会计论会计处理策略选择在纳税筹划中运用

题 目论会计处理策略的选择在纳税筹划运用

词和……………………………………………………………………… 1
英文………………………………………………………………………………2
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一、会计处理策略的选择在纳税筹划量…………………………………3

历史背景………………………………………………………………………………3
现实作用………………………………………………………………………………3

二、纳税筹划的内容……………………………………………………………4

(一)避税筹划……………………………………………………………………4

(二)节税筹划……………………………………………………………………4

(三)转嫁筹划……………………………………………………………………4

(四)涉税零风险……………………………………………………………4

三、会计核算策略在企业所得税税收筹划的选择运用……………………………4

(一)收入结算方式的选择………………………………………………………4

(二)费用分摊选择的纳税筹划…………………………………………………5

(三)存货计价策略的选择纳税筹划……………………………………………5

(四)长期投资核算策略的选择…………………………………………………5

(五)盈亏弥补策略的选择………………………………………………………6

(六)折旧策略的选择……………………………………………………………6

(七)坏账准备的提取纳税筹划……………………………………………7

（1）提取坏账准备的范围不同及案例浅析………………………………… 7
（2）提取坏账准备的策略和比例不同……………………………………… 8
（八）无形资产的摊销策略选择…………………………………………………8

四、搞好会计核算处理纳税筹划应的问题……………………………………9

(一)纳税筹划应在税收法律范围内………………………………………9

(二)公司领导的………………………………………………………9

(三)纳税筹划应加强与税务部门联系…………………………………………9

(四)纳税筹划应加强提升自身企业管理人员业务………………………9

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致谢语…………………………………………………………………………………11
文献………………………………………………………………………………12


论会计处理策略的选择在纳税筹划运用
[]：市场经济条件下，我国税收制度不断完善，名义税率高，企业负担沉重，更有征管不高，造成企业逃税、逃费倾向。避税是企业减少支出、增加收入，减轻企业税负，提高自身竞争力的一个手段，如何税收政策，尽量地安全、合法“自我减负”，已纳税企业的一个共识，在纳税筹划中，选择、合法的会计处理策略，具有的现实作用。
[词]：纳税筹划 会计核算 转嫁筹划







On the choice of accounting methods in the application of tax planning
[Abstract]：Under the condition of market economy, China'stax system is ceaseless and perfect, as the nominal rate high, industry burdenis hey, more management level is not high, cause serious tax evasion, escapetendency. Reasonable tax oidance is the enterprise reduce expenditure,increase income, reduce the corporate tax burden, improve the competitivenessof an important means, how to use the related tax policy, as security,legal" ego is decreased negative", has become the business tax aconsensus, therefore in tax planning, rational choice, legal accounting treatmentmethod, has the important practical significance
[Key words]：Tax planning Accounting Tax shifting







引 言
纳税筹划是在合法、的上，对纳税业务策划、制作一套完整的纳税操作案例以达到减轻税负的目的。纳税筹划的特点合法性，即在法律允许的范围内筹划，纳税筹划在国外已是个非常的现象，在国际企业也广泛运用，在我国纳税筹划还是个新事物。会计准则、会计制度对成本费用的确认、收入的确认、资产的计价等规定有多种会计处理策略可供选择。不同的会计处理策略对各期的成本费用、收入都会产生影响，进而影响应交所得税的数额，选择大在税法上都予以认可，这就为企业在会计核算中纳税筹划了可能。，以纳税筹划的角度选择的会计处理策略具有的作用。

