审计中国人民银行绩效审计目前状况与深思

：绩效审计已经现代政府审计发展的一种主流趋势。人民银行内审部门近年来积极探索转型，发挥咨询与增加组织价值的作用，探索开展绩效审计无疑是很好的突破口。浅析【会计论文】了人民银行绩效审计近况会计毕业论文范文与，并了人民银行内审部门如何推进绩效审计的思路。
会计论文范文词：人民银行；内部审计；绩效审计
文章编号：1003-4625(2011)12-0055-03　中图分类号：F830.31　文献标识码：A

一、绩效审计的定义与发展趋势

绩效审计是对组织资源的经济性、效率性和效果性的评价。绩效审计理论试图创立的是一种提高效率和效果的学问。
与传统的合规性审计相比，绩效审计的本质与其说是审计倒不如说是研究工作，是对被审计单位的管理论文格式范文、绩效高低、理由、如何改善等【会计论文】的深入浅析【会计论文】和探讨。
，绩效审计已经现代政府审计发展的一种主流趋势。
美国审计总署(GAO)开展的绩效审计占其审计总项目的90％。
我国审计署，要全面推进绩效审计，推动会计论文范文转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、的经济性、效率性和效果性，推动会计论文范文建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立政府绩效管理制度。审计署刘家义审计长表示，到2012年我国审计项目都将开展绩效审计。

二、人民银行绩效审计近况会计毕业论文范文

内部审计组织治理体系的组成，已经渗透到内部管理的各，其根本目的是提升组织治理，改善组织运营。
人民银行内部审计在审查业务合规性上，承担起推动内部制约建设、强化风险管理，增值服务、推动会计论文范文组织绩效的职责。而绩效审计正是在传统合规性审计解决“对不对”的【会计论文】上，解决了“好不好”的【会计论文】，拓展内部审计参与组织治理的良性空间。
近年来，人民银行各级行内审部门先后探索了绩效审计的形式，了积极效果，积累了一定经验。开展的绩效审计范围涉及预算资金使用效益审计、有关消耗性物品的使用审计各业务部门专项管理绩效审计。
行在绩效审计中尝试了绩效评价指标体系的建立，在审计中加强了绩效评价和量化考核，定性浅析【会计论文】与定量浅析【会计论文】相，还尝试了一些新的浅析【会计论文】策略会计专业论文，如运用业务管理思维和管理原则来浅析【会计论文】“好不好”的【会计论文】，成本效益浅析【会计论文】，评价被审计单位各项举措的实际效果；在系统总结、浅析【会计论文】的上，对所审计领域体制、机制和管理层面的【会计论文】较好的审计意见和倡议。
但从总体看，对绩效审计的认知和实践仍是初步的，现阶段开展人民银行绩效审计面临诸多难点。
一是审计人员素质和结构尚适应绩效审计。
，人民银行开展绩效审计还初级阶段，内审人员观念更新，跳不出合规性审计方式和策略会计专业论文的束缚。同时，审计人员还知识结构上的约束，大内审人员的知识背景多以会计、财务为主，缺乏管理、统计等的人才。这些导致绩效审计实质性突破，在绩效审计的【会计论文】仍然以合规性【会计论文】为主，只是在报告中机械地套用“经济、效率和效果”的3E模式，提升组织绩效的力度有限。
二是缺少绩效管理实践和审计理论规范的积淀。
政府部门绩效审计的理论研究在国外相对成型，其绩效审计的实践已经治理的手段。而在国内还仅仅起步阶段，国内政府部门实行绩效管理的观念还成熟，政府部门自身绩效管理和绩效评估的手段和方式还完备。履行政府职能的人民银行形成明确的绩效审计理论规范，既绩效审计指标评价标准，也绩效审计准则等可操作性指导文件，评价标准及指标体系还有待完善。
三是内审部门的客观性和独立性。
在人民银行内部开展绩效审计，有别于方开展的独立审计，独立性和客观性要受到一定的制约，如面临评价能否被接受的【会计论文】。一般而言，绩效审计较合规性审计更综合性、权变的柔性标准，沟通协调不到位，还会影响内审部门与被审计单位的关系，这对人民银行内审部门硕士论文挑战。
四是人民银行业务的多元化，导致确定的评价标准。
人民银行业务具有多元化的特点【会计论文范文】，对其开展绩效评价较为困难，其理由：
一是效益或成本有是用市场或货币单位计量的，即缺乏共度性，用统一的来度量。
二是效益或成本论文格式范文地出来，有些效益是无形的，如宏观调控效果、金融生态环境等很难用简单的指标评价。
三是效益或成本具有长期性，短时间内显现其影响力。人民银行业务的这些特点【会计论文范文】决定了开展绩效审计的艰巨性和困难。

