网、慧聪网等，硕士论文厂家的资信、产品技术性能、公开报价等的内容，高校与供应商之间的信息沟通和技术交流。高校物资采购从数据管理开始，建立和完善与采购有关的数据库（采购论证、审批、立项数据库、招标流程管理数据库、评审专家数据库、供货厂商信息数据库、合同履行管理数据库等），使用中应最新及时对其更新，定期生成报告并对报告信息与信息(如财务信息等)的差异及时处理，高校内部物资采购管理信息的大容量、快速传递。
（五）高校物资采购管理监督机制 高校物资采购管理监督体系的建设中，要物资采购监督的法律体系、明确物资采购经济监督的策略会计专业论文，才能保证高校的执行监督。高校应与《政府采购法条例》相配套的《高校招标管理规定》、《高校采购合同管理办法》等细则，使高校物资采购管理走上法制化轨道。另外高校应对物资采购管理内部制约完善，内审部门要对物资采购管理的全监督，还要对物资部门的采购、校内各部门计划的提报（设计、设备、技术、用户）、指定采购等监督，观察作业现场、询问人员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支的会计、研究浅析【会计论文】物资采购管理制度，对物资采购流程穿行测试等策略会计专业论文对内部制约测试，对内部制约薄弱论文格式范文及风险因素改善措施。
文献：
［1］李杨：《高校建设内部制约探析》，《财会通讯》2009 年第10期。
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