一、会计处理策略的选择在纳税筹划量

历史背景：不要这样写
一：过去我国长期的计划经济体制，造成了民众纳税观念淡薄，纳税不、纳税筹划更必要的观念。企业纳税人的纳税观念淡薄，相应地影响到其对纳税筹划的认识起点偏低。另一：不税收杠杆作用，税务机关自身的征税手段过于简单。企业轻而易举地就能偷税漏税的手段来特殊收益，企业自然地 探讨纳税筹划的问题是没必要的。更不用说税收政策内的会计处理策略。
现实作用：
我国建立市场经济体制以来，市场逐步成熟。是在入世后,企业进展中的经验教训，在激烈竞争的环境中存活,拥有独特的优势，纳税观念也与以前相比有了的提高。企业开始关心如何学习税法和税法，自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去，渐渐的纳税已企业的成本支出，企业开始关心成本约束问题。企业对纳税问题也有了进的认识，相应地也开始 探讨纳税筹划的问题。与会计处理策略的选择的纳税筹划是缩小税基和延期纳税。不同地区不同行业之间论文范文税收政策差别性，这些都为企业在纳税筹划中会计处理策略的选择了广阔的空间和条件，于企业“节税”效益。

二、纳税筹划的内容

这一段离文章主题较远
（一）避税筹划：是指纳税人非违法手段（即表面上税法条文但实质上违背立法精神的手段），税法漏洞、空白税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税本质区别。只能采取反避税措施制约（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。（二）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的下，税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税不缴税目的的。（三）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的目的，调整将税负转嫁给他人承担的经济。（四）涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收的处罚，即在税收任何
　

三、会计核算策略在企业所得税税收筹划的选择运用

我国税收的筹划与会计处理策略的选择密切的联系。尤其在所得税筹划是影响较，选择的会计核算策略，于达到延期纳税的目的。

(一)、收入结算方式的选择

企业销售货物有不同的结算方式。大体有三种类型：现销方式、代销方式、预收货款。结算方式的不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差别。我国税法规定，在收款销售情况下，已收到销货款或销货款凭据并将提货单交给买方的当天为收入确认时间，收款的销售时，企业推迟收款时间或推迟货单交付时间，把收入确认时点延至次年以延迟纳税的税收利益。赊销和分期收款销售方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间，并按全部销售成本与全部销售收入的比率计算本期的销售成本，而订货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入，这样选择合适的结算方式，就将收入纳入不同的会计期间和各期间费用发生额相协调，以达到减税或缓纳税的目的。　

(二)、费用分摊选择的纳税筹划

费用是利润的抵减项，对费用项目的制约是转变税基纳税筹划的常见策略，费用的发生是难于制约的，费用分摊的数额和时机却是选择的，在利润高的时候多分摊费用，利润少的时候少分摊费用，最大限度使利润平均化，防止出现利润过高导致适用高税率的情况，在适用同等税率的情况下，也对费用分摊时机选择，以税款缴纳时间的选择

(三)、存货计价策略的选择纳税筹划

来说，常用的存货计价策略有加权平均法，移动加权平均法，先进先出法，后进先出法，先进后出法，个别计价法等。新会计准则取消了后进先出法的运用，不同的存货计价策略对企业的利润，纳税额和纳税时间的影响是不同的，在比例税情况下，物价变动的影响，，在通货膨胀时期，后进先出法增加当期成本，减少当期利润，相应减轻当期税负，在实行累进税率时，尽量使各期利润平均化，防止有某段时间的利润过高适用高税率。对企业的进展十分。当然，企业在一个纳税期内要变更计价策略时，应会计准则的要求，对变更的内容，要报经有关部门批准，并在会计报表附注中予以，以而合法的税务筹划。

(四)、长期投资核算策略的选择

《企业财务通则》规定，长期投资的核算策略有成本法和权益法两种。长期投资是成本法还是权益法，取决于投资企业在被投资企业中所占的大小，前者对后者的实际制约权的大小。以上说，投资比得低于25%时，成本法；高于25%而低于50%，但能对被投资企业的经营决策产生重大影响时，低于25%，但能对被投资企业施加重大影响及超过50%时可权益法。一般来说，被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而先亏损后盈利，则选用权益法。被投资企业经营发生了亏损，对投资企业来说，若了成本法核算，则冲减企业利润；而权益法核算，会因投资企业发生的亏损而减少本企业利润，以而递延了所得税。两种策略纳税数额相同，但纳税时间的不同为企业货币时间价值。权益法下的递延利润的作法犹如以政府那里了一笔无息贷款。

