怎样写湖南水污染税税制设计及征收效应1般均衡浅析
本站原创 摘要: 湖南省“两型社会”的深化建设、首批环境税的开征试点、湘江污染的治理等事件将湖南省水污染税革新推向了历史的舞台。借鉴国外水污染税开征经验，系统地设计了湖南省水污染税征收的框架,然后运用可计算一般均衡（CGE）模型模拟征收水污染税对宏观经济、产业结构、污染物减排等产生的一系列影响。论文范文,开征水污染税宏观经济受损的长期影响要大于短期；水污染税的征收对绝大行业都了不同的负面影响，短期合成制造业产出下降最大，而长期毛纺织和染整精加工业受损最大；论文范文征收水污染税减少重金属等污染物排放，氨氮、化学需氧量下降尤为。
会计论文范文词: 水污染税；税制设计；一般均衡浅析【会计论文】
中图分类号:F810.42 文献标识码:A
一、
“十二五”期间，是深化“两型社会”建设，环境税革新的阶段，其必要性理论界达成一致,如苏明、刘军民等（2008），高萍、樊勇（2009），王意涵（2009），杨朝飞（2010）[1-4]。“十二五”规划纲要中明确,要积极推进环境税费革新，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。温家宝总理在2011年政府工作报告中也,要深化环保收费革新。这次革新，依旧渐进式革新方式，湖北、湖南、江西、甘肃四省有望首批开征环境税的试点地区。，对于湖南而言，湘江污染治理是长株潭“两型社会”实验区建设的重中之重。2011年3月国务院批准《湘江流域重金属污染治理方案》，这硕士论文迄今为止全国首个由国务院批准的重金属污染治理试点方案。论文范文，广义的治理论文格式范文湘江重金属污染的一次性治理，水质的改善更设计长效的机制，从而确保使用市场化的经济手段来达到调控的，的政策选择水污染税。
早在20世纪70年代末，我国就开始排污收费制度。2007年修订的水污染防治法草案第21条规定“向水体排放污染物的企业事业单位和个体工商户, 应当排放水污染物的种类、数量和排污费征收标准缴纳排污费。排污费应当用于污染的防治, 不得挪作他用”。排污收费制度在加强环境保护、或消除污染发挥了一定的作用，但面对日趋严峻的环境论文格式范文、可持续发展的战略，排污收费制度也一系列的【会计论文】：（1）收费标准低，排污者实际缴纳的排污费远远小于治理费和污染损失费，远远达不到环境成本的，刺激企业治理污染，污染企业宁愿缴纳排污费，也不积极防治污染。（2）排污费属于行政费用，由环保部门征收，力度弱，征收难、监管力度，使用效果也不理想。而污染税克服排污收费制度的诸多缺陷和弊端，能“污染者付费原则”，税收杠杆来减少企业污染。环境税，推出的税种，在理论界一直探讨，大致形成了三种代表性的环境税制革新方案：，设立独立的环境税，如孙钢、许文（2008），王金南、葛察忠等（2009），沈未、孙宏等（2009）,崔景华（2011），对的排污收费制度革新，设置污染排放税、碳税等[5-8]；，融入型环境税方案，如丁芸（2007）[9]，调整现行资源税、消费税等，来提高税种的绿化。，独立环境税和融入型环境税，如熊敏桢（2007）[10]。关于专门的水污染税的研究在革新的必要性、可行性及方案设计、政府政策等定性研究。陈少英和刘翠萍（2001）开征水污染税在不断完善防治水污染的法律法规的同时，发挥税收杠杆的调节作用，是我国治理和保护水环境的途径[11]。宣杰（2004）开征水污染税推动会计论文范文我国产业的清洁生产，是筹集环保资金的手段[12]。郑垂勇、徐利等（2009）开征水税于抑制水资源的污染和[13]。上述关于水污染税的文献是讨论了水污染税的必要性和了开征的设想，给出对应的，几乎文献对征收水污染税的影响效应做定量评估。量化评估水污染税征收对宏观经济和水质改善的效应和，就更加有力地评估水污染税征收的优劣。出现的税种，政策综合模拟的要求，应用可计算一般均衡（CGE）模型的研究策略会计专业论文量化模拟湖南省征收水污染税对经济发展和环境改善的影响效应。自Harberger（1962）CGE模型浅析【会计论文】税收归宿【会计论文】以来，CGE模型就逐步研究财税政策对宏观经济变量综合影响的数量化工具，相对于局部均衡模型更评估税收政策对经济体的间接影响。
及税率等外延逐步扩大，进而深化水污染税。税制方案详见表2。
（一）纳税
“污染者付费”的原则，排放工业废水、城镇居民生活废水及农业废水的企事业单位及个人均为水污染税的纳税人。短期，先对排放工业废水的单位和个人征收，长期将农业废水和生活废水的企事业单位和个人加入到纳税人中。
长期内对工业废水、农业废水逐步扩大税率，使环境税税率高于企业的实际污染物治理成本污染治理的投资成本；对生活污水采取定额税率，对使用量征税
征收方式企业的申报情况及环境监测数据征收
