会计企业税务筹划成本效益浅析
本站原创 税务筹划是指纳税人在不违反法律法规的下，对纳税经营活动或投资等涉税事项作出的事先安排，以税负最低化、企业财务利益最大化的一系列谋划活动。企业无论是自行筹划还是委托筹划，在一定筹划效益的同时亦须支付额外的筹划成本，因此，企业开展税务筹划须遵循成本效益原则，当筹划效益大于筹划成本时，该项税务筹划才是成功的筹划。
，有形成本。有形成本是指企业税务筹划所花费的货币支出。来说，税务筹划方案的设计成本和与制约成本两个。一是设计成本。企业开展税务筹划可自行设计筹划方案，亦可委托税务机构设计筹划方案，若企业自行设计，则设计成本设计人员的薪酬成本、人员培训成本等；若企业委托税务机构设计，则设计成本为支付给税务机构的咨询成本。二是与制约成本。税务筹划的与制约成本组织变更成本、违规成本、救济成本等。组织变更成本是指企业为税务筹划方案而变更企业组织形式所支付成本，如企业设立子公司或企业合并所支付的筹建成本和注册登记成本等。违规成本是指企业开展的税务筹划被税务机关认定为偷漏税而被处以罚款缴纳相应的滞纳金所的经济上的损失。救济成本是指企业为处理与税务机关之间产生的涉税纠纷所支付的成本，谈判成本和诉讼成本。税务筹划方案中，为税务协调，企业和税务机关交流与沟通，而在交流与沟通中所花费的成本，便是谈判成本。诉讼成本是指企业与税务机关双方处理涉税纠纷失败后企业为维护自身的权利寻求司法救济而支付的成本，如企业在维护自身的权利时，为、寻找证据、聘请律师等都花费大量的人力和物力，在诉讼中可能产生的寻租成本等。
，无形成本。无形成本是指企业开展税务筹划所支付的用货币计量的成本费用，时间成本、心理成本，信誉风险成本等。 一是时间成本。指企业在设计与税务筹划方案中所花费的时间。时间成本是构成税务筹划成本较为的一点，但时间的无形性及用货币计量等特性，易被所忽视。二是心理成本。指纳税人在税务筹划方案设计和中担心筹划失败而产生的在精神的耗费与支出。心理成本并非实际支出的费用，只不过是纳税人的一种主观的心理感受，但心理感受可能会导致纳税人工作效率的下降，这便是纳税人在心理上所付出的代价。三是信誉风险成本。指税务筹划方案设计失误或不当导致筹划失败而给企业的信誉上的损失。一旦企业税务筹划被税务机关认定为偷漏税，甚 【论文格式范文】 至构成犯罪，则企业的信誉将会因此而遭受的损失，进而影响企业的社会地位和经济收益。
，有形效益。有形效益是指用货币衡量的效益，表现为经济效益，：一是少纳或不纳税效益。税收负担是企业的一项经营成本，它与企业的利润着此增彼减的关系，企业税收支出的多少影响企业流动资金的周转，影响企业的运营能力。企业的税务筹划可少纳或不纳税的目的，从而减轻税收负担，增加税后收益。二是递延纳税效益。企业选择不同的会计处理方式或转变企业组织形式等多种筹划手段可递延纳税，递延纳税减少企业应纳税款，但可资金的时间价值，这实际上于从政府了一笔无息无风险贷款，对企业来说等论文范文降低了税收负担。
，无形效益。无形效益是相对于有形效益而言，是指用货币衡量的效益，提高企业财务与会计管理效益、树立良好的企业信誉效益和完善税收法律制度效益等。一是提高企业财务管理与会计管理效益。税务筹划涉及法律、税收、财务、会计和金融等各的专业知识，是一种实用性和技术性很强的理财活动，这就要求企业财务与会计人员必须熟悉税法、经济法、会计法等法律法规，要不断提高自身业务，这客观上会推动会计论文范文企业财务管理与会计管理的提高，而企业财务与会计管理的提高也势必会为企业更多的经济收益。二是树立良好的企业信誉效益。合理合法的税务筹划，企业减轻税负、减少罚款支出，企业树立良好的社会论文范文，提高企业的市场竞争力，而企业市场竞争力提高了，企业收入和利润自然会随之增加。三是完善税收法律制度效益。税务筹划，使立法机关及时硕士论文税收法律法规和税收征管所的缺陷和疏漏，推动会计论文范文税法不断和完善，从而为企业依法治税、公平竞争的良好环境，降低企业税务筹划的风险成本。