三、对开展绩效审计的深思

(一)更新观念，不断摸索

开展绩效审计应加强调查研究，探索审计策略会计专业论文，上先易后难逐步。基于独立性与客观性的考虑，开展绩效审计实行下查一级比同级监督遇到的阻力和困难要小一点；基于评价指标难易确定的考虑，可先从财务预算、物品消耗经营性附属机构等开展绩效审计。对经营性附属机构的审计，要走出财务性审计的局限，从绩效的角度其经营成果并横向和纵向的比较浅析【会计论文】。
绩效审计实践是最好的课堂，因此应各级内审部门开展绩效审计的探索，边学习，边总结，边提高。同时还要加强与内审协会和外部审计机构的协作与交流，吸取经验，拓宽视野，少走弯路。

(二)逐步建立人民银行绩效审计理论框架

理论框架是具有联系的和原则首尾一贯的体系，规定着绩效审计的性质、功能和范围。应当在不断实践和探索的上，广泛积累经验，去粗取精，构建人民银行绩效审计的理论框架，适时推出人民银行绩效审计指引、原则性框架业务类别的评价标准。绩效审计评价标准实际上是对审计的注解、转化和展开，使之取证和计量的各项质量、数量指标体系。
在建立评价标准时遵循原则：系统评价全面考核原则、权责对等原则、实效原则和可操作性原则。在设定评价指标时，还要考虑区分长期指标和短期指标，财务和非财务指标、结果指标和绩效驱动因素指标等。

(三)正确处理绩效审计与其他审计方式的关系

2003年《美国政府审计准则》修订版中，将绩效审计的扩充为项目的效果性、经济性和效率性、内部制约、合规性及前期的浅析【会计论文】、指导或总括性的信息等五内容。，绩效审计与合规性审计、内部制约审计并论文格式范文互相排斥的。合规性审计是绩效审计的，硕士论文内审部门得以“安身立命”的坚实。绩效审计工作正摸索阶段，内部审计要坚持绩效审计与常规性审
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计相。
一，在合规性审计中逐步融入对工作效益、效果、效率的审计内容，改善组织运营，提升组织治理的对策倡议。
另一，绩效审计组织治理，而对组织治理评价的切入点内部制约。西方最新审计发展，管理审计脱离对业务流程和制约的，出现了管理审计与绩效审计相融合的趋势。
因而，在开展内部审计活动中，要秉持风险导向的审计理念，力求将绩效审计、合规性审计与内部制约审计相融合，把握三者的最佳点。将内控审计、绩效审计理念融入履职、离任审计工作，从被审计单位的内控管理、组织治理绩效入手，加大全面评价的深度和广度，审计提升管理绩效，增值性服务的目的。

(四)加强质量制约体系建设

绩效审计的复杂性，为了确保绩效审计的质量，有必要建立比以往更为严格的质量制约体系，以检查的质量制约政策和程序论文格式范文执行。建立年度检查计划对年度内完成的绩效审计项目有的抽查，确保质量保证体系遵循和应用。在评估每个审计人员的业务优势和发展潜能的上，督导者为其设计个人发展规划，阶段性的工作反馈和指导意见，审计人员提高工作业绩、达到预期工作。
检查人员必须是经验的督导级审计人员，检查情况形成的报告在系统内部公开，质量监督和学习循环为绩效审计的质量保证。
同时，还组织系统内跨地区同业复核，增强绩效审计的质量监控。

(五)完善人才队伍建设

绩效审计的开展离不开一支合格的人才队伍。人才队伍的建设从两个层面展开。
一是现有审计人才队伍的建设。绩效审计对于绝大审计人员来讲是新事物，不断学习充实，形成良好的学习氛围和学习制度，是建立绩效审计人才队伍最迫切的工作。在建设审计人才队伍时要考虑老中青、不同知识背景的，理论和业务实践的，从团队的角度，整合审计队伍的技能范围。深思建立绩效审计人员的能力框架，在总结绩效审计实践的上，明确完成绩效审计所必需的素质和技能，为审计人员方向指引。
二是专家队伍建设。国外审计机构在开展绩效审计时，依靠专家队伍的建设，其任务为审计项目组专家服务，其对复杂的【会计论文】浅析【会计论文】。专家常常检查审计任务设计和审计计划的编制，为审计组浅析【会计论文】【会计论文】和开展调查技术倡议和其他策略会计专业论文，核对报告的草稿或终稿等等。建立一支专家队伍，在一定上保证了审计组所作的浅析【会计论文】和调查可靠的、高质量的。人民银行专家队伍建设在总行的层面予以考虑，在人民银行分支机构的层面，要加强同业务管理部门的沟通，人员的支持与配合。

(六)推动人民银行开展绩效管理

人民银行内审部门应绩效审计，推动业务管理部门开展绩效管理，从而监督与管理的互动。
在人民银行推进绩效管理，要培育鲜明的绩效管理文化，明确政府职能部门的管理责任，形成总体的绩效管理战略，管理原则将绩效管理战略分解为部门和岗位，IS09001质量管理体系与公共服务标准，将这些整合为绩效标准，KPI(会计论文范文绩效指标法)原则设计绩效评价指标体系，然后绩效评价。
绩效审计以绩效管理结果为导向，对业务部门绩效评估信息再确认，并绩效管理的改善倡议，这样内审部门才能与其他业务管理部门形成建设性的合作关系，从而最大化地提升组织效能。
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(责任编辑：贾伟)
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