怎样写ERP环境下企业会计信息系统内部制约浅探
本站原创 ERP（Enterprise Resource Planning）是20世纪90年代初期由美国著名咨询公司Gartner Group的，是在物料需求计划（Material Require-ment Planning， MRP）和制造资源计划（Manufac-
turing Rersorces Planning，MRP）的上发展的更高层次的管理理念和模式。ERP是将企业资源整合集成，简单地说将企业的三大流——物流、资金流、信息流全面一体化的管理信息系统。ERP的功能模块不同于以往的财务管理软件，也论文格式范文单纯的财务管理软件，全面一体的管理信息系统。ERP的产生和发展，应用于生产企业，还应用于非生产企业、行政事业单位。无论是传统的财务软件还是ERP软件，财务管理始终是核心的模块，所以，会计信息系统仍然是ERP管理信息系统的核心子系统。ERP系统具有很好的信息集成性，层次，并把特定的管理要求固化。ERP系统一般分为财务系统、供应链系统、生产制造系统、项目管理系统和决策支持系统等。财务系统涵盖会计和财务管理的功能，管理、资产管理、财务计划，应收和应付款管理、费用管理、报表浅析【会计论文】、财务管理等功能。ERP的产生和发展，财务信息也由过的事后反馈变为事监控和事前的预测、决策，信息由简单转变为多层次、多结构。
（二）内部制约的客体是ERPERP是由主观意识的人设计和开发出来的，所以内部制约的会计论文范文论文格式范文是输入论文格式范文。若输入论文格式范文数据错误，那么可能会导致整个企业的管理决策错误，具有一定的主观性；另外，ERP和其他信息系统一样也面临着诸如决策风险、财产价值、风险、管理变革风险、内部环境风险、安全风险、风险、法律责任等风险，也对其的制约。
（三）ERP的使用具有一定的局限性ERP企业的管理信息系统，是企业管理工具，代替的管理工作； ERP各模块的开发是企业的实际业务设置的，标准化的模型，所以对于不同类型的企业来说，ERP的内容也不相同，因面对于众多企业来说，很难设置统一的考核标准；ERP管理信息系统业务复杂，使用和维护成本高，规模较小的企业不适合。
（二）杜绝计算机犯罪 在ERP会计信息系统环境下计算机舞弊和犯罪的可能性更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害可能就更大。因为用在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据，电子数据与纸质数据的保存和修改有是不同的。计算机犯罪具有很大的隐弊性和危害性，因此，ERP管理信息系统要求提高计算机技术和手段，改善内部制约环境。
（三）操作人员的职能牵制在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个论文格式范文都要经过具有相应权限的会计人员审核和签章。但会计电算化ERP后，会计职能发生了的变化，由原来的事后核算转向了事中制约和事前预测的决策。因为业务处理以电算化系统为主，电算化功能的导致了职权的，某些人员既可从事数据的输入，又从事数据的输出。因些，不加强企业的信息系统内部制约，就会使某些软件操作员对使用数据和程序个人操纵，从而导致了会计的错误和舞弊的风险。
（四）强化会计档案保管会计电算化后，会计的档案软盘备份的数据、计算机内的数据和打印输出的数据。会计电算化的最大载体是会计软件，会计软件在安装操作中出现任何【会计论文】，都可能导致系统中电子数据被破坏甚 【论文格式范文】 至丢失。因些，要保管好的纸质数据文件，还要保管好已存储在磁性介质会计数据。
（二）运用正确的审核策略会计专业论文对输入数据审核，确保输入数据的正确性与完整性在会计电算化的操作中，对输入数据审核，防止输入论文格式范文数据错误。审核数据的策略会计专业论文静态审核（人工审核）、屏幕审核、二次录入审核（输入校验）。静态审核，即人工审核，是指将打印的凭证与人工凭证核对。屏幕审核，指对屏幕上的凭证人工审核，策略会计专业论文受操作员业务的影响，长时间目测会眼睛疲劳，效率比较低。二次录入校验（输入校验），是将同一凭证输入两次，计算比较两次输入的凭证论文格式范文相同，从而检查输入错误的一种审核策略会计专业论文，策略会计专业论文查错效率较高，输入时间花费较多。在实际工作中，不同情况，对输入数据策略会计专业论文审核，确保输入数据的真实性、正确性和完整性。