到1997年1月1日的70马克。德国的水污染税收制度切实可行，对纳税人有强烈的刺激作用，促使排污人采取措施和方式对水污染削减。倡议德国的做法，以污染物的污染当量为税基。
（三）征税
德国废水污染税的征税是只对排入水域废水征税，对排入污水处理厂的废水不征税，分清了税和费的区别。环境税是无偿的、必须向政府支付的费用，即政府向纳税人的收益与纳税人的付款不成比例；而环境费是有偿的必须向政府缴纳的费用，及所的服务与交费人的交费额成比例（如污水处理费）。湖南省借鉴这一点，明确水污染税的征税，工业废水、农业废水和生活污水；考虑到现实情况税收征管能力的约束，基于“循序渐进”的原则，可先考虑工业废水，再涉及农业废水和生活污水, 对于排入污水处理厂的废水不征税。
（四）税率
合适的税率才刺激纳税人安装污染处理设备、清洁生产提高生产技术，从而减少污染排放，否则税率过低，纳税人宁愿缴纳水污染税也不积极采取减污措施，起不到弥补污染造成社会成本的作用；论文范文税率过高，会增加纳税人的负担，降低企业竞争力和资源配置效率。德国设定的税率是废水的有害性而定，纳税按有害单位计算，做法可操作性强。湖南省在水污染税的税率时，也可设定“污染当量”，将污染物与“污染当量”以特定的公式联系，按“污染当量”计算税收。
HNUGE模型的核心是一系列刻画经济的方程，其方程体系生产模块、需求模块、流通消耗模块、进出口贸易模块、模块五大模块。生产模块描述了厂商生产为Leontief 函数形式，生产要素（劳动力、资本、土地、原、能源）和中间品的数量为固定比例；生产要素之间和中间品中分来源的国产品和进口品之间着不完全替代关系，常替代函数（CES）形式。需求模块居民消费需求、政府支出需求、投资需求和库存需求四大块。居民需求效用最大化，消费为扩展的线性支出函数(ELES)。模型中进口需求采取Armington假设，承认同类国产品与进口品之间的差异和不完全替代；出口需求则假设出口需求用固定弹性的向下倾斜曲线描述。同时模型还小国假设，即进出口产品的世界平均外生给定，小国接受者的地位。在模块中，模型假设商品的生产和销售活动零纯利润，每种商品的生产者是唯一的。
要评估湖南水污染税征收的影响效应，在HNUGE模型上构建环境评估模块。类似于赖明勇、肖皓(2008) [18]， “应用扩展型”处理方式构建环境CGE模块，即在供给和需求每单位部门产出和中间所对应的固定污染系数，估算污染排放量。值得的是，考虑我国环境法规的不断完善和环保力度的不断加强所造成固定污染排放系数的变化。污染物排放当量指标和湖南省单位生产总值排放当量指标对水污染税征收的环境效应评估，并对污染物排放效应分解为行业规模效应、行业结构效应技术进步效应，但考虑技术进步对环境效应的影响。会计论文范文公式如下：
公式（1）第行业第种污染物的排放是单位工业产值污染排放量与行业总产出的乘积；，代表不同行业, 代表三种污染物，代表污染物排放量，代表污染系数，代表行业总产出。公式（2）中代表各行业种污染物的排放总量。公式（3）中代表湖南省单位GDP的污染排放当量。公式（4）是水污染物的分解方程，污染变化效应写成规模效应、结构效应技术效应的乘积[22]。，文中并技术因素，因此技术效应为零。
1.8%、58.2%、16
[1]
排放量逐年大幅下降，减少约6
注：单元格里面的数值指该行业排放占总排放的。
产业的排放系数相同的假设，将该排放系数对应到CGE模型数据库部门分类中。
水污染税额和水污染税率计算依赖现行的计算标准，单位污染物征收0.7元，计算如下：
水污染税额=0.7元×10种污染物的污染当量数之和 （5）
水污染税的征税是工业部门，且是在生产中征收，因此其征收方式等价于生产税，税率计算如下，数据如图2：
水污染税率=水污染税额/行业生产总值（6）
为讨论水污染税的政策效果，论文了短期闭合和长期闭合两种方案。短期模拟中，假定实际工资和资本存量外生，就业影响GDP的增长。从支出法GDP，短期模拟将消费和投资外生，则GDP的变化只表现在贸易平衡上。长期模拟中，假定就业和资本回报率外生，资本回报率影响资本存量来影响GDP的增长。同时，假定工
而在长期模拟场景中，假定就业和资本回报率固定不变，土地供给和技术外生，经济增长取决于资本存量的变化，即依赖于资本收益率相对社会平均要素。该相对越低，即使用资本越便宜。该相对又可分解为资本收益率相对投资品指数、投资品指数相对内需品综合指数、内需品综合指数相对GDP平减指数GDP平减指数相对要素指数（公式7）。公式（7）项的是支出法GDP
指数与要素指数的差异，即间接衡量了间接税(此处是生产税)的变化。征税会使得支出法GDP指数要高于要素指数，资本品相对于要素上升，长期就业率外生不变，资本收益率相对于工资更贵，资本需求减少，资本存量减少，从而实际GDP下降。对于支出法GDP，居民消费受到居民收入和消费者物价指数的影响。消费者物价指数受产出上升的影响而上升；收入法GDP下滑，代表居民收入的GNP下降，从而实际消费下降。投资受到预期投资回报率下降的影响而下降，政府支出