从图1中，税务筹划成本上制约的提高而增加，而筹划效益的变化则比较复杂。在初始阶段，企业对税务筹划活动较小范围和较低的制约以使企业及时和解决筹划方案设计和中的【会计论文】，因此支付的筹划成本会高于可能产生的筹划效益。企业对筹划活动制约范围的扩大和制约的提高，制约的效率会改善，能指导企业采取措施解决筹划方案设计和中的偏差，从而使筹划效益逐渐补偿并超过筹划成本。图中，筹划成本与筹划效益曲线在B至D点的变化了情况。在C点，筹划净收益达到最大。而在D点，筹划效益与筹划成本曲线再度相交。自此点开始，筹划所需的成本再次超过其效益。之所以出现情况，是因为税务筹划是以税法的弹性为的一种合理合法，但弹性总是有限度的，因此税务筹划过度，若过度易造成偷漏税，甚 【论文格式范文】 至构成犯罪，则会招致税务机关等部门的处罚。从理论上讲，对企业税务筹划活动的制约在与B和D相对应的A、E两点之间为适度制约；低于A点，为制约强度；高于E点为制约过剩。在实践中很难量化筹划成本与筹划效益之比，但浅析【会计论文】，企业建立且低成本的税务筹划制约机制。
文献：
［1］梁伟祥：《纳税筹划》，财政经济出版社2006年版。
（编辑 向玉章）
一、企业税务筹划成本浅析【会计论文】
企业税务筹划成本是指企业为税务筹划在整个税务筹划方案中所支付的额外成本。税务筹划成本按可否用货币计量，可分为有形成本和无形成本两种。，有形成本。有形成本是指企业税务筹划所花费的货币支出。来说，税务筹划方案的设计成本和与制约成本两个。一是设计成本。企业开展税务筹划可自行设计筹划方案，亦可委托税务机构设计筹划方案，若企业自行设计，则设计成本设计人员的薪酬成本、人员培训成本等；若企业委托税务机构设计，则设计成本为支付给税务机构的咨询成本。二是与制约成本。税务筹划的与制约成本组织变更成本、违规成本、救济成本等。组织变更成本是指企业为税务筹划方案而变更企业组织形式所支付成本，如企业设立子公司或企业合并所支付的筹建成本和注册登记成本等。违规成本是指企业开展的税务筹划被税务机关认定为偷漏税而被处以罚款缴纳相应的滞纳金所的经济上的损失。救济成本是指企业为处理与税务机关之间产生的涉税纠纷所支付的成本，谈判成本和诉讼成本。税务筹划方案中，为税务协调，企业和税务机关交流与沟通，而在交流与沟通中所花费的成本，便是谈判成本。诉讼成本是指企业与税务机关双方处理涉税纠纷失败后企业为维护自身的权利寻求司法救济而支付的成本，如企业在维护自身的权利时，为、寻找证据、聘请律师等都花费大量的人力和物力，在诉讼中可能产生的寻租成本等。
，无形成本。无形成本是指企业开展税务筹划所支付的用货币计量的成本费用，时间成本、心理成本，信誉风险成本等。 一是时间成本。指企业在设计与税务筹划方案中所花费的时间。时间成本是构成税务筹划成本较为的一点，但时间的无形性及用货币计量等特性，易被所忽视。二是心理成本。指纳税人在税务筹划方案设计和中担心筹划失败而产生的在精神的耗费与支出。心理成本并非实际支出的费用，只不过是纳税人的一种主观的心理感受，但心理感受可能会导致纳税人工作效率的下降，这便是纳税人在心理上所付出的代价。三是信誉风险成本。指税务筹划方案设计失误或不当导致筹划失败而给企业的信誉上的损失。一旦企业税务筹划被税务机关认定为偷漏税，甚 【论文格式范文】 至构成犯罪，则企业的信誉将会因此而遭受的损失，进而影响企业的社会地位和经济收益。
