会计论制造业企业销售与收款业务内部制约
本站原创 摘 要：文章以业务流程为线索，探讨制造业企业销售与收款业务内部制约。了内部制约的，了内部制约对企业的性和意义，然后了制造业企业销售与收款业务流程的内部制约，还浅析【会计论文】了企业销售与收款内部制约中的【会计论文】，对加强销售与收款内部制约了倡议。
会计论文范文词：内部制约 销售 收款
中图分类号：F234文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）02-162-03
1.内控体系建设是企业必须遵从的法律要求。我国2000年的《会计法》第27条明确要求各单位应当建立、本单位会计监督制度。要求：经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和人员的职责权限应当明确，并分离、制约等。财政部我国企业多发经济舞弊热点和中小企业内控薄弱的近况会计毕业论文范文，近年陆续颁布了7部内部会计制约规范，督促企业建立的内部制约制度。
2.内控体系建设是深化企业内部管理的必定要求。近年来，的专业知识和实践经验，了资产规模和质量持续增长，在发展的中，企业积累良好的内部制约制度。近况会计毕业论文范文补充完善，形成统一完整的系统，从总体上使企业内部各业务部门、各业务论文格式范文形成制衡的体系，这无疑会促使企业管理登上新台阶，推动会计论文范文企业经营流程的合理化和正规化。对单位的管理层来说，要其经营方针和，形式的报告及时占有准确的和信息，以便作出正确的判断和决策。
3.内部制约是防范和企业内部和外部欺诈的工具。的内部制约能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能防范和企业内部和外部的欺诈。众所周知，企业是者、经营者、政府、债权人消费者和公众之间一组契约的集合点，在这一契约中，客观公正的会计纽带和桥梁作用。但现实工作中，一些单位或负责人为了达到转移资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择于企业的会计策略会计专业论文，甚 【论文格式范文】 至欺诈性手段向会计信息使用者虚假会计信息，致使会计质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确的决策造成了影响。
1.接受客户订单。该业务活动流程由客户订货要求，然后客户订货要求编制销售单，，对销售单审批。对销售单中各项销售要素的审核是对该笔销售交易的认可，硕士论文对该笔销售交易的制约。为了验证该业务中客户的真实性、商品、种类、规格的正确性销售商品数量的可接受性，销售单一般是销售管理系统的张单据，销售单审批内容对销售产品种类、规格、数量、单价、客户、赊销额度、信用政策等，是销售的会计论文范文内部制约论文格式范文。对销售单内部制约，保证销售业务的真实性、估价的正确性，也于保证后续数据的正确性。
为确保内部制约程序的，应统筹考虑内部制约要求的职责分工，单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确部门和岗位的职责、权限，确保销售与收款业务的不相容岗位分离、制约和监督。单位应当将销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)设立。
2.批准赊销信用。有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。赊销信用的管理两内容：一是赊销额度，指对客户的调查，每个客户赊销额度；二是日常赊销管理，对销售业务赊销额度的比较和超出赊销额度的销售的特殊批准。为了降低坏账风险，应明确各部门、人员的职责分工。
3.安排发货。发货部门(或岗位)负责审核销售发货单据论文格式范文齐全并发货的事宜。为了防止仓库保管人员未经授权私自发货，企业应要求仓库保管人员在收到经批准的出库单时才能发货。对于本论文格式范文的制约，理想的制约程序是：全部销售出库单均由系统完整的销售单生成，并对出库单设置内部追踪能力，从根本上避开存货管理人员自行发货的可能性。
4.按出库单发货。为了避开装运人员装运未经授权的产品，应由存货管理部门将装运通知与销售单核对后，由存货管理部门人员监督装运人员装运，并在销售单上签署已装运指令，标注装运通知单，生成销售出库单。