（三）建立制度制约，加强操作程序的制约，防止计算机舞弊：（1）制度制约。制度制约是指由主管部门一系列的规章制度，以管理制度的形式的，监督会计部门，从而保证会计软件的正常运行，防止外界干扰之目的。：上机操作管理制度、组织人事管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、系统开发和维护制度等。相应的上机操作守则与操作规程，是操作制约制度化的。上机操作守则是对电脑机房工作的一般性规定。操作规程则了计算机业务处理的操作和要求，操作命令、设备的使用非常情况的处理等。这些制度并论文格式范文一成不变的，而必须经营的变化而不断修改和完善。完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性、正确性和完整性。（2）程序制约。程序制约是指依靠计算机程序对会计核算、会计管理内部制约，以系统的自我保护之目的。自我保护的内部制约比上述管理制度的制约功能更为，：对用户、设备、文件授予不同级别的特权、身份和权限制约等，以防止未经授权的人员ERP系统，不允许合法用户使用权限之外的文件、设备或程序，不允许越权操作。另外，对ERP软件修改、升级、更换时，要有一定的审批手续，必要时要由专人监督，以保证ERP数据的连续性、系统性和完整性。同时要定期对计算机程序及软件系统维护，建立防止计算机病毒入侵的措施。
（四）建立相应的ERP岗位管理制度“不相容职务应当分离”是ERP对操作人员权限制约的要求。企业必须相应的岗位管理制度，明确职责分工，加强组织制约。比如把工作岗位分为职能岗位和ERP系统岗位。职能岗位设置为出纳、审核、财务等岗位。ERP系统岗位分为销售、生产、采购、库存、物流、投资战略等管理操作维护ERP系统及计算机软、硬件人员等。企业内部牵制制度的要求和本单位工作的，在保证数据安全的下交叉设置岗位，各岗位应保持相对独立，但又联系，制约。内部牵制制度要求，如出纳人员不得兼管审核、记账、会计档案的保管；制单员与审核记账员不得兼任；出纳兼任制单；系统开发人员和维护人员兼任系统操作员等。内部职责分工，减少操作计算机舞弊的可能性。
（五）加强内部审计内部审计即是企业、公司内部制约系统的组成，硕士论化内部会计监督的制度。内部审计工作必须：，对会计定期审查，检查企业账务处理论文格式范文正确，论文格式范文遵守《会计法》及有关法律、法规的规定，出纳签字、审核记账的操作论文格式范文公司有关内部制约制度的要求，凭证附件张数论文格式范文规范完整等；，审查电子数据与纸质数据的一致性；，监督数据保存的安全合法性，防止发生擅自非法修改历史数据的现象；，对系统运行论文格式范文严格审查，杜绝舞弊现象发生。
（六）建立会计信息化档案管理制度，加强会计档案的保管会计电算化后的会计档案存储在计算机硬盘数据及以磁性介质或光盘存储的数据和计算机打印输出的数据，系统的开发也应视同会计档案保管。会计电算化档案管理要严格财政部有关规定，并由专人负责保管。对会计电算化档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，会计档案应双备份，存放在不同的地点。对存储介质保存的会计档案，要定期检查、定期复制，防止存储介质损坏而使会计档案丢失。
（七）提高人员素质一ERP内部制约工作的革新，内部制约工作由传统的以人为主转变为以计算机软件为主。相对于传统制约业务量大、出错率高、效率低、劳动强度高等缺陷而言，ERP是对传统会计人员的解放。另一ERP又对企业员工了新的要求，企业的是跨财会专业、计算机专业、管理专业及企业专业的复合型人才。要提高会计人员的素质，必须加大人才培训的力度。企业应立足于国际水准，培养或聘用一批高级技术人才，推动企业会计信息化事业由核算型向管理型、智能型转变。各基层单位应积极支持并组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，力争复合型人才，同时维护软件正常运行，为本单位建立高效的ERP管理信息系统创造条件。