二、企业税务筹划效益浅析【会计论文】
企业税务筹划效益是指企业开展税务筹划活动所的效益，与税务筹划成本分类相对应，可分为有形效益和无形效益。，有形效益。有形效益是指用货币衡量的效益，表现为经济效益，：一是少纳或不纳税效益。税收负担是企业的一项经营成本，它与企业的利润着此增彼减的关系，企业税收支出的多少影响企业流动资金的周转，影响企业的运营能力。企业的税务筹划可少纳或不纳税的目的，从而减轻税收负担，增加税后收益。二是递延纳税效益。企业选择不同的会计处理方式或转变企业组织形式等多种筹划手段可递延纳税，递延纳税减少企业应纳税款，但可资金的时间价值，这实际上于从政府了一笔无息无风险贷款，对企业来说等论文范文降低了税收负担。
，无形效益。无形效益是相对于有形效益而言，是指用货币衡量的效益，提高企业财务与会计管理效益、树立良好的企业信誉效益和完善税收法律制度效益等。一是提高企业财务管理与会计管理效益。税务筹划涉及法律、税收、财务、会计和金融等各的专业知识，是一种实用性和技术性很强的理财活动，这就要求企业财务与会计人员必须熟悉税法、经济法、会计法等法律法规，要不断提高自身业务，这客观上会推动会计论文范文企业财务管理与会计管理的提高，而企业财务与会计管理的提高也势必会为企业更多的经济收益。二是树立良好的企业信誉效益。合理合法的税务筹划，企业减轻税负、减少罚款支出，企业树立良好的社会论文范文，提高企业的市场竞争力，而企业市场竞争力提高了，企业收入和利润自然会随之增加。三是完善税收法律制度效益。税务筹划，使立法机关及时硕士论文税收法律法规和税收征管所的缺陷和疏漏，推动会计论文范文税法不断和完善，从而为企业依法治税、公平竞争的良好环境，降低企业税务筹划的风险成本。
三、企业税务筹划成本效益比较浅析【会计论文】
企业税务筹划是一项复杂的系统工程，成功与否受到众多因素的影响与制约，因此，企业对税务筹划活动的制约，才能提高筹划工作的效率，降低筹划成本，增加筹划收益。对于企业税务筹划成本与筹划效益的比较浅析【会计论文】，实际上是从经济角度去浅析【会计论文】企业对税务筹划活动的制约范围和制约的【会计论文】。图1了税务筹划成本与效益是如何随制约的变化而变化的。从图1中，税务筹划成本上制约的提高而增加，而筹划效益的变化则比较复杂。在初始阶段，企业对税务筹划活动较小范围和较低的制约以使企业及时和解决筹划方案设计和中的【会计论文】，因此支付的筹划成本会高于可能产生的筹划效益。企业对筹划活动制约范围的扩大和制约的提高，制约的效率会改善，能指导企业采取措施解决筹划方案设计和中的偏差，从而使筹划效益逐渐补偿并超过筹划成本。图中，筹划成本与筹划效益曲线在B至D点的变化了情况。在C点，筹划净收益达到最大。而在D点，筹划效益与筹划成本曲线再度相交。自此点开始，筹划所需的成本再次超过其效益。之所以出现情况，是因为税务筹划是以税法的弹性为的一种合理合法，但弹性总是有限度的，因此税务筹划过度，若过度易造成偷漏税，甚 【论文格式范文】 至构成犯罪，则会招致税务机关等部门的处罚。从理论上讲，对企业税务筹划活动的制约在与B和D相对应的A、E两点之间为适度制约；低于A点，为制约强度；高于E点为制约过剩。在实践中很难量化筹划成本与筹划效益之比，但浅析【会计论文】，企业建立且低成本的税务筹划制约机制。
文献：
［1］梁伟祥：《纳税筹划》，财政经济出版社2006年版。
（编辑 向玉章）