5.向客户开具账单。开具账单即为客户填写、寄送，应连续编号。企业论文格式范文对装运的货物都已开具账单、论文格式范文只对实际装运开具账单、有无开具账单或虚构交易、论文格式范文按经批准的商品价目表所列开具账单等。在职责划分上，开具业务与存货管理业务、装运凭证编审业务是不相容职务，由同一人负责。
6.过账。为了确认销售的真实性、确保销售的完整性、保证业务估价与分摊的正确性，企业系统应单据追踪能力，在销售系统生成总账所须凭证时，应能联查、装运凭证等，保证销售程序的完整性。
7.收款。企业应当《管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计制约规范—货币资金(试行)》等规定，及时销售收款业务。单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支。销售人员应当避开接触销售现款。为正确和、银行存款收入，在收款论文格式范文应检查收款业务论文格式范文流程设计的三种收款方式严格执行，有无未按规定程序执行及私设小金库现象发生。在这，汇款通知单起着很的作用。
8.应收账款清账。单位在选择客户时，应当硕士论文和考虑客户的信誉、财务论文格式范文等有关情况，降低账款回收风险。为确保应收账款账户数据的真实性、及时性，对于信用期内收回的款项应检查款项到账后论文格式范文立即对应收账款清账，同时客户资信情况、调整客户赊销额度；对于确实收回的坏账，应货款收回的确凿证据，经审批后再及时注销；对于会计期末未收回的款项，企业应将对客户的风险评估纳入客户管理内容，上该客户的信用政策和坏账预期。为应对坏账风险的，在制约程序上应ERP系统的信息处理能力，对客户坏账准备提取方案，提高坏账准备提取的准确性。在ERP系统环境下，坏账政策的要经过的授权，企业会计制度，并与坏账提取职责分离。单位应当定期与往来客户函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项，如有不符应查明理由，及时处理。
9.销货退回、销货折让与折扣。退货业务涉及退货的批准、退货货物的入库和应收账款的冲减三个论文格式范文。为保证业务在授权范围内和实物与资金处理的一致性，在职责划分上，要求退货的批准、退货货物的接收和开具贷项通知单、应收账款的冲减应由不同人员负责，并确保与此业务有关的部门和人员各司其职，制约实物流和会计处理。
销货折让与折扣则涉及折让、折扣的审批与应收账款的冲销两个论文格式范文。将销货折让与折扣业务的审批权限与应收账款的冲减处理权限授予不同人员。在制约上，系统内和销货退回和折扣、折让的会计论文范文严格贷项通知单的审批和使用程序。
单位应当建立销售退回管理制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告退货方出具的退货凭证等审核后相应的退款事宜。
销售与收款业务的内部失控情形很可能，销售与收款业务接受客户单、核实购货方的信用、开具销货、装运商品、核算营业收入与应收账款、结算及收入等业务。,一些企业出现销售与收款业务失控的情形，比如:虚虚计收入、提前或推迟销售收入的、结算方式选用不当、坏账的确认和处理不规定等。因此，企业必须加强销售与收款业务的内部会计制约,对这些失控的情形监控。
销售论文格式范文内部制约的【会计论文】。合同签定的目的是确保双方对未来的安排能如期实行，预期的利益。但合同签定的不规范，未考虑异常情况等，常常会导致的经济纠纷甚 【论文格式范文】 至诉讼，无疑会使一方或双方的签定合同目的落空。
销售论文格式范文应收账款内部制约的【会计论文】。应收账款在流动资产不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险；惯例应收账款管理信用期一般制约在三个月以内，而有些企业的应收账款账龄过长；金额庞大的应收账款常年挂账，实际已收回仍债权，造成虚盈实亏的假象。应收账款中债权不实的【会计论文】。应收账款的，使企业用有限的流动资金用来垫付税金和费用，加大了企业的流出。又在一定上虚增了收入，夸大了企业经营成果，增加了企业的财务风险。
货币资金内部制约的【会计论文】。收支业务管理中的漏洞：一是更改凭证金额，虚构内容；二是无证无账或票据不一致；三是撕毁票据、盗用凭证；四是少列、多列总额。银行存款收支业务管理的漏洞：一是私自提现、支票套物；二是涂改银行对账单；三是私自背书转让，出借支票；四是多头开户，套取利息，截留公款。货币资金是企业资产中流动性最强的资产，是保护资产安全的。货币资金内部制约的目的是企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊，保证资产的安全，保证会计的正确，生产和经营的。