(五)、盈亏弥补策略的选择

我国税法规定，企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道有：一是用一年内的税前利润弥补；二是用一年后的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。企业在盈亏弥补的税务筹划时，应三点：（1）提前确认收入。在条件允许的情况下，企业提前确认收入，这时产生的利润，属于前一年，弥补以前年度的亏损，企业达到不纳税或少纳税的目的。（2）延迟确认费用。在条件允许的情况下，企业延迟确认费用，将列入当期费用的项目予以资本化，或将某些可控费用，如广告费、展销费等延后支付。（3）收购、兼并亏损企业。我国税法规定，企业以新设合并吸收合并或兼并方式合并，被吸收或被兼并企业不独立纳税人资格的，企业合并或兼并前弥补的经营亏损，在税法法规规定的弥补期限的剩余期间内，由合并或兼并后的企业逐年弥补。

(六)、折旧策略的选择

折旧具有抵税作用，企业在计提折旧时，定会涉及到折旧策略选择的问题。固定资产折旧分为直线折旧法和加速折旧法两种。在固定资产的使用期内，两种折旧策略计算的折旧总额是一致的，但在使用期内各年的折旧额是不一样的。这就会影响企业年度净利润的计算，以而对应税所得额产生影响。出于财务利益的考虑，企业应视情况选择不同的折旧策略筹划：（1）在比例税率下，各年的所得税率不变或有下降走势，以加速折旧法为优。策略使企业前期的成本费用加大，以而把前期利润推至后期，无疑延缓了纳税时间。（2）同样在比例税率下，若各年的税率呈上升走势时，以直线法为优。加速折旧法延缓了纳税的利益与税率高低成正比，在未来所得税率越来越高时，纳税年度的税负增加大于延缓纳税的利益，使得直线折旧法比加速折旧法更为。（3）在超额累计税率下，直线折旧法优于加速折旧法，直线法计算的年折旧费大致相等，在其他条件大致相同情况下，计算出的年利润比较均衡，以而避免了利润波动过大而适用了较高的税率，多交税款。

(七)、坏账准备的提取纳税筹划

1.计提坏账准备的范围不同

现行会计制度规定，除了应收账款应计提坏账准备外，其他应收款项应计提坏账准备。规定企业的预付账款如有确凿证据不预付账款性质，因供货单位破产、撤销等理由已再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。也说，会计实务中，计提坏账准备的范围应收账款、其他应收款，但不应收票据。而税法则规定，可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于纳税人因销售商品、产品或劳务而产生的年末应收账款，应收票据的金额。也说，税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个应收票据的金额，少了一个其他应收款的金额。
案例： 某供电企业2007年末应收款项借方余额为1200万元，在2007年2月发生坏账损失2万元，经有关税务机关批准同意核销；2007年9月收回已确认的坏账损失1万元。假设所得税率为33%，无其他纳税调整事项
企业会计上自身的实际情况地确定坏账准备的计提策略，即可按应收款余额的百分比计提，也可账龄浅析法，还选用销货百分比法。企业计提坏账准备的策略由企业自行确定，为提高会计信息的质量，提高会计的真实性，一般对于历史欠款较的企业宜应收账款余额百分比法，而对于当期销售额较多的企业则销货百分比法更佳。假设企业使用备抵法计提5‰坏账准备金，则可税前扣除6万元。企业采取转销法，2007年2月将2万元的坏账损失计入管理费用予以扣除，在2007年9月收回已确认的1万元坏账损失时，应调增应纳税所得额1万元。2007年在税前实际扣除了1万元坏帐损失。 企业备抵转销法计入管理费用的数额高达6万元。在其他条件不变的情况下，备抵转销法，则较转销法在2007年度多扣除应纳税所得额5万元，仅此企业就可少缴所得税

