审计上市公司盈余管理
本站原创 中图分类号：F832文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）12-057-02
摘要市场经济的发展，上市公司的数量越来越多，盈余管理上市公司利润操作的手段，对资本市场和投资者利益产生的影响。浅析【会计论文】上市公司盈余管理的常用方式，加强对上市公司盈余管理的治理，既于规范上市公司的会计，又于证券市场的健康发展。
会计论文范文词上市公司盈余管理成因方式对策
盈余管理是指公司管理当局运用会计策略会计专业论文安排真实交易来转变财务报告，以误导各利益者对公司业绩的理解或影响那些以报告盈余为的契约。
2．为了展现公司良好论文范文。上市公司业绩不佳甚 【论文格式范文】 至亏损，公司的股票就会“垃圾股”的行列，公司的论文范文也随之受损。因此，公司的盈利他利好消息都于吸引投资者，提升股价，树立良好论文范文，使公司在市场竞争中地位。公司股票上市后，为维持股价或为使股票能达到预期的波动，常不实的财务报表，以达到目的。在二级市场上，有时机构投资者与上市公司联手操作本公司股票。为了配合机构投资者建仓，企业就披露一些绩差消息，然后，再披露绩优消息，配合机构投资者。为了提升公司论文范文，一些上市公司便对中报或年报盈余管理，向市场传递绩优信息，达到改善公众论文范文的目的。
3．为了逃避监管机构的处罚。我国证券交易规定，上市公司连续两年亏损或当年每股净资产低于面值，就要被有别于其他股票的交易制度，在股票名称冠以“ST”符号以示区别；连续三年亏损，上市公司股票将被终止上市，即被“摘牌退市”。因此，为避开“处理”或“暂停上市”的处罚，亏损的上市公司一般都表现出强烈扭亏为盈的。正常的经营保证上市公司摆脱困境，的利益关系人必定会利润操纵借以扭亏，盈余管理也就应运而生了。
4．高层管理人员为了自身的利益，美化的业绩。不论薪酬是与业绩挂钩，还是由控股股东发薪，用来经营者经营业绩的会计盈余信息非常的，上市公司管理层有动机盈余管理。薪酬制度与人事制度缠绕在一起，上市公司的经营业绩在很大上会产生利润操纵的动机。
2．资产减值准则盈余管理。现行资产减值会计准则在一定上抑制上市公司盈余管理的。但上市公司仍可流动资产减值的转回操纵利润，资产减值准则只是对长期资产减值准备的计提转回了限制，但并对流动资产的计提转回限制，上市公司完全借此来操纵利润。同时商誉的减值测试要所属的资产组或资产组组合，操作难度大，主观判断因素仍然占主导地位，这为盈余管理留下了一定的空间。
3．公允价值计量属性盈余管理。新会计准则中新增公允价值计量属性是基于谨慎性原则出发的，也我国资本市场逐步成熟的近况会计毕业论文范文，在实务操作中难免会被管理当局，盈余管理的工具。：在金融工具准则中，对企业的金融工具如何划分就很大的主观性，在金融危机后，管理层将金融工具划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具时，可享受到来自股指上升的好处，即增加企业当年的损益。而这些新的盈余管理手段在执行新会计准则后才能暴露出来，在当初时全面的预计，这硕士论文会计准则客观的延后性造成的。
4．债务重组准则盈余管理。新会计准则重新规范债务重组的含义，将让步判断债务重组的标准，同时将原来计入资本公积允许确认债务重组损益。这样的规定使债务重组收益的高低对利润总额的影响受会计准则规定的影响加大，新会计准则颁布后上市公司债务重组对利润的贡献加大，债务重组收益营业外收入的来源。
2．完善会计准则与法规制度。上市公司的盈余管理能完全避开，会计准则等法规的不断完善压缩公司盈余管理的空间。，减少会计准则的漏洞，对于选择空间大的会计政策应规定更为详尽的限制条件，缩小人为调控的空间。，完善信息披露制度。完善的信息披露制度是提高信息公开性透明性的保障，硕士论文约束信息者的力量。，减少制度的多头。我国现有的财务制度和信息披露制度有多个部门，各自了上市公司的法规制度相应的细则。多头缺乏统一性和完整性，给财务报告不规范，以易形成信息披露操纵。
3．革新现有关于上市、配股、停牌等规定。关于配股的条件“最近三年净资产收益率每年均在10% ”一条规定，指标单一，配股权对上市公司，因而上市公司会计信息不对称和契约的不完备性来对利润操纵，以配股权。有关实证研究也，上市公司为配股而盈余管理的。同样，摘牌的条件是“连续三年亏损”，这样有些公司便可能盈余管理先多摊多转费用，为年“转亏”作准备，以避开摘牌。为了避开公司连续三年亏损而受到证券监督部门的管制，亏损公司常在亏损年度前后年度，应计利润项目管理调增或调减收益。，应当建立一套指标体系，避开指标的单一性而使管理当局利润操纵。