1.职位分离。实行销售与收款职位相分离，采取划区管理、分部门负责的形式。要按规定的销售，销售折让、折扣均要经有关部门批准。倡议企业销售部门按地区划分区域，每个区域设一名负责人及若干销售人员，负责该区域的销售业务。每个区域配一名财务人员，接受公司财务部门的领导，财务人员销售折扣等政策介入货款催收工作，负责该区域的欠款催收及管理工作，按交易合同约定和市场惯例收款，协助该区域的销售工作。为约束销售人员片面追求销售额而不管回款的恶劣情况发生，可企业事先的销售回款业绩考核等配套管理政策，财务结算人员经常与购货单位保持联系，销售人员既定回款政策与客户洽商交易，既销售人员拓展市场，又坏账的发生。
2.建立严格的审批手续,实行销审批制约。企业要建立严格的销售业务审批制度，明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和制约措施，审批人在授权范围内审批经办人应当在职责范围内审批人的意见销售与收款业务。对于超过企业既定的销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当集体决策，防止决策失误而造成损失。销货部门要认真审查收到的顾客订单，确定其品种、数量论文格式范文可行，并且信用部门要审查顾客的资信情况、赊销限额后,才可填制销货通知单，通知仓库发运商品。企业应明确规定对超越权限、不按规定程序而形成应收账款和坏账应负的各项责任，规范有关人员的,实行责任管理，事前制约。
3.搞好接受订单、开单发货和制约。建立订单的审核制度。销售部门收到客户的订单送到企业的信用部门信用审核和批准手续。信用部门浅析【会计论文】客户的资信情况来决定论文格式范文接受其购货订单允许的信用额度。经信用部门审核，信用部门经理或其他被授权人签字批准后，销售部门才能编制发运单，并交发运部门发货手续，当然订单的接受仍需销售部门经理人的签字同意。信用部门拒绝给客户信用，则应立即停止发货。
建立开单发货的管理与制约制度。要使企业的销售业务的制约，必须用发货通知单来制约整个销售业务的执行程序，企业应销售订单的交货日期、可用库存等的浅析【会计论文】，生成发货、发运计划，然后下达发货通知单，并组织发货。在发货通知单执行前，企业应将发货通知单同客户证实，这样避开执行发货通知单后，因客户转变或取消订单而发生的损失。仓储部门由销售部门编制和其负责人签字认可的发货通知单才能组织发货。实际发货的品种和数量应与发货通知单及购销合同一致。销售中所需的授权和批准都必须在发货通知单上签字。
的开具应规定的流程。是会计销售收入的，若对其制约不严会导致企业财务论文格式范文不实和舞弊的发生，财务部门应企业的性质、客户及商品的性质,正确开具增值税专用或普通。的开具必须一次复写，保持一致，必须规定的流程，应:(1)要以有关单据为,如客户的订单、发货通知单等。(2)上的客户名称、数量、、金额等内容应由相对独立的其他人复核。(3)对总额制约,定期将总额与应收账款或销售合计核对。
4.做好应收账款制约。在应收账款的管理中，企业应遵循职务分设、牵制的原则，各部门应承担相应的责任。销售部门与财务部门应每月对账，与客户函证等方式定期对账，如有不符，及时查明理由。财务部门应收账款的账龄清单及有关的财务会计报表，情况异常时发出警报。企业应将应收账款管理责任明确落实到部门和人员，在考虑销售的效益时应考虑应收账款的成本。企业必须将产品的销售业绩和回笼率联系，把销售货款回笼率考核部门和业务人员的，并与其收入挂钩。为了加强销售货款的回笼与管理，销售部门应设置销售台账，及时商品销售的开票、收款情况。按客户名称设置应收账款台账，及时登记每客户的应收账款余额增减变动情况。对于逾期应收账款的催讨要落实到人，责任人应承担逾期利息等相应的经济责任。对历史理由形成的应收账款，企业应有明确的认定标准，并专门的措施。应收账款的坏账处理必须有关法律、法规规定。每年按规定计提坏账准备金，坏账核销的处理必须经地方财政部门批准，并及时处理,已核销的坏账应在备查簿上登记。对已经核销的应收账款仍须催讨方案，的方式,最大限度降低企业损失。《企业会计制度》只能备抵法按3‰~5‰计提坏账准备。另外还要搞好应收账款的计划管理，应收账款积累过多，会影响企业财务论文格式范文和正常经营，单纯的事后催收和制约消除应收账款对企业的消极影响，在对应收账款日常管理和制约的同时，应事前制约。指定专人对应收账款账龄较长的客户催收，以保证公司的债权得以收回。应收账款的贷项调整（坏账冲销、折扣或折让的给予等）必须经人员批准。
