怎样写维持性经费对下核销业务会计核算

维持性经费支出对下核销业务是所供单位上报的经费决算报表或本级下达的经费指标文件，核准所供单位维持性经费领报数的。当收到所供单位上报的经费决算时，财务部门对其决算审核，然后实际核准数记账。但有时也会出现个别业务人为的理由导致核准数不准确，而又对核准数核增或核减的情况。维持性经费采取的管理办法、决算权限不同，对下核销业务的记账也不同：属实报实销、标准领报管理的维持性经费，核准的所供单位经费决算汇总报表编制记账凭证入账；属专项管理、定额分配管理的维持性经费，下达经费指标的文件编制记账凭证入账。

一、对下核销本年度维持性经费决算业务

当收到所供单位上报的经费决算时，本级财务部门对决算审核，然后实际核准的经费决算数编制记账凭证入账：借记“维持性经费”总分类账户明细分类账户的“对下供应”栏，贷记 “拨出维持性经费”总分类账户明细分类账户。
［例1］某收到某支队上报的全年生活费决算，干部工资20000元，义务兵津贴1000元，伙食费10000元，退役养老保险金1000元，住房补贴10000元，经审核无误，如数核销。凭证，作如下会计分录：
借：维持性经费——干部工资（对下供应）20000
——义务兵津贴（对下供应）1000
——伙食费（对下供应）10000
——军人保险费（对下供应）1000
——住房补助费（对下供应）10000
贷：拨出维持性经费——某支队42000

二、对下分配定额业务

为了准确维持性经费的拨款情况，在下达经费分配文件的同时，银行拨出该项经费时，应同时作对下核销和拨出经费两笔账务处理。
［例2］某财务处下达文件，分配给一支队训练费指标50000元，同时银行汇出款项。凭证，作如下会计分录：
借：拨出维持性经费——一支队50000
贷：银行存款——存款50000
借：维持性经费——训练费（对下供应）50000
贷：拨出维持性经费——一支队50000

三、对下核增、核减业务

对下核增核减是指所供单位实力、标准掌握不准或计算错误等理由，导致多领或少领经费，本级审核后调整原报领数的。增加原领报数为核增，减少原领报数为核减。当发生此类业务时，所供单位原上报的决算已退回给所供单位，因此，业务本级财务部门需另行下发调整通知，财务部门核准退回的决算报表或调整通知书编制记账凭证入账。
一是对下核增、核减当年维持性经费业务。本级核增、核减下级当年的维持性经费，是指在决算当年所的的经费核增、核减业务。对于对下核增业务应借记“维持性经费”总分类账户明细分类账户的“对下供应”栏，贷记“拨出维持性经费”总分类账户明细分类账户。对下核减业务应用红字借记“维持性经费”总分类账户明细分类账户，贷记有关拨出经费账户。
［例3］某财务部门核增当年某支队干部工资5000元，作如下会计分录：
借：维持性经费——干部工资（对下供应）5000
贷：拨出维持性经费——某支队5000
［例4］某财务部门核减当年某支队干部工资5000元，作如下会计分录：
借：维持性经费——干部工资（对下供应）5000（红字）
贷：拨出维持性经费——某支队5000（红字）
二是对下核增、核减上年度维持性经费业务。核增、核减上年度维持性经费，是指在预算年度所的维持性经费核增核减。为了在会计报表中准确上年度维持性经费结、超数额的转入情况，业务在账簿“”栏中必须注明“上年度转入”字样。上年度完成任务的维持性经费的结余和超支的数字全部转入“弥补经费”栏，是结余用蓝字结转，是超支用红字结转。在核增、核减上年度维持性经费业务中调整“维持性经费”时，则要调整“弥补经费”栏的数字，同时调整“拨出维持性经费”的数字。记账时，本级核增所供单位经费决算业务的，用红字记入维持性经费明细分类账户贷方 “弥补经费”栏；本级核减所供单位经费决算业务的，记入“维持性经费”总分类账户贷方的“弥补经费”栏，同时调整与所供单位之间的债权债务关系。
［例5］某核增某支队上年度干部工资5000元，作如下会计分录：
借：拨出维持性经费——某支队5000
贷：维持性经费——干部工资（弥补经费）5000（红字）
［例6］某核减某支队上年度干部工资5000元，作如下会计分录：
借：拨出维持性经费——某支队5000（红字）
贷：维持性经费——干部工资（弥补经费）5000
文献：
［1］詹纪木：《军队会计学》，海潮出版社2003年版。
［2］方启正：《军队会计学》，海潮出版社2003年版。
（编辑 代娟）