4．完善公司治理结构，企业内部会计制约体系。在企业外部要不断完善资本市场，加强证券市场的监管和兼并市场的管理，发展经理市场。在企业内部要形成股东大会、董事会、监事会和经理之间的制衡机制，要建立董事会和管理层之间一种基于合约的委托书来规定双方的权责利关系。要董事会和企业内部会计制约体系，形成牵制和监督机制；建立审计委员会，负责对公司财务活动监督，负责注册会计师的聘任和交流。要不断提高会计人员的职业判断能力，使其理解在特定环境中某些会计处理所的后果和影响，对盈余管理和会计有的认识。对于操纵和虚假会计信息的企业负责人和会计人员要严格惩处。
5．强化审计监管，提高会计信息的真实度。审计是会计信息质量保证体系组成，审计提高会计信息的可信度，减少虚假会计信息。但遗憾的是，现有的 CPA 审计远未发挥其应有的作用，出于私利，CPA 屈从于被审计单位的意图，丧失其独立性，甚 【论文格式范文】 至发生审计合谋。因此，要使审计市场经济的“看门人”，要提高注册会计师的素质，同时，审计职业界、证券监督部门、财政部门等要加大对审计舞弊的处罚力度，严惩欺诈。
总之，加大上市公司的盈余管理，对于提高上市公司信息披露质量、维护投资者利益，推动会计论文范文证券市场的平稳健康发展具有十分积极的意义。
文献：
任倩颖,张吉翔.上市公司的盈余管理的研究.经济研究导刊.2009(27).
吴琼,余开远.上市公司高管变更前后的盈余管理初探.景德镇高专学报.2009(03).
[3]谭太香.我国上市公司盈余管理的动因、手段及治理对策.科技信息.2007(26).
[4]张天成.上市公司盈余管理的动因、途径及治理对策.现代商贸工业.2008(5).
摘要市场经济的发展，上市公司的数量越来越多，盈余管理上市公司利润操作的手段，对资本市场和投资者利益产生的影响。浅析【会计论文】上市公司盈余管理的常用方式，加强对上市公司盈余管理的治理，既于规范上市公司的会计，又于证券市场的健康发展。
会计论文范文词上市公司盈余管理成因方式对策
盈余管理是指公司管理当局运用会计策略会计专业论文安排真实交易来转变财务报告，以误导各利益者对公司业绩的理解或影响那些以报告盈余为的契约。
一、上市公司盈余管理的成因
1．为了上市顺利发行股票的。我国首次发行股票的公司为了在上市时使其股票的发行更高，有可能在公司的招股书中报告更多的盈余或乐观地盈利预测，这使管理者有了盈余管理的动机。公司法对公司股票上市有严格的规定，但公司股票上市给企业的回报，企业将合法的盈余管理，甚 【论文格式范文】 至违反制度粉饰财务报表，美化其公开市场论文范文，以达到上市目的。即使是已经上市资格的公司，也可能从的盈余管理中巨额回报。2．为了展现公司良好论文范文。上市公司业绩不佳甚 【论文格式范文】 至亏损，公司的股票就会“垃圾股”的行列，公司的论文范文也随之受损。因此，公司的盈利他利好消息都于吸引投资者，提升股价，树立良好论文范文，使公司在市场竞争中地位。公司股票上市后，为维持股价或为使股票能达到预期的波动，常不实的财务报表，以达到目的。在二级市场上，有时机构投资者与上市公司联手操作本公司股票。为了配合机构投资者建仓，企业就披露一些绩差消息，然后，再披露绩优消息，配合机构投资者。为了提升公司论文范文，一些上市公司便对中报或年报盈余管理，向市场传递绩优信息，达到改善公众论文范文的目的。
3．为了逃避监管机构的处罚。我国证券交易规定，上市公司连续两年亏损或当年每股净资产低于面值，就要被有别于其他股票的交易制度，在股票名称冠以“ST”符号以示区别；连续三年亏损，上市公司股票将被终止上市，即被“摘牌退市”。因此，为避开“处理”或“暂停上市”的处罚，亏损的上市公司一般都表现出强烈扭亏为盈的。正常的经营保证上市公司摆脱困境，的利益关系人必定会利润操纵借以扭亏，盈余管理也就应运而生了。
4．高层管理人员为了自身的利益，美化的业绩。不论薪酬是与业绩挂钩，还是由控股股东发薪，用来经营者经营业绩的会计盈余信息非常的，上市公司管理层有动机盈余管理。薪酬制度与人事制度缠绕在一起，上市公司的经营业绩在很大上会产生利润操纵的动机。
二、上市公司盈余管理的常见方式
1．借款费用资本化来盈余管理。新会计准则扩大了借款费用允许资本化的范围。原来只是允许固定资产予以资本化，新会计准则规定经过长时间的购建或生产活动才能达到预定可销售的存货也属于资本化条件的资产。这样规定可能更经济实质的要求，但也为上市公司该会计准则盈余管理留下了一定的空间。2．资产减值准则盈余管理。现行资产减值会计准则在一定上抑制上市公司盈余管理的。但上市公司仍可流动资产减值的转回操纵利润，资产减值准则只是对长期资产减值准备的计提转回了限制，但并对流动资产的计提转回限制，上市公司完全借此来操纵利润。同时商誉的减值测试要所属的资产组或资产组组合，操作难度大，主观判断因素仍然占主导地位，这为盈余管理留下了一定的空间。