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5.收款业务制约。企业在销售后应及时销售收款业务，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支，销售人员应当避开接触销售现款。现销业务的收款应由独立人员,如实入账。对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期应收账款账龄浅析【会计论文】，销售部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的法律程序解决。企业应按客户设置应收账款台账，及时登记客户的应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位应收票据的和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，应由专人保管应收票据。对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理，并应逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监制约度等。应当定期与往来客户函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明理由及时处理。定期评价客户的信用等级，浅析【会计论文】客户还款的风险。
6.预算管理编制预算。预算管理体系促使内部制约系统的执行企业编制销售预算、费用预算、预算等，对企业未来一定期间的销售量、销售收入、流量及经营成果估计，出明确的，管理当局评价实际业绩的，并对预算执行和执行差异的浅析【会计论文】指导日常销售工作。
7.要求财务部门与客户定期对账。对于一定规模的制造业企业，即使了销售管理制度，若实行财务部门与客户定期对账,销售与收款相分离政策，对于一些销售额大尤其是为占领市场份额允许赊销的企业，弊病的是的，所以必须执行销售与收款相分离的企业财务部门与客户定期对账制度。但为避开防错成本过高，可在事先结算制度，由销售部门拓展市场,与购货单位洽商销售合同，催收货款，并将客户交财务部门保存；财务部门负责销售款项的结算和，监督管理货款的回收，并销售合同或市场惯例定期或不定期与客户联系，核对账目，加强货款资金的回管理。销售合同、通知单、和发货单、运货单(提货单)须经有关负责人员审核签字后才能生效，并印证编号。
，为保证企业销售业务顺利，管理者对销售活动制约十分必要。的销售内部制约是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性的保障。的货币资金内控系统，既保证了货币资金合法、真实、安全和完整，又使其防范会计工作的“人工屏障”。
文献：
9.詹政红.企业内部会计制度建设之我见[J].经济【会计论文】探索,2004(8):2-6
10.赵杰.论企业内部会计制度建设[J].财会月刊,2005(7):3-9
（作者单位：山东省德州市人民医院 山东德州 253000）（责编：若佳）
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会计论文范文词：内部制约 销售 收款
中图分类号：F234文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）02-162-03
一、制造业企业销售与收款业务内部制约的性
内部制约的已经了将近70余年的发展，它五大要素：构造制约环境，评估制约风险，改善制约，完善信息交流，监督执行结果。内部制约贯穿于企业经营管理活动的，只要企业经济活动和经营管理，就加强内部制约，建立相应的内部制约制度。它的性在：1.内控体系建设是企业必须遵从的法律要求。我国2000年的《会计法》第27条明确要求各单位应当建立、本单位会计监督制度。要求：经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和人员的职责权限应当明确，并分离、制约等。财政部我国企业多发经济舞弊热点和中小企业内控薄弱的近况会计毕业论文范文，近年陆续颁布了7部内部会计制约规范，督促企业建立的内部制约制度。