（八）加强系统安全制约：（1）加强对计算机病毒的防范，建立预防的安全保障措施。计算机病毒的出现，会对计算机系统的安全性造成了极大的影响，对ERP软件本身也会造成破坏，会损坏到计算机硬件。会计电算化系统会计数据是会计工作的，一旦遭到破坏，会造成估量的损失，因此，要加强对计算病毒的防范。（2）加强网络安全制约。网络安全数据加密、访问制约、防火墙技术等。如用户身份认证、对口令加密、设置用户访问目录和文件的权限、更改和鉴别，制约网络设备配置的权限等到。另外还考虑硬件加密、软件或把系统作在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度等。
ERP是企业管理的一种工具，属于企业的管理信息系统，能把管理要求固化，但本身并不创造内部制约体系。对内部制约体系来说，ERP是企业自控和信息沟通的组成。对企业所面临的风险来说，企业仍然建立完善的内部制约体系，提高企业的内部制约能力，规避企业的经营风险。
文献：
［1］闫振雄：《计算机会计信息系统内控方略》，《煤炭经济研究》2008年第8期。
［2］李娟：《会计核算智能化对企业内部制约的影响》，《农业网络信息》2011年第2期。
［3］孙丽君：《浅谈事业单位会计电算化后会计档案的管理》，《经济技术协作信息》2009年第24期。
（编辑 余俊娟）
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turing Rersorces Planning，MRP）的上发展的更高层次的管理理念和模式。ERP是将企业资源整合集成，简单地说将企业的三大流——物流、资金流、信息流全面一体化的管理信息系统。ERP的功能模块不同于以往的财务管理软件，也论文格式范文单纯的财务管理软件，全面一体的管理信息系统。ERP的产生和发展，应用于生产企业，还应用于非生产企业、行政事业单位。无论是传统的财务软件还是ERP软件，财务管理始终是核心的模块，所以，会计信息系统仍然是ERP管理信息系统的核心子系统。ERP系统具有很好的信息集成性，层次，并把特定的管理要求固化。ERP系统一般分为财务系统、供应链系统、生产制造系统、项目管理系统和决策支持系统等。财务系统涵盖会计和财务管理的功能，管理、资产管理、财务计划，应收和应付款管理、费用管理、报表浅析【会计论文】、财务管理等功能。ERP的产生和发展，财务信息也由过的事后反馈变为事监控和事前的预测、决策，信息由简单转变为多层次、多结构。
一、ERP与内部制约的关系
（一）ERP是内部制约的工具内部制约的涵盖了企业的整个经营管理活动，而ERP企业的管理信息系统，是为特定的企业服务的。所以在ERP程序设计中，企业的实际内部制约要求考虑，设计出适合特定企业的内部制约信息系统。（二）内部制约的客体是ERPERP是由主观意识的人设计和开发出来的，所以内部制约的会计论文范文论文格式范文是输入论文格式范文。若输入论文格式范文数据错误，那么可能会导致整个企业的管理决策错误，具有一定的主观性；另外，ERP和其他信息系统一样也面临着诸如决策风险、财产价值、风险、管理变革风险、内部环境风险、安全风险、风险、法律责任等风险，也对其的制约。
（三）ERP的使用具有一定的局限性ERP企业的管理信息系统，是企业管理工具，代替的管理工作； ERP各模块的开发是企业的实际业务设置的，标准化的模型，所以对于不同类型的企业来说，ERP的内容也不相同，因面对于众多企业来说，很难设置统一的考核标准；ERP管理信息系统业务复杂，使用和维护成本高，规模较小的企业不适合。
二、ERP会计信息系统对内部制约的新要求