1.65万元。

，在税法允许的情况下，选择坏账损失备抵转销法，
滞延企业所得税的缴纳期，以而减轻企业负担，增加企业流动资金，降低当期应纳税所得额，等于享受一笔无息贷款。

2.计提坏账准备的策略和比例不同

企业会计制度规定，坏账准备的计提策略和计提比例由企业自行确定，提取的策略一经确定，随意变更；如需变更，应在会计报表附注中。策略有：应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄浅析法等。而税法中只规定了策略，即应收账款余额百分比法，且其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。　
(八)、无形资产的摊销策略选择在纳税筹划运用
税法和财务制度对无形资产摊销期限赋予企业选择空间，企业可实际情况，选择对企业的摊销期限将无形资产摊入成本、费用中。在企业创办初期且享有减免税优惠时，企业可将资产摊销额递延到减免税期满后计入企业成本、费用中，以而税收收益。而对于正常生产经营期的一般企业，则以选用较短的摊销期限，加速无形资产的成本回收，抑制企业未来的不确定性风险，使企业后期成本、费用前移，前期利润后移，延期纳税。

四、搞好会计核算处理纳税筹划应的问题

1、纳税筹划应在税收法律范围内

纳税筹划一个的特点合法性，即纳税筹划以税收法律为，税收政策导向，税收法律规定。纳税筹划的是纳税人，企业是最的纳税筹划者。纳税筹划人员在设计纳税筹划案例时，要本国的税收制度其他的税收制度，纳税人的权利和义务，使纳税筹划在合法的下。，要付出很大的代价，这就与企业财务管理的相违背了。

2、公司领导的

财务人员应和领导沟通，使领导对纳税筹划。一个企业的决定权领导，纳税筹划能否顺利展开，还是要看领导对于问题的认识，领导意识到了它对企业进展的量，才能得以。

3、纳税筹划应加强与税务部门联系

纳税筹划的手段是“计划和安排”，纳税筹划应加强与当地税务机关的联系，当地税务征管的特点和要求。纳税筹划，活动是在法律的边界运作，纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在的界定上本来就很模糊，比如纳税筹划与避税的区别等，况且各地的税收征管方式不同，税收执法部门拥有的自由裁量权。所以以事纳税筹划应在正确理解税收政策的规定性的，随时当地税务机关税收征管的特点和策略。事实上，适应主管税务机关的管理特点，纳税筹划案例当地主管税务部门的认可，就它应有的收益。

4、纳税筹划应加强提升自身企业管理人员业务

纳税筹划通常随同企业的生产经营管理活动一同，要早于生产经营活动，是高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员要的专业素质，对企业经营投资理财活动的事先安排、对项目统筹谋划的能力、与各部门合作配合的协作能力等素质，还具有遵纪守法、诚信自律的职业道德，就胜任该项工作。，企业降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，企业内部纳税筹划人才的培养，提升企业会计人员的素质势在必行。
文章的层次

总之，我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，纳税筹划是提高企业综合实力的，是市场经济的产物，企业了自我约束和自我激励的机制，使其纳税筹划经营策划可能，且对企业进展至关。如何达到整体税后利润最大化，这已企业经营理财的规范和出发点。 探讨如何搞好会计核算，如何选择会计处理策略，企业财务工作者，节税，企业会计信息的真实性，还时时接受新的挑战，不断学习，及时适应税法的复杂性和多变性。学法、懂法、用法这一不断循环的提高，增强其自觉依法纳税的意识，树立纳税新观念；、合法的纳税筹划，企业提高经济效益，收益最大化的目的。




致谢语
这篇毕业论文由今年9月开始至现在，历时近3个月。在 探讨、撰写中受到了陈国珍导师的支持与，老师的指导和启发是我顺利完成论文的一个极为的因素，除此之外，徐老师、詹老师也倾注了大量的心血。她两在我的本科学习生活中，“传道、授业、解惑”，更为我树立了做人的榜样。
在集美大学四年的学习生活中，我还有幸了工商管理学院多位老师的悉心指导和，渊博的知识和儒雅的风范给我留下了深刻的印象，以的身上学到的东西将使我一生受用不尽。在此，向各位老师表示我真挚的谢意。
要感谢我的朋友和同学们，是在生活和学习上给我很大的，一起努力学习，一起分享成功是喜悦和共担失败的痛苦。
还要感谢我的家人，是我力量的源泉，是我心灵的归宿。对我无私的支持，我深感无以为报，唯有不懈努力。
要感谢我生命里出现的每一个人，衷心的祝福健康、幸福！











【文献】
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