3．公允价值计量属性盈余管理。新会计准则中新增公允价值计量属性是基于谨慎性原则出发的，也我国资本市场逐步成熟的近况会计毕业论文范文，在实务操作中难免会被管理当局，盈余管理的工具。：在金融工具准则中，对企业的金融工具如何划分就很大的主观性，在金融危机后，管理层将金融工具划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具时，可享受到来自股指上升的好处，即增加企业当年的损益。而这些新的盈余管理手段在执行新会计准则后才能暴露出来，在当初时全面的预计，这硕士论文会计准则客观的延后性造成的。
4．债务重组准则盈余管理。新会计准则重新规范债务重组的含义，将让步判断债务重组的标准，同时将原来计入资本公积允许确认债务重组损益。这样的规定使债务重组收益的高低对利润总额的影响受会计准则规定的影响加大，新会计准则颁布后上市公司债务重组对利润的贡献加大，债务重组收益营业外收入的来源。
三、治理上市公司盈余管理的倡议
1．高层管理人员的培训教育，强化会计人员职业道德建设。规范盈余管理的措施有，最根本的治理措施是从思想源头抓起，培训、学习，使上市公司管理层的责任意识加强，认识到经过操纵的会计信息对资本市场和投资者自身的危害，从而从思想源头上远离盈余管理。同时，应不断加强会计人员的职业道德建设，要求会计人员对一些盈余管理抵制，而被动。2．完善会计准则与法规制度。上市公司的盈余管理能完全避开，会计准则等法规的不断完善压缩公司盈余管理的空间。，减少会计准则的漏洞，对于选择空间大的会计政策应规定更为详尽的限制条件，缩小人为调控的空间。，完善信息披露制度。完善的信息披露制度是提高信息公开性透明性的保障，硕士论文约束信息者的力量。，减少制度的多头。我国现有的财务制度和信息披露制度有多个部门，各自了上市公司的法规制度相应的细则。多头缺乏统一性和完整性，给财务报告不规范，以易形成信息披露操纵。
3．革新现有关于上市、配股、停牌等规定。关于配股的条件“最近三年净资产收益率每年均在10% ”一条规定，指标单一，配股权对上市公司，因而上市公司会计信息不对称和契约的不完备性来对利润操纵，以配股权。有关实证研究也，上市公司为配股而盈余管理的。同样，摘牌的条件是“连续三年亏损”，这样有些公司便可能盈余管理先多摊多转费用，为年“转亏”作准备，以避开摘牌。为了避开公司连续三年亏损而受到证券监督部门的管制，亏损公司常在亏损年度前后年度，应计利润项目管理调增或调减收益。，应当建立一套指标体系，避开指标的单一性而使管理当局利润操纵。
4．完善公司治理结构，企业内部会计制约体系。在企业外部要不断完善资本市场，加强证券市场的监管和兼并市场的管理，发展经理市场。在企业内部要形成股东大会、董事会、监事会和经理之间的制衡机制，要建立董事会和管理层之间一种基于合约的委托书来规定双方的权责利关系。要董事会和企业内部会计制约体系，形成牵制和监督机制；建立审计委员会，负责对公司财务活动监督，负责注册会计师的聘任和交流。要不断提高会计人员的职业判断能力，使其理解在特定环境中某些会计处理所的后果和影响，对盈余管理和会计有的认识。对于操纵和虚假会计信息的企业负责人和会计人员要严格惩处。
5．强化审计监管，提高会计信息的真实度。审计是会计信息质量保证体系组成，审计提高会计信息的可信度，减少虚假会计信息。但遗憾的是，现有的 CPA 审计远未发挥其应有的作用，出于私利，CPA 屈从于被审计单位的意图，丧失其独立性，甚 【论文格式范文】 至发生审计合谋。因此，要使审计市场经济的“看门人”，要提高注册会计师的素质，同时，审计职业界、证券监督部门、财政部门等要加大对审计舞弊的处罚力度，严惩欺诈。
总之，加大上市公司的盈余管理，对于提高上市公司信息披露质量、维护投资者利益，推动会计论文范文证券市场的平稳健康发展具有十分积极的意义。
文献：
任倩颖,张吉翔.上市公司的盈余管理的研究.经济研究导刊.2009(27).
吴琼,余开远.上市公司高管变更前后的盈余管理初探.景德镇高专学报.2009(03).
[3]谭太香.我国上市公司盈余管理的动因、手段及治理对策.科技信息.2007(26).
[4]张天成.上市公司盈余管理的动因、途径及治理对策.现代商贸工业.2008(5).