2.内控体系建设是深化企业内部管理的必定要求。近年来，的专业知识和实践经验，了资产规模和质量持续增长，在发展的中，企业积累良好的内部制约制度。近况会计毕业论文范文补充完善，形成统一完整的系统，从总体上使企业内部各业务部门、各业务论文格式范文形成制衡的体系，这无疑会促使企业管理登上新台阶，推动会计论文范文企业经营流程的合理化和正规化。对单位的管理层来说，要其经营方针和，形式的报告及时占有准确的和信息，以便作出正确的判断和决策。
3.内部制约是防范和企业内部和外部欺诈的工具。的内部制约能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能防范和企业内部和外部的欺诈。众所周知，企业是者、经营者、政府、债权人消费者和公众之间一组契约的集合点，在这一契约中，客观公正的会计纽带和桥梁作用。但现实工作中，一些单位或负责人为了达到转移资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择于企业的会计策略会计专业论文，甚 【论文格式范文】 至欺诈性手段向会计信息使用者虚假会计信息，致使会计质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确的决策造成了影响。
二、制造业企业销售与收款业务流程的内部制约
销售与收款业务流程凭证和会计客户订货单、销售单、发运凭证、、商品价目表、款项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、日记账和银行存款日记账、坏账审批表、转账凭证、收款凭证等。无论在手工业务系统中，还是在基于信息技术的管理信息系统中，上述凭证和会计都会企业的设计成不同的形式，合并、简化。1.接受客户订单。该业务活动流程由客户订货要求，然后客户订货要求编制销售单，，对销售单审批。对销售单中各项销售要素的审核是对该笔销售交易的认可，硕士论文对该笔销售交易的制约。为了验证该业务中客户的真实性、商品、种类、规格的正确性销售商品数量的可接受性，销售单一般是销售管理系统的张单据，销售单审批内容对销售产品种类、规格、数量、单价、客户、赊销额度、信用政策等，是销售的会计论文范文内部制约论文格式范文。对销售单内部制约，保证销售业务的真实性、估价的正确性，也于保证后续数据的正确性。
为确保内部制约程序的，应统筹考虑内部制约要求的职责分工，单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确部门和岗位的职责、权限，确保销售与收款业务的不相容岗位分离、制约和监督。单位应当将销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)设立。
2.批准赊销信用。有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。赊销信用的管理两内容：一是赊销额度，指对客户的调查，每个客户赊销额度；二是日常赊销管理，对销售业务赊销额度的比较和超出赊销额度的销售的特殊批准。为了降低坏账风险，应明确各部门、人员的职责分工。
3.安排发货。发货部门(或岗位)负责审核销售发货单据论文格式范文齐全并发货的事宜。为了防止仓库保管人员未经授权私自发货，企业应要求仓库保管人员在收到经批准的出库单时才能发货。对于本论文格式范文的制约，理想的制约程序是：全部销售出库单均由系统完整的销售单生成，并对出库单设置内部追踪能力，从根本上避开存货管理人员自行发货的可能性。
4.按出库单发货。为了避开装运人员装运未经授权的产品，应由存货管理部门将装运通知与销售单核对后，由存货管理部门人员监督装运人员装运，并在销售单上签署已装运指令，标注装运通知单，生成销售出库单。
5.向客户开具账单。开具账单即为客户填写、寄送，应连续编号。企业论文格式范文对装运的货物都已开具账单、论文格式范文只对实际装运开具账单、有无开具账单或虚构交易、论文格式范文按经批准的商品价目表所列开具账单等。在职责划分上，开具业务与存货管理业务、装运凭证编审业务是不相容职务，由同一人负责。