取决 于居民消费的影响而下滑，长期贸易平衡外生，所以GDP下降（见图4）。 （7）
， 是资本收益率，是社会平均要素的,是投资品，是内需品的综合指数，是支出法GDP指数。图3、图4仅从局部均衡角度浅析【会计论文】水污染税对宏观经济影响的传导，而实际上水污染税还机制、供需关系、产出关系等对经济产生影响。
图4长期模拟场景下宏观经济变量变化
贸易逆差的加大导致GDP 下降。长期内，投资的变化导致资本存量的转变。投资减少导致资本存量减少，从而GDP下降0.2345%。从支出看，GDP=C+G+I+X-M，长期模拟中，贸易平衡不变，家庭消费C、政府支出G和社会总投资IGDP的变化。CPI上升，家庭消费和政府支出下降0.1796%，投资受预期投资回报率下降影响减少了0.3253%，从而GDP下降。
[1][2]
长期，氨氮、六价铬、氰化物、化学需氧量单位GDP减排效果较为，铅的单位GDP
减排反而略有增加。污染物分解方程的观察，行业规模效应是减排的解释因素，但同时也氨氮、化学需氧量、砷等减排效果更来产业结构效应。
的影响，宏观经济受损的长期效果要大于短期；（4）水污染税的征收对绝大行业都了不同的负面影响，短期合成制造业产出下降最大，而长期毛纺织和染整精加工业受损最大；（5）征收水污染税减少重金属等污染物排放，但氨氮、化学需氧量下降更为，结构效应是其因素。
（一）短期应扩大就业，降低水污染税对经济产生的负面影响。长期，一激励重污染排放企业清洁生产方式、引进污水处理技术；另一引导排污企业将投资转向节能环保产业，税收等优惠措施环保产业发展，推动会计论文范文环保产业群的建立。
（二）水污染税提高了企业的成本，给经济增长了负面。开征水污染税的同时减少其他税收等税收返还制度，弥补纳税人的成本、平衡纳税人税负，减少其消费或投资需求下降造成的经济增长风险。这样就能达到提高环境质量和完善税制的“双赢”。
（三）以湘江重金属污染治理试点为契机，对湖南有色金属产业的发展合理的布局。借鉴2006年洞庭湖整治经验，做大做强上规模、上档次、选址合理的企业，关闭规模小、经济效益差、能耗高的企业，或将其组合重整。
文献：
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Water Pollution Tax in Hunan Province: The Design and General Equilibrium Analysis of Its Levying Effect
CHEN WenXIAO HaoZHU Shujin GUO Juan
(School of Economics and Trade, Hunan University，Changsha, Hunan 410079,China)
Abstract: Drawing on the experiences of water pollution tax levied in foreign countries, the relative clause of water pollution tax in Hunan Province is systematically designed. In addition, the economic and environmental effect of water pollution tax in Hunan province is simulated using CGE model. The findings show that water pollution tax has less negative effect on GDP in short term than in long term. The output of many industries decreases dramatically. In particular, the synthetic materials manufacturing industry suffers the most in the short run while wool textile dying industry performs badly in the long run. However, water pollutants go down substantially, especially Ammonia Nitrogen and COD, which are good for water quality improvement.
