会计集团公司全面税务筹划管理体系探讨

:以煤炭集团公司为研究，对煤炭集团企业全面税务筹划管理体系构建的必要性了一定的，上对煤炭集团公司全面税务筹划管理体系的架构构建措施了研究，从企业所得税的筹划、增值税筹划营业税的筹划三个了较为的税务筹划对策。
会计论文范文词:集团公司税务筹划税务管理
从2010年开始，政府开始宏观调控，对应的税收法律制度体系不断完善，税收优惠减少，尤其是传统能源产业的税收优惠就减少得尤为厉害。这在无形之中加大了煤炭集团企业在能源市场的竞争压力。为了降低企业的经营成本，提高企业的经营效益，合理合法的减少企业税务负担是的途径。的纳税筹划，税收杠杆降低企业的税务成本了企业扩大经营利润，企业经济利益最大化的手段。

一、集团公司构建全面税务管理体系的必要性

集团公司的税务筹划是指在法律的允许范围之内，以公司的战略发展公司利益的最大化为出发点，以减少公司的税务成本为目的，对整个集团公司的投资、筹资经营等多种经济活动统一的浅析【会计论文】、筹划与安排的一项财务筹划与管理活动。集团公司的税务管理体系论文格式范文一蹴而就的，它伴企业的不断合并重组，与公司的产权隶属关系等，大量的财政税收【会计论文】公司统一的确认与协调。合理的税务筹划能使得企业在税务占有绝对的优势。而科学的税务筹划体系是税务筹划发挥作用的。从角度来讲，集团公司的税务筹划管理体系的构建对于公司利润最大化的具有意义。

二、集团企业全面税务筹划管理体系架构及构建措施

(一)集团企业全面税务筹划管理体系的架构

1、构建框架

集团公司财务决策的内容，税务筹划是对发挥出集团资源的优势，资源的高效统一配置具有作用。公司在的经营活动，采购、营销与生产，战略的等都会涉及到不同的筹划与管理【会计论文】，它构建与公司适应的管理体系与之相适应。设计如下图1 所示的全面税务筹划管理体系。

2、体系构建的组织和保障

集团公司由母公司与多个子公司组成，公司的总体战略决策生产经营计划等都有母公司的发展，而子公司母公司所的计划完成生产好经营任务。母公司在整个集团公司的税务筹划中起着统领作用，建立和维护多层次的税务管理体系。与此同时，还对税务计划，内制约度内部测评等的。而子公司单位成员，是集团税务筹划的会计论文范文，其执行力度影响到集团公司税务筹划整体效果。因此，集团公司要实际情况一套合理的评价与考核体系，的激励机制成员单位参与到公司的税务筹划工作中来。从而建立至上而下的多层次税务筹划管理体系。

(二)集团企业全面税务筹划管理体系的构建措施

1、筹资税务筹划

在的筹资方式当中，贷款来从事生产经营活动所的资金成本最低。我国税法规定——权益资本股息方式来酬劳的，两次征税。次为分配企业应缴纳的企业所得税，次为分配的权益资本所征收的预提所得税。企业支付债务资本的利息纳入到财务费用之中，然后在应纳税所得额中予以相应的扣除。所以，集团公司对资本结构的合理设计，举债投资的方式，降低公司自有资金的比例，降低税务成本。

2、投资税务筹划

一般，为了推动会计论文范文一些行业的发展，会给予这些行业的个人是企业以一定的税收优惠。这些税收优惠是宏观经济调控的，对的整体经济发展方向微调，纳税人合理予以。，煤炭企业的煤炭液化项目会给予税收上的优惠，这时企业自身的经营论文格式范文合理调整生产与经营范围，综合降低企业的税务成本。

3、产权重组税务筹划

产权重组一直伴公司的经营发展之中，它是对资源重新配置的，其必将伴随有资产的转移。在资产转移的中，有可能涉及到增值税、营业税、契税、教育费附加等。同时，资产转移流转税产权重组费用一直是税务筹划的。我国对企业之间的资产转让与重组、购并时不征收营业税，也不征收土地增值税。因此，公司在重组的中除了从生产经营的目的考量资产转移的类型之外，还从税务筹划的角度综合考量哪些资产转移。

4、内部业务定价的筹划

集团公司其的经营对公司转让的内部业务合理定价，尤其是公司内部所销售的商品，所的劳务和技术、借贷的资金等内部的确定。任一商品的生产与经营者都有权自身的来确定其所生产的产品是的服务的，只要交易双方自愿，他人就干涉。因此，集团成员公司之间的互惠定价，能的降低公司的税负。

(三)煤炭集团企业的收税筹划对策

1、对公司所得税的筹划

煤矿公司的所得税是以规定时期内所营业收入减去法律准予扣除的成本、费用的一定比例﹙25％﹚计算和缴纳。从角度来看，公司的所得税筹划从收入、成本费用予以考虑。
煤炭集团公司办法达到平衡集团公司内部的成员公司的盈亏的目的。，对公司内部的厂矿、所生产的煤炭、工矿的配件、电力供应、运输等大都向外部市场销售的同时，还有一给企业的消耗。【会计论文】，集团公司转让定价的方式税务筹划。这样，能的防止一些成员单位盈利较多而交纳更多的所得税，而其他成员公司要弥补的【会计论文】。

2、对增值税的筹划

我国实行的为生产型增值税，公司外购货物而产生的税金全部抵扣。而当自行生产的产品是外购货物用于非应税项目时，同销售所得一样计税，是要含税消耗而扣税。在改制，煤炭集团公司内部的厂、矿之间产品、劳务等一般不予计税。在改制，子母公司都计算并交纳增值税，出现了所谓的“论文格式范文计税及论文格式范文扣税”的现象。从角度来看，煤炭集团公司的增值税筹划置于缩小税基、争取纳税时间的合理递延增加抵扣项目等。

3、营业税的筹划

煤炭集团公司中除了有以增值税为主的成员公司外，还具有一些为公司的正常生产建设服务的土建、运输房产等以营业税为主的成员公司。税法改制，成员公司是平等的法人，煤炭集团公司了法人的集合体系，期间如若发生交易，都税法的规定自行交纳营业税，这导致了公司营业税的相对增加。所以，集团公司的全面税收筹划就从资源税、房产税土地使用税等多个综合筹划，合理的减轻税赋。
以土地使用税的筹划为例，煤矿所在的城市通常是先有矿山然后再由城市，历史理由导致企业账面土积远大于其实际使用的面积，地域性跨度极大，既及税率高的城市用地，也县城和农村等占地计税率较低的土地。在筹划的中，对企业的实际土地使用面积核实，在土地清查再重新土地证，以实际土地使用面积依法缴纳土地使用税，并依法筹划选择低税率的土地使用税。
文献：
陈树荣.小议集团企业全面税务筹划管理体系的构建. 总会计师. 2010(5)
蒋立君,瞿娟.完美集团企业全面税务筹划管理体系的构建. 财经界. 2011(4)
[3]赵广杰.阜新矿业集团公司整体税务筹划初探. 辽宁经济. 2005(9)