会计集团公司内部审计体系构建

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-02 版权:用户投稿原创标记本站原创
:集团公司内部审计体系的构建不合理,内部审计的职能很好发挥,的影响了集团公司的持续发展能力。讨论如何构建内部审计体系,以增强内部审计在公司治理和内部制约的作用。
会计论文范文词:内部审计体系构建

一、内部审计是完善公司治理,加强内部制约的基石

公司(法人)治理是现代公司制企业在决策、执行、激励和监督所遵循的一种制度或程序,旨在对管理层执行的风险管理和制约监督,确保经营者的股东和利益者的利益。
在安然公司财务丑闻,为了弥补了公司治理结构的缺陷,现在大公司将审计委员会提升为公司法定审计监管机构,要求内部审计师发挥更加积极的作用,从而形成了以董事会、管理层、外部审计师和内部审计师组成的公司治理四大基石。审计委员会弥补了公司三位一体治理结构的缺陷,强化内部监督机制;在高级管理层和外部审计之间设立隔离带,避开由高级管理层聘请会计师事务所的现象,强化对公司管理层的监督功能;审计委员会能的增强内部审计机构的独立性和权威性,确保审计结果受到,进而提高内部审计的效果。

二、内部审计组织设置的原则和影响因素

(一)设置原则

集团公司要在整个集团中建立起规范、的决策、执行、监督机制,形成上下战略协同、资源配置、信息通畅的经营体系,设置科学合理、职能定位清晰、管理顺畅的内部审计组织体系显得十分。集团公司设置内部审计体系应坚持原则:

1、独立性原则

独立性是指内部审计机构和人员在内部审计活动时,不影响内部审计客观性的利益冲突的。独立性表现为内部审计机构的独立性和内部审计人员的独立性。内部审计机构的独立性在审计机构在组织地位,即接受内部审计报告的层级越高,独立性越强。内部审计人员的独立性在审计人员的人事关系和经济利益与服务的依赖。当然两种独立性是指一定上的独立性,而非绝对的独立性,以人员的独立犹为。

2、适应性原则

内部审计体系要在对集团公司股权结构、管理体制、经营理念、运营风格经营环境等评估的上建立。
内部审计机构的设置要集团公司所属企业自身的,更要整个集团公司管理的,为整个集团价值最大化服务。因此,内部审计机构的设置应从整个集团的利益出发,对其系统地规划,发挥其整体效应和协同效应,集团有限的审计资源,提高集团整体的审计工作效率,使内部审计机构高效有序地运行。

3、成本效益原则

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,一种经营管理者受托经济责任履行情况监督的手段,和其他经营活动一样考虑成本效益。在各级责任中论文格式范文设立审计机构,如何设立审计机构,审计机构的管理幅度和层级,配备多少审计人员审计人员的专业结构,都要考虑内部审计的职能人力、物力等成本费用。

(二)影响因素

1、法律的规定和限制

《审计法》规定“依法属于审计机关审计监督的单位,应当有关规定建立内部审计制度”;《中小企业板上市公司内部审计工作指引》规定“内部审计部门应当保持独立性”。《上交所上市公司内部制约指引》规定“公司应确定专门职能部门负责内部制约的日常检查监督工作,并规定公司的实际情况配备专门的内部制约检查监督人员。”;各地方的内部审计条例对内审机构的设置也格了相应的规定,如《四川省内部审计条例》规定大中型国有企业和国有控股企业应当设立独立的内部审计机构。
对于分公司、分支机构不法人资格的生产企业等论文格式范文设计独立的内部审计机构,法律并作规定。
综合上述规定:企业、大型国有独资企业或国有控股企业、上市公司应设立独立的内部审计机构,其他企业可视管理设立独立或非独立的内部审计机构。

2、集团公司是集权型还是分权型

集团公司的管理分为集权型和分权型两大类。能提升所属企业性的方式是分权,而能降低所属企业性的方式则是集权。
当集团公司采取更偏集权型的管理方式时,对于内部审计机构的设置,考虑更多地采取制约,统一管理,统一设置机构,统一编制的方式,将内部审计的权力上移,在集团总部设立内部审计总协调机构,可对总部下级公司审计。这样放大优秀内审人才的作用,减少内审的组织层级和人员。设置相对于下级企业来说,内部审计的独立性较强。
当集团采取更偏分权型的管理方式时,内部审计机构的设置,考虑更多地采取总公司制订审计规划、审计方案、统一协调、分级的管理办法。各下级公司的审计部门对本公司的总经理或董事会负责,与集团公司审计部门业务指导关系。
所以,集团公司是认同集权型还是分权型的管理哲学对整个集团内部审计机构的设置起到的影响。