Key words: Water pollution, Tax Design, General Equilibrium Analysis
[1][2][3]
会计论文范文词: 水污染税；税制设计；一般均衡浅析【会计论文】
中图分类号:F810.42 文献标识码:A
一、
“十二五”期间，是深化“两型社会”建设，环境税革新的阶段，其必要性理论界达成一致,如苏明、刘军民等（2008），高萍、樊勇（2009），王意涵（2009），杨朝飞（2010）[1-4]。“十二五”规划纲要中明确,要积极推进环境税费革新，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。温家宝总理在2011年政府工作报告中也,要深化环保收费革新。这次革新，依旧渐进式革新方式，湖北、湖南、江西、甘肃四省有望首批开征环境税的试点地区。，对于湖南而言，湘江污染治理是长株潭“两型社会”实验区建设的重中之重。2011年3月国务院批准《湘江流域重金属污染治理方案》，这硕士论文迄今为止全国首个由国务院批准的重金属污染治理试点方案。论文范文，广义的治理论文格式范文湘江重金属污染的一次性治理，水质的改善更设计长效的机制，从而确保使用市场化的经济手段来达到调控的，的政策选择水污染税。
早在20世纪70年代末，我国就开始排污收费制度。2007年修订的水污染防治法草案第21条规定“向水体排放污染物的企业事业单位和个体工商户, 应当排放水污染物的种类、数量和排污费征收标准缴纳排污费。排污费应当用于污染的防治, 不得挪作他用”。排污收费制度在加强环境保护、或消除污染发挥了一定的作用，但面对日趋严峻的环境论文格式范文、可持续发展的战略，排污收费制度也一系列的【会计论文】：（1）收费标准低，排污者实际缴纳的排污费远远小于治理费和污染损失费，远远达不到环境成本的，刺激企业治理污染，污染企业宁愿缴纳排污费，也不积极防治污染。（2）排污费属于行政费用，由环保部门征收，力度弱，征收难、监管力度，使用效果也不理想。而污染税克服排污收费制度的诸多缺陷和弊端，能“污染者付费原则”，税收杠杆来减少企业污染。环境税，推出的税种，在理论界一直探讨，大致形成了三种代表性的环境税制革新方案：，设立独立的环境税，如孙钢、许文（2008），王金南、葛察忠等（2009），沈未、孙宏等（2009）,崔景华（2011），对的排污收费制度革新，设置污染排放税、碳税等[5-8]；，融入型环境税方案，如丁芸（2007）[9]，调整现行资源税、消费税等，来提高税种的绿化。，独立环境税和融入型环境税，如熊敏桢（2007）[10]。关于专门的水污染税的研究在革新的必要性、可行性及方案设计、政府政策等定性研究。陈少英和刘翠萍（2001）开征水污染税在不断完善防治水污染的法律法规的同时，发挥税收杠杆的调节作用，是我国治理和保护水环境的途径[11]。宣杰（2004）开征水污染税推动会计论文范文我国产业的清洁生产，是筹集环保资金的手段[12]。郑垂勇、徐利等（2009）开征水税于抑制水资源的污染和[13]。上述关于水污染税的文献是讨论了水污染税的必要性和了开征的设想，给出对应的，几乎文献对征收水污染税的影响效应做定量评估。量化评估水污染税征收对宏观经济和水质改善的效应和，就更加有力地评估水污染税征收的优劣。出现的税种，政策综合模拟的要求，应用可计算一般均衡（CGE）模型的研究策略会计专业论文量化模拟湖南省征收水污染税对经济发展和环境改善的影响效应。自Harberger（1962）CGE模型浅析【会计论文】税收归宿【会计论文】以来，CGE模型就逐步研究财税政策对宏观经济变量综合影响的数量化工具，相对于局部均衡模型更评估税收政策对经济体的间接影响。
二、水污染税税制设计的国际借鉴及初步设想
水污染税征收涉及税制革新，是个复杂的系统工程。表1给出了荷兰和德国水污染税税制框架，征收、纳税、征税、税率等。借鉴这些的设计范式，湖南省情况，并坚持环境目的优先原则、税收收入专款专用原则、税收中性原则、可操作性原则、分阶段逐步原则等，设计了水污染税税制征收的框架。征收方案上实行“费改税”，即由我国现有的排污费“改善”而来，涉及税收、征税、税率、征税方式、征税论文格式范文、纳税期限等。短期，制度建设，不加重企业的负担，纳税为排放污染物的单位，以污染物的实际排放量为计税，从量计征方式，税负与的排污费。长期，完善制度，纳税人、征税、计税以及税率等外延逐步扩大，进而深化水污染税。税制方案详见表2。
（一）纳税
“污染者付费”的原则，排放工业废水、城镇居民生活废水及农业废水的企事业单位及个人均为水污染税的纳税人。短期，先对排放工业废水的单位和个人征收，长期将农业废水和生活废水的企事业单位和个人加入到纳税人中。