6.过账。为了确认销售的真实性、确保销售的完整性、保证业务估价与分摊的正确性，企业系统应单据追踪能力，在销售系统生成总账所须凭证时，应能联查、装运凭证等，保证销售程序的完整性。
7.收款。企业应当《管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计制约规范—货币资金(试行)》等规定，及时销售收款业务。单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支。销售人员应当避开接触销售现款。为正确和、银行存款收入，在收款论文格式范文应检查收款业务论文格式范文流程设计的三种收款方式严格执行，有无未按规定程序执行及私设小金库现象发生。在这，汇款通知单起着很的作用。
8.应收账款清账。单位在选择客户时，应当硕士论文和考虑客户的信誉、财务论文格式范文等有关情况，降低账款回收风险。为确保应收账款账户数据的真实性、及时性，对于信用期内收回的款项应检查款项到账后论文格式范文立即对应收账款清账，同时客户资信情况、调整客户赊销额度；对于确实收回的坏账，应货款收回的确凿证据，经审批后再及时注销；对于会计期末未收回的款项，企业应将对客户的风险评估纳入客户管理内容，上该客户的信用政策和坏账预期。为应对坏账风险的，在制约程序上应ERP系统的信息处理能力，对客户坏账准备提取方案，提高坏账准备提取的准确性。在ERP系统环境下，坏账政策的要经过的授权，企业会计制度，并与坏账提取职责分离。单位应当定期与往来客户函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项，如有不符应查明理由，及时处理。
9.销货退回、销货折让与折扣。退货业务涉及退货的批准、退货货物的入库和应收账款的冲减三个论文格式范文。为保证业务在授权范围内和实物与资金处理的一致性，在职责划分上，要求退货的批准、退货货物的接收和开具贷项通知单、应收账款的冲减应由不同人员负责，并确保与此业务有关的部门和人员各司其职，制约实物流和会计处理。
销货折让与折扣则涉及折让、折扣的审批与应收账款的冲销两个论文格式范文。将销货折让与折扣业务的审批权限与应收账款的冲减处理权限授予不同人员。在制约上，系统内和销货退回和折扣、折让的会计论文范文严格贷项通知单的审批和使用程序。
单位应当建立销售退回管理制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告退货方出具的退货凭证等审核后相应的退款事宜。
三、企业销售与收款内部制约的【会计论文】
销售是企业经营活动论文格式范文，搞好销售论文格式范文的内部制约对整个内部制约系统来说至关。销售业务发生的同时会伴应收账款、应收票据、货币资金业务的发生，销售内部制约与应收账款内部制约组成有机的销售与收款循环内部制约。就制造业企业的论文格式范文而言，内部制约建立完善，销售内控更是着【会计论文】。销售与收款业务的内部失控情形很可能，销售与收款业务接受客户单、核实购货方的信用、开具销货、装运商品、核算营业收入与应收账款、结算及收入等业务。,一些企业出现销售与收款业务失控的情形，比如:虚虚计收入、提前或推迟销售收入的、结算方式选用不当、坏账的确认和处理不规定等。因此，企业必须加强销售与收款业务的内部会计制约,对这些失控的情形监控。
销售论文格式范文内部制约的【会计论文】。合同签定的目的是确保双方对未来的安排能如期实行，预期的利益。但合同签定的不规范，未考虑异常情况等，常常会导致的经济纠纷甚 【论文格式范文】 至诉讼，无疑会使一方或双方的签定合同目的落空。
销售论文格式范文应收账款内部制约的【会计论文】。应收账款在流动资产不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险；惯例应收账款管理信用期一般制约在三个月以内，而有些企业的应收账款账龄过长；金额庞大的应收账款常年挂账，实际已收回仍债权，造成虚盈实亏的假象。应收账款中债权不实的【会计论文】。应收账款的，使企业用有限的流动资金用来垫付税金和费用，加大了企业的流出。又在一定上虚增了收入，夸大了企业经营成果，增加了企业的财务风险。