3、所属企业对集团公司的

集团公司都有下属企业,有独资成立的,也有控股的,也有非控股的等等。所讨论的是集团公司是指能制约其董事会的所属企业组成的集团公司。集团公司对控股公司董事会的制约来对控股公司审计事务的管理或制约,达到保证集团公司的影响和制约力能顺利传达到控股公司。这些公司中有规模、集团公司利润来源的公司。也可能是一些规模较小,属于多元化经营的小公司。按对集团公司经营影响不一样,集团可能采取不同的考核策略会计专业论文和制约手段。对于集团公司影响,相对比较的公司,要经营成果,更的是要监督经营,避开出现经营失控。而相对不的公司的管理可能更结果,所以对这两类公司的内部审计机构的设置也会不同。对于的公司,在其公司内设立内审部门,对其生产经营全的服务和监督。而对于不的公司,可能根本在其公司设立独立的内审部门,当集团审计要求或集团有必要时,可由集团的审计部进驻该公司审计。
从短期来看,审计机构的设置还受到审计人员的数量和质量等影响。

三、内部审计体系的建立

(一)审计委员会与内部审计部门的关系

我国《上市公司治理准则》规定,审计委员会的职责监督公司的内部审计制度。,在我国明确审计委员会对内部审计部门的领导关系。在实践中内部审计机构大隶属于管理层。也有少数企业内部审计机构隶属于董事会,并审计委员会对其指导和监督,该模式下内部审计机构的独立性最强。也有公司“双重领导”的模式,即内部审计同时对经理层和审计委员会负责,把内部管理的【会计论文】报告给经理层,把经理层的【会计论文】报告给审计委员会,当然是折衷的做法。
IIA双方互为支持的关系。审计委员会要对机构运营有完整的硕士论文,必须考虑内部审计师的工作。审计执行主管对于委员会的作用是确保此和委员会信赖的顾问。

(二)内部审计部门的设置

集团公司一般在子公司董事会下设审计委员会,并设独立的审计部门,从法律形式上要求。子公司审计部门行政上接受子公司总经理的领导,业务上接受总公司审计部的领导。总公司审计委员会是整个集团公司审计工作的最高领导机构。
在上述设置原则考虑影响因素的下,还一种或综合应用多种形式设置集团公司审计体系。

1、审计中心

在集团公司本部设立审计中心,即子公司不设内审机构或只是为了法律要求形式上设立审计机构。审计中心负责集团公司审计事务。形式优点有对所属企业内部审计独立性很强;审计中心无论是审计人员专业结构还是在人员数量上都有的保证,提升审计服务的和质量。的【会计论文】有审计管理幅度过宽、层级过多,可能出现审计服务真空地带;同时所属企业管理层可能丧失审计监督这一的内部监督程序。

2、审计委派

审计委派制是指集团公司向所属企业委派审计人员,组成审计派驻办公室,向被委派单位审计服务,并对被委派单位审计监督的一种制度。派驻办审计人员人事、薪酬在上级企业,内部审计独立性较强。派驻办在业务上不受被委派企业的安排,所属企业管理层同样面临失去审计监督手段。为了减低审计服务成本,在实践中一般都实行双重领导,以派出单位为主,接受被委派单位领导。

3、审计外包

内部审计外包又称内部审计外部化,指内部审计职能或全部契约委托给组织外部的机构执行。内部审计外包有两种形式:全部外包与合作内审(即外包)。全部外包是指企业不设内部审计机构,与专业的会计师事务所或其他机构签约,由其内部审计服务。合作内审是指企业内部审计部门及人员与外部审计人员配合、协调,完成内部审计工作。外部审计组织拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务、工程技术、法律等领域的专业人才,内部审计外包能改善内部审计工作的质量。同时,内部审计外包使内部审计师有机会与外部审计师交流知识与经验,外部人员能为内部审计崭新视角,拓展内部审计人员的视野,转变其传统的审计观念。
文献:
汤谷良.集团内审计组织的构建与功能协调