(二)税基（计税）
，国外发达工业水污染税的税基有：①以水污染物的排放量税基；②以化学需氧量（COD）及有毒物质的含量税基；③以污染性企业的销售量税基；④以废水的“有害”单位税基等。以德国为例，其废水污染税的计税是废水的有害性而定的。以氧化物、磷、氮、有机卤化物、金属汞、镉、铬、镍、铅、铜，废水对鱼的毒性为组成“有害单位”，废水纳税按“有害单位”征收，每一“有害单位”等于50公斤化学需氧量、25公斤氮、3公斤磷、2公斤生化卤素、20公斤汞、100克钙、500克铬、500克镍、500克铅和10000克锌。因此税收收费系统基于公式，界定污染单位，广泛适用于每个个体产生的污染等价物。在评估有害性时，为了简化审理程序，对测量设备有害性的规定要与当时的科学技术相。每个“有害单位”的一年税率从1981年1月1日的12马克涨长期内对工业废水、农业废水逐步扩大税率，使环境税税率高于企业的实际污染物治理成本污染治理的投资成本；对生活污水采取定额税率，对使用量征税
征收方式企业的申报情况及环境监测数据征收
到1997年1月1日的70马克。德国的水污染税收制度切实可行，对纳税人有强烈的刺激作用，促使排污人采取措施和方式对水污染削减。倡议德国的做法，以污染物的污染当量为税基。
（三）征税
德国废水污染税的征税是只对排入水域废水征税，对排入污水处理厂的废水不征税，分清了税和费的区别。环境税是无偿的、必须向政府支付的费用，即政府向纳税人的收益与纳税人的付款不成比例；而环境费是有偿的必须向政府缴纳的费用，及所的服务与交费人的交费额成比例（如污水处理费）。湖南省借鉴这一点，明确水污染税的征税，工业废水、农业废水和生活污水；考虑到现实情况税收征管能力的约束，基于“循序渐进”的原则，可先考虑工业废水，再涉及农业废水和生活污水, 对于排入污水处理厂的废水不征税。
（四）税率
合适的税率才刺激纳税人安装污染处理设备、清洁生产提高生产技术，从而减少污染排放，否则税率过低，纳税人宁愿缴纳水污染税也不积极采取减污措施，起不到弥补污染造成社会成本的作用；论文范文税率过高，会增加纳税人的负担，降低企业竞争力和资源配置效率。德国设定的税率是废水的有害性而定，纳税按有害单位计算，做法可操作性强。湖南省在水污染税的税率时，也可设定“污染当量”，将污染物与“污染当量”以特定的公式联系，按“污染当量”计算税收。
三、湖南省水污染税征收效应浅析【会计论文】的CGE模型及模拟场景设计
关于环境税征收的宏观效应，Goulder（1995）和Bovenberg（1999）开征环境税“双重”，即环境税的开征抑制污染，改善生态环境质量，达到保护环境的，其税收收入降低现有税制对资本、劳动产生的扭曲，从而于社会就业、经济持续增长等[14] [15]，胡娟(2009)环境税征税中着税收转嫁，环境税向前转嫁给消费者承担，商品生产者和要素供给者承担的税负相对较少[16]，而微观影响效应，王慧（2010）缴纳环境税的企业所面向的市场是国内市场，那么环境税对企业的竞争力不会太多的负面影响；缴纳环境税的企业所面向的市场是国际市场，那么环境税对企业竞争力的影响将会增加[17]。已有这些研究是从理论视角或定性了探讨，而缺乏定量的评估。将基于一般均衡的视角，运用湖南省CGE模型（肖皓和赖明勇，2008）[18]，模拟浅析【会计论文】水污染税对湖南省宏观经济、产业结构、资源环境等的影响。CGE模型因其独特的浅析【会计论文】优势，已被广泛运用于税收、贸易、能源环境、产业经济等的研究，如郑玉歆和樊明太(1999)、Jorgenson和Wilcoxen(1994)]、贺菊煌(2003)、段志刚和李善同(2004)、Markus和Peter(2005) 、肖皓（2009）[19]等。HNUGE模型属于静态可计算一般均衡模型，是在ORANI模型 (赖明勇、祝树金，2008) [20]的上构建开发的区域CGE模型。区别于其他的水资源CGE模型研究，如赵永和王劲峰等（2008）[21]、邓群和夏军等，（2008）[22]，并将水资源中间品纳入CGE模型中，基于静态视角，在模型中考虑到企业水污染税征收导致税负增加而的一系列影响。(一)环境评估模块构建