货币资金内部制约的【会计论文】。收支业务管理中的漏洞：一是更改凭证金额，虚构内容；二是无证无账或票据不一致；三是撕毁票据、盗用凭证；四是少列、多列总额。银行存款收支业务管理的漏洞：一是私自提现、支票套物；二是涂改银行对账单；三是私自背书转让，出借支票；四是多头开户，套取利息，截留公款。货币资金是企业资产中流动性最强的资产，是保护资产安全的。货币资金内部制约的目的是企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊，保证资产的安全，保证会计的正确，生产和经营的。
四、如何改善企业现存的销售与收款的内部制约制度
经济越发展，内部会计制约越。在市场经济不断发展和经营情况复杂的现代企业中，加强内部会计制约的现实意义。销售是企业最的经营业务，是决定经营收入的论文格式范文。销售队伍庞大，一些企业出现了销售与收款业务失控的局面，企业必须加强销售和收款的内部会计制约。1.职位分离。实行销售与收款职位相分离，采取划区管理、分部门负责的形式。要按规定的销售，销售折让、折扣均要经有关部门批准。倡议企业销售部门按地区划分区域，每个区域设一名负责人及若干销售人员，负责该区域的销售业务。每个区域配一名财务人员，接受公司财务部门的领导，财务人员销售折扣等政策介入货款催收工作，负责该区域的欠款催收及管理工作，按交易合同约定和市场惯例收款，协助该区域的销售工作。为约束销售人员片面追求销售额而不管回款的恶劣情况发生，可企业事先的销售回款业绩考核等配套管理政策，财务结算人员经常与购货单位保持联系，销售人员既定回款政策与客户洽商交易，既销售人员拓展市场，又坏账的发生。
2.建立严格的审批手续,实行销审批制约。企业要建立严格的销售业务审批制度，明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和制约措施，审批人在授权范围内审批经办人应当在职责范围内审批人的意见销售与收款业务。对于超过企业既定的销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当集体决策，防止决策失误而造成损失。销货部门要认真审查收到的顾客订单，确定其品种、数量论文格式范文可行，并且信用部门要审查顾客的资信情况、赊销限额后,才可填制销货通知单，通知仓库发运商品。企业应明确规定对超越权限、不按规定程序而形成应收账款和坏账应负的各项责任，规范有关人员的,实行责任管理，事前制约。
3.搞好接受订单、开单发货和制约。建立订单的审核制度。销售部门收到客户的订单送到企业的信用部门信用审核和批准手续。信用部门浅析【会计论文】客户的资信情况来决定论文格式范文接受其购货订单允许的信用额度。经信用部门审核，信用部门经理或其他被授权人签字批准后，销售部门才能编制发运单，并交发运部门发货手续，当然订单的接受仍需销售部门经理人的签字同意。信用部门拒绝给客户信用，则应立即停止发货。
建立开单发货的管理与制约制度。要使企业的销售业务的制约，必须用发货通知单来制约整个销售业务的执行程序，企业应销售订单的交货日期、可用库存等的浅析【会计论文】，生成发货、发运计划，然后下达发货通知单，并组织发货。在发货通知单执行前，企业应将发货通知单同客户证实，这样避开执行发货通知单后，因客户转变或取消订单而发生的损失。仓储部门由销售部门编制和其负责人签字认可的发货通知单才能组织发货。实际发货的品种和数量应与发货通知单及购销合同一致。销售中所需的授权和批准都必须在发货通知单上签字。
的开具应规定的流程。是会计销售收入的，若对其制约不严会导致企业财务论文格式范文不实和舞弊的发生，财务部门应企业的性质、客户及商品的性质,正确开具增值税专用或普通。的开具必须一次复写，保持一致，必须规定的流程，应:(1)要以有关单据为,如客户的订单、发货通知单等。(2)上的客户名称、数量、、金额等内容应由相对独立的其他人复核。(3)对总额制约,定期将总额与应收账款或销售合计核对。
4.做好应收账款制约。在应收账款的管理中，企业应遵循职务分设、牵制的原则，各部门应承担相应的责任。销售部门与财务部门应每月对账，与客户函证等方式定期对账，如有不符，及时查明理由。财务部门应收账款的账龄清单及有关的财务会计报表，情况异常时发出警报。企业应将应收账款管理责任明确落实到部门和人员，在考虑销售的效益时应考虑应收账款的成本。企业必须将产品的销售业绩和回笼率联系，把销售货款回笼率考核部门和业务人员的，并与其收入挂钩。为了加强销售货款的回笼与管理，销售部门应设置销售台账，及时商品销售的开票、收款情况。按客户名称设置应收账款台账，及时登记每客户的应收账款余额增减变动情况。对于逾期应收账款的催讨要落实到人，责任人应承担逾期利息等相应的经济责任。