（一）确保输入数据的准确性在企业会计信息系统中，确保输入数据的准确性是内部制约的，若输入的数据是错误的，电脑不会自动识别，只能将错就错地错误的论文范文，而操作人员可能毫不知情。电子数据如会计账簿、会计报表等的输出靠的会计软件对原始数据的加工处理，并将结果存储在磁盘或软盘中。的记账、会计报表的生成、预测等工作都由电脑完成。电脑输出数据的正确与否在很大上取决了输入数据的准确性，这要求一切数据的处理和处理策略会计专业论文都必须规范，并保持输入数据的策略会计专业论文相对稳定性和输入数据的准确度高。这样才能保证会计信息质量的准确性、真实性和完整性。（二）杜绝计算机犯罪 在ERP会计信息系统环境下计算机舞弊和犯罪的可能性更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害可能就更大。因为用在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据，电子数据与纸质数据的保存和修改有是不同的。计算机犯罪具有很大的隐弊性和危害性，因此，ERP管理信息系统要求提高计算机技术和手段，改善内部制约环境。
（三）操作人员的职能牵制在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个论文格式范文都要经过具有相应权限的会计人员审核和签章。但会计电算化ERP后，会计职能发生了的变化，由原来的事后核算转向了事中制约和事前预测的决策。因为业务处理以电算化系统为主，电算化功能的导致了职权的，某些人员既可从事数据的输入，又从事数据的输出。因些，不加强企业的信息系统内部制约，就会使某些软件操作员对使用数据和程序个人操纵，从而导致了会计的错误和舞弊的风险。
（四）强化会计档案保管会计电算化后，会计的档案软盘备份的数据、计算机内的数据和打印输出的数据。会计电算化的最大载体是会计软件，会计软件在安装操作中出现任何【会计论文】，都可能导致系统中电子数据被破坏甚 【论文格式范文】 至丢失。因些，要保管好的纸质数据文件，还要保管好已存储在磁性介质会计数据。
三、ERP环境下企业会计信息系统内部制约完善
（一）做好管理工作是企业做好会计信息系统工作的保证管理工作是指企业应有一套比较全面、规范的管理体系，完整的规范数据。会计管理工作指企业会计制度论文格式范文建立，核算规程论文格式范文规范，数据论文格式范文完整正确等，做好会计信息系统工作的保证。好的管理工作，电算化会计信息系统就正常处理，ERP工作的开展将遇到重重困难。（二）运用正确的审核策略会计专业论文对输入数据审核，确保输入数据的正确性与完整性在会计电算化的操作中，对输入数据审核，防止输入论文格式范文数据错误。审核数据的策略会计专业论文静态审核（人工审核）、屏幕审核、二次录入审核（输入校验）。静态审核，即人工审核，是指将打印的凭证与人工凭证核对。屏幕审核，指对屏幕上的凭证人工审核，策略会计专业论文受操作员业务的影响，长时间目测会眼睛疲劳，效率比较低。二次录入校验（输入校验），是将同一凭证输入两次，计算比较两次输入的凭证论文格式范文相同，从而检查输入错误的一种审核策略会计专业论文，策略会计专业论文查错效率较高，输入时间花费较多。在实际工作中，不同情况，对输入数据策略会计专业论文审核，确保输入数据的真实性、正确性和完整性。
（三）建立制度制约，加强操作程序的制约，防止计算机舞弊：（1）制度制约。制度制约是指由主管部门一系列的规章制度，以管理制度的形式的，监督会计部门，从而保证会计软件的正常运行，防止外界干扰之目的。：上机操作管理制度、组织人事管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、系统开发和维护制度等。相应的上机操作守则与操作规程，是操作制约制度化的。上机操作守则是对电脑机房工作的一般性规定。操作规程则了计算机业务处理的操作和要求，操作命令、设备的使用非常情况的处理等。这些制度并论文格式范文一成不变的，而必须经营的变化而不断修改和完善。完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性、正确性和完整性。（2）程序制约。程序制约是指依靠计算机程序对会计核算、会计管理内部制约，以系统的自我保护之目的。自我保护的内部制约比上述管理制度的制约功能更为，：对用户、设备、文件授予不同级别的特权、身份和权限制约等，以防止未经授权的人员ERP系统，不允许合法用户使用权限之外的文件、设备或程序，不允许越权操作。另外，对ERP软件修改、升级、更换时，要有一定的审批手续，必要时要由专人监督，以保证ERP数据的连续性、系统性和完整性。同时要定期对计算机程序及软件系统维护，建立防止计算机病毒入侵的措施。