HNUGE模型的内容了方程组体系、数据库闭合条件，其运行工具为GEMPACK软件。在浅析【会计论文】的经济【会计论文】（如关税减免、国际市场波动、部门技术进步等）时，将它们转化为或一系列外生变量的，模型运算，了一系列内生变量的变化值，浅析【会计论文】这些内生变量的变化就的经济【会计论文】对整个宏观经济、产业经济和地区经济的影响，HNUGE模型了122类产业，122类商品，2类来源的商品（国产和进口），13类Margin 商品，3种要素( 劳动力、资本、土地)和6个经济( 企业、居民、政府、投资、出口、库存)。产品的生产分为7类（产品、Margin、税收、劳动力、资本、土地和成本），产品的流向分为六类（生产、投资、家庭、出口、政府、库存）。HNUGE模型的核心是一系列刻画经济的方程，其方程体系生产模块、需求模块、流通消耗模块、进出口贸易模块、模块五大模块。生产模块描述了厂商生产为Leontief 函数形式，生产要素（劳动力、资本、土地、原、能源）和中间品的数量为固定比例；生产要素之间和中间品中分来源的国产品和进口品之间着不完全替代关系，常替代函数（CES）形式。需求模块居民消费需求、政府支出需求、投资需求和库存需求四大块。居民需求效用最大化，消费为扩展的线性支出函数(ELES)。模型中进口需求采取Armington假设，承认同类国产品与进口品之间的差异和不完全替代；出口需求则假设出口需求用固定弹性的向下倾斜曲线描述。同时模型还小国假设，即进出口产品的世界平均外生给定，小国接受者的地位。在模块中，模型假设商品的生产和销售活动零纯利润，每种商品的生产者是唯一的。
要评估湖南水污染税征收的影响效应，在HNUGE模型上构建环境评估模块。类似于赖明勇、肖皓(2008) [18]， “应用扩展型”处理方式构建环境CGE模块，即在供给和需求每单位部门产出和中间所对应的固定污染系数，估算污染排放量。值得的是，考虑我国环境法规的不断完善和环保力度的不断加强所造成固定污染排放系数的变化。污染物排放当量指标和湖南省单位生产总值排放当量指标对水污染税征收的环境效应评估，并对污染物排放效应分解为行业规模效应、行业结构效应技术进步效应，但考虑技术进步对环境效应的影响。会计论文范文公式如下：
公式（1）第行业第种污染物的排放是单位工业产值污染排放量与行业总产出的乘积；，代表不同行业, 代表三种污染物，代表污染物排放量，代表污染系数，代表行业总产出。公式（2）中代表各行业种污染物的排放总量。公式（3）中代表湖南省单位GDP的污染排放当量。公式（4）是水污染物的分解方程，污染变化效应写成规模效应、结构效应技术效应的乘积[22]。，文中并技术因素，因此技术效应为零。
(二)湖南省水污染物排放情况
1. 近年来废水排放总量下降，排放行业度较高。
湖南省工业废水排放总量在2002-2005年略有增加，其后至2008稳步下降，平均降幅达到8.9%。分行业来看，2008年湖南省废水排放量前五位的行业是造纸及纸制品业，化学原料及化学制品制造业，黑色金属冶炼及压延加工业，电力、热力的生产和供应业，煤炭开采和洗选业，五个行业的废水排放量占统计企业废水排放量的23%、21%、14%、7%、6%，合计占总排放量的71%。2. 六价铬、汞等重金属污染物排放上升，石油类污染物略有下降。
分污染物来看，六价铬、汞、砷、氰化物排放量在2007年以前，逐年下降，但在2008年出现998.4%、691.8%、58.2%、165.0%的增幅。相比而言，2002年-2008年铅
[1]排放量逐年大幅下降，减少约6
7.9%。其他水污染物，挥发酚、化学需氧量、石油类排
放总量相对稳定，2002-2008期间石油类排放年均下降8.7%，而氨氮排放年均上升37.2%（见图1）。
3. 污染行业分布相对稳定，单位GDP排污系数大呈下降趋势，分污染物的行业度较高。
总量看，2003年、2007年、2008年湖南省废水中污染物排放当量总和在各行业的分布情况大致保持不变。，造纸及纸制品业废水中污染物排放当量总和均居首位，占到当年总量的44.3%、48%、43%。
单位产值的排污情况来看，亿元产值污染物排放量较高的产业在造纸及纸制品业，皮革、毛皮、羽毛（绒）制品业等行业。亿元产值污染物排放当量大行业呈现逐年下降趋势，如水的生产和供应业2008年比2003年下降了98.6%、印刷业和媒介的复制下降了90.6%等。但也有少数行业出现了大幅上升，如工业品他制造业上升了570.3%、专用设备制造业上升了257.3%等。
分污染物看，汞、镉、六价铬、氨氮等行业度较高。专用设备制造业汞排放占总量的86%，有色金属冶炼及压延加工业镉排放占总量的73%，仪器仪表及文化、办公用机械制造业六价铬排放占总量的82%，化学原料及化学制品制造业氨氮排放占总量的74%（见表3）。(三)水污染税征收的模拟场景设计
基于现实性与复杂性的考虑，并给出湖南省水污染税制设计的长期征收方案，仅短期方案研究。水污染排放的模拟的是2008年最新的各行业污水污染物排放数据，相应的分行业产出数据，求出分行业分水污染物的排放系数，然后基于同类型注：单元格里面的数值指该行业排放占总排放的。