对历史理由形成的应收账款，企业应有明确的认定标准，并专门的措施。应收账款的坏账处理必须有关法律、法规规定。每年按规定计提坏账准备金，坏账核销的处理必须经地方财政部门批准，并及时处理,已核销的坏账应在备查簿上登记。对已经核销的应收账款仍须催讨方案，的方式,最大限度降低企业损失。《企业会计制度》只能备抵法按3‰~5‰计提坏账准备。另外还要搞好应收账款的计划管理，应收账款积累过多，会影响企业财务论文格式范文和正常经营，单纯的事后催收和制约消除应收账款对企业的消极影响，在对应收账款日常管理和制约的同时，应事前制约。指定专人对应收账款账龄较长的客户催收，以保证公司的债权得以收回。应收账款的贷项调整（坏账冲销、折扣或折让的给予等）必须经人员批准。
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5.收款业务制约。企业在销售后应及时销售收款业务，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支，销售人员应当避开接触销售现款。现销业务的收款应由独立人员,如实入账。对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期应收账款账龄浅析【会计论文】，销售部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的法律程序解决。企业应按客户设置应收账款台账，及时登记客户的应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位应收票据的和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，应由专人保管应收票据。对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理，并应逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监制约度等。应当定期与往来客户函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明理由及时处理。定期评价客户的信用等级，浅析【会计论文】客户还款的风险。
6.预算管理编制预算。预算管理体系促使内部制约系统的执行企业编制销售预算、费用预算、预算等，对企业未来一定期间的销售量、销售收入、流量及经营成果估计，出明确的，管理当局评价实际业绩的，并对预算执行和执行差异的浅析【会计论文】指导日常销售工作。
7.要求财务部门与客户定期对账。对于一定规模的制造业企业，即使了销售管理制度，若实行财务部门与客户定期对账,销售与收款相分离政策，对于一些销售额大尤其是为占领市场份额允许赊销的企业，弊病的是的，所以必须执行销售与收款相分离的企业财务部门与客户定期对账制度。但为避开防错成本过高，可在事先结算制度，由销售部门拓展市场,与购货单位洽商销售合同，催收货款，并将客户交财务部门保存；财务部门负责销售款项的结算和，监督管理货款的回收，并销售合同或市场惯例定期或不定期与客户联系，核对账目，加强货款资金的回管理。销售合同、通知单、和发货单、运货单(提货单)须经有关负责人员审核签字后才能生效，并印证编号。
，为保证企业销售业务顺利，管理者对销售活动制约十分必要。的销售内部制约是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性的保障。的货币资金内控系统，既保证了货币资金合法、真实、安全和完整，又使其防范会计工作的“人工屏障”。
五、论文范文
企业销售与收款内部制约制度时，要因地制宜，企业自身的实际情况，如企业组织结构、产品类型、市场定位、市场介入形式和财务部门监督力量等因素，销售与收款职位相分离的内部制约制度，既可有内外部相的制约制度，防止呆账及舞弊，又可及时收款。企业切实可行的销售与收款内部制约制度，可提高企业经济效益，使企业具有强盛的生命力，良好和健康的发展轨道。文献：
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（作者单位：山东省德州市人民医院 山东德州 253000）（责编：若佳）
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