（四）建立相应的ERP岗位管理制度“不相容职务应当分离”是ERP对操作人员权限制约的要求。企业必须相应的岗位管理制度，明确职责分工，加强组织制约。比如把工作岗位分为职能岗位和ERP系统岗位。职能岗位设置为出纳、审核、财务等岗位。ERP系统岗位分为销售、生产、采购、库存、物流、投资战略等管理操作维护ERP系统及计算机软、硬件人员等。企业内部牵制制度的要求和本单位工作的，在保证数据安全的下交叉设置岗位，各岗位应保持相对独立，但又联系，制约。内部牵制制度要求，如出纳人员不得兼管审核、记账、会计档案的保管；制单员与审核记账员不得兼任；出纳兼任制单；系统开发人员和维护人员兼任系统操作员等。内部职责分工，减少操作计算机舞弊的可能性。
（五）加强内部审计内部审计即是企业、公司内部制约系统的组成，硕士论化内部会计监督的制度。内部审计工作必须：，对会计定期审查，检查企业账务处理论文格式范文正确，论文格式范文遵守《会计法》及有关法律、法规的规定，出纳签字、审核记账的操作论文格式范文公司有关内部制约制度的要求，凭证附件张数论文格式范文规范完整等；，审查电子数据与纸质数据的一致性；，监督数据保存的安全合法性，防止发生擅自非法修改历史数据的现象；，对系统运行论文格式范文严格审查，杜绝舞弊现象发生。
（六）建立会计信息化档案管理制度，加强会计档案的保管会计电算化后的会计档案存储在计算机硬盘数据及以磁性介质或光盘存储的数据和计算机打印输出的数据，系统的开发也应视同会计档案保管。会计电算化档案管理要严格财政部有关规定，并由专人负责保管。对会计电算化档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，会计档案应双备份，存放在不同的地点。对存储介质保存的会计档案，要定期检查、定期复制，防止存储介质损坏而使会计档案丢失。
（七）提高人员素质一ERP内部制约工作的革新，内部制约工作由传统的以人为主转变为以计算机软件为主。相对于传统制约业务量大、出错率高、效率低、劳动强度高等缺陷而言，ERP是对传统会计人员的解放。另一ERP又对企业员工了新的要求，企业的是跨财会专业、计算机专业、管理专业及企业专业的复合型人才。要提高会计人员的素质，必须加大人才培训的力度。企业应立足于国际水准，培养或聘用一批高级技术人才，推动企业会计信息化事业由核算型向管理型、智能型转变。各基层单位应积极支持并组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，力争复合型人才，同时维护软件正常运行，为本单位建立高效的ERP管理信息系统创造条件。
（八）加强系统安全制约：（1）加强对计算机病毒的防范，建立预防的安全保障措施。计算机病毒的出现，会对计算机系统的安全性造成了极大的影响，对ERP软件本身也会造成破坏，会损坏到计算机硬件。会计电算化系统会计数据是会计工作的，一旦遭到破坏，会造成估量的损失，因此，要加强对计算病毒的防范。（2）加强网络安全制约。网络安全数据加密、访问制约、防火墙技术等。如用户身份认证、对口令加密、设置用户访问目录和文件的权限、更改和鉴别，制约网络设备配置的权限等到。另外还考虑硬件加密、软件或把系统作在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度等。
ERP是企业管理的一种工具，属于企业的管理信息系统，能把管理要求固化，但本身并不创造内部制约体系。对内部制约体系来说，ERP是企业自控和信息沟通的组成。对企业所面临的风险来说，企业仍然建立完善的内部制约体系，提高企业的内部制约能力，规避企业的经营风险。
文献：
［1］闫振雄：《计算机会计信息系统内控方略》，《煤炭经济研究》2008年第8期。
［2］李娟：《会计核算智能化对企业内部制约的影响》，《农业网络信息》2011年第2期。
［3］孙丽君：《浅谈事业单位会计电算化后会计档案的管理》，《经济技术协作信息》2009年第24期。
（编辑 余俊娟）
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