产业的排放系数相同的假设，将该排放系数对应到CGE模型数据库部门分类中。
水污染税额和水污染税率计算依赖现行的计算标准，单位污染物征收0.7元，计算如下：
水污染税额=0.7元×10种污染物的污染当量数之和 （5）
水污染税的征税是工业部门，且是在生产中征收，因此其征收方式等价于生产税，税率计算如下，数据如图2：
水污染税率=水污染税额/行业生产总值（6）
为讨论水污染税的政策效果，论文了短期闭合和长期闭合两种方案。短期模拟中，假定实际工资和资本存量外生，就业影响GDP的增长。从支出法GDP，短期模拟将消费和投资外生，则GDP的变化只表现在贸易平衡上。长期模拟中，假定就业和资本回报率外生，资本回报率影响资本存量来影响GDP的增长。同时，假定工
四、湖南省水污染税征收影响效应的CGE评估结果浅析【会计论文】
(一)水污染税征收效应的传导机制浅析【会计论文】
短期模拟场景中，假定资本存量固定不变，土地供给和技术外生，经济增长取决于就业，即依赖于名义工资相对社会平均要素。该相对越低，即雇佣劳动力越便宜。模型的是生产税，在生产论文格式范文征税会造成纳税（生产者）的税收负担，企业生产成本和产出上升，从而平均工资相对综合要素上升，进而导致整体就业下降，因此GDP将下降。对于支出法GDP，短期内居民消费、投资、政府外生的，调出受到的上升而受损，调入产品相对于省内产品更具有优势，但省内需求减少的影响调入量下降（见图3，图黑色加深小箭头表示上升或下降）。而在长期模拟场景中，假定就业和资本回报率固定不变，土地供给和技术外生，经济增长取决于资本存量的变化，即依赖于资本收益率相对社会平均要素。该相对越低，即使用资本越便宜。该相对又可分解为资本收益率相对投资品指数、投资品指数相对内需品综合指数、内需品综合指数相对GDP平减指数GDP平减指数相对要素指数（公式7）。公式（7）项的是支出法GDP
指数与要素指数的差异，即间接衡量了间接税(此处是生产税)的变化。征税会使得支出法GDP指数要高于要素指数，资本品相对于要素上升，长期就业率外生不变，资本收益率相对于工资更贵，资本需求减少，资本存量减少，从而实际GDP下降。对于支出法GDP，居民消费受到居民收入和消费者物价指数的影响。消费者物价指数受产出上升的影响而上升；收入法GDP下滑，代表居民收入的GNP下降，从而实际消费下降。投资受到预期投资回报率下降的影响而下降，政府支出
取决 于居民消费的影响而下滑，长期贸易平衡外生，所以GDP下降（见图4）。 （7）
， 是资本收益率，是社会平均要素的,是投资品，是内需品的综合指数，是支出法GDP指数。图3、图4仅从局部均衡角度浅析【会计论文】水污染税对宏观经济影响的传导，而实际上水污染税还机制、供需关系、产出关系等对经济产生影响。
(二)水污染税征收效应的模拟结果浅析【会计论文】
1.宏观经济效应
从要素收入看，GDP=A*F(K，L)，在短期模拟中，不考虑技术进步，即A不变，固定投资收入K不变，能转变GDP的只能是劳动力的L。征收水污染税导致就业下降0.1222%，从而导致GDP下降0.0227%。从支出看，GDP=C+G+I+X-M，短期模拟中，家庭消费C、政府支出G和社会总投资I都不变，能GDP变化的贸易平衡，即调出差额X-M。征收水污染税导致国内生产的上升，CPI上升0.0064%，调出下降0.0756%，图4长期模拟场景下宏观经济变量变化
贸易逆差的加大导致GDP 下降。长期内，投资的变化导致资本存量的转变。投资减少导致资本存量减少，从而GDP下降0.2345%。从支出看，GDP=C+G+I+X-M，长期模拟中，贸易平衡不变，家庭消费C、政府支出G和社会总投资IGDP的变化。CPI上升，家庭消费和政府支出下降0.1796%，投资受预期投资回报率下降影响减少了0.3253%，从而GDP下降。
2.行业影响效应
负税率最高的造纸及纸制品业短期产出下降0.00964%，长期下降0.03146%，均受本地市场需求下降的影响。水的生产和供应业税率很高，但其产量在长期和短期下降都不大，是因为该行业产品只用于中间和家庭消费，需求弹性小。有色金属矿采选业短期产量仅下降0.00064%，而长期产量下降了0.00596%，下降幅度远远高于短期。资本密集型的有色金属矿采选业在劳动力外生、资本存量内生的假设条件下，不利于长期投资，因此于湘江重金属污染治理。短期，合成制造业产出下降最大（-0.04322%），受调出下降的影响，因为合成制造业产品调出占其总产出的67%。是皮革、毛皮、羽毛（绒）制品业产出下降0.03577%，受本地市场需求减少的影响，因为皮革、毛皮、羽毛（绒）制品业产品中间品和用于家庭消费占其总产出的96.2%。征收水污染税导致其下游产业产量家庭消费需求减少。长期，毛纺织和染整精加工业产出下降最大（0.10386%），受省内替代下降的影响。[1][2]
3.减排效果
整体而言，水污染税的减排效果还是较为。短期，征收水污染税对降低氨氮、化学需氧量、砷的单位GDP排放较为，而对其他的重金属的单位GDP减排效果并不。长期，氨氮、六价铬、氰化物、化学需氧量单位GDP减排效果较为，铅的单位GDP
减排反而略有增加。污染物分解方程的观察，行业规模效应是减排的解释因素，但同时也氨氮、化学需氧量、砷等减排效果更来产业结构效应。
五、论文范文及政策倡议
对湖南省水污染税的制度设计征收效应的一般均衡浅析【会计论文】，：(1)短期的税制设计更偏重“费改税”，规范收费制度，不加重企业负担；长期，完善制度，纳税人、征税、计税税率等外延逐步扩大，进而深化水污染税。（2）在现行污染费改税的模型场景下，GDP的影响减排效果并论文格式范文十分，这意味者长期的水污染税仍有的空间；（3）水污染税征税在工业部门，受长期资本积累效应的影响，宏观经济受损的长期效果要大于短期；（4）水污染税的征收对绝大行业都了不同的负面影响，短期合成制造业产出下降最大，而长期毛纺织和染整精加工业受损最大；（5）征收水污染税减少重金属等污染物排放，但氨氮、化学需氧量下降更为，结构效应是其因素。
（一）短期应扩大就业，降低水污染税对经济产生的负面影响。长期，一激励重污染排放企业清洁生产方式、引进污水处理技术；另一引导排污企业将投资转向节能环保产业，税收等优惠措施环保产业发展，推动会计论文范文环保产业群的建立。
（二）水污染税提高了企业的成本，给经济增长了负面。开征水污染税的同时减少其他税收等税收返还制度，弥补纳税人的成本、平衡纳税人税负，减少其消费或投资需求下降造成的经济增长风险。这样就能达到提高环境质量和完善税制的“双赢”。
（三）以湘江重金属污染治理试点为契机，对湖南有色金属产业的发展合理的布局。借鉴2006年洞庭湖整治经验，做大做强上规模、上档次、选址合理的企业，关闭规模小、经济效益差、能耗高的企业，或将其组合重整。
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Water Pollution Tax in Hunan Province: The Design and General Equilibrium Analysis of Its Levying Effect
CHEN WenXIAO HaoZHU Shujin GUO Juan
(School of Economics and Trade, Hunan University，Changsha, Hunan 410079,China)
Abstract: Drawing on the experiences of water pollution tax levied in foreign countries, the relative clause of water pollution tax in Hunan Province is systematically designed. In addition, the economic and environmental effect of water pollution tax in Hunan province is simulated using CGE model. The findings show that water pollution tax has less negative effect on GDP in short term than in long term. The output of many industries decreases dramatically. In particular, the synthetic materials manufacturing industry suffers the most in the short run while wool textile dying industry performs badly in the long run. However, water pollutants go down substantially, especially Ammonia Nitrogen and COD, which are good for water quality improvement.
Key words: Water pollution, Tax Design, General Equilibrium Analysis
[1][2][3]