会计国库集中支付制度下行政事业单位内部制约深思

一、国库收付制度下行政事业单位内部制约近况会计毕业论文范文

（一）内部制约意识淡薄 良好的内控意识是确保内制约度得以和的保证。国库支付革新是一项全新的革新，在全国推行还不到十年，已经习惯了几十年的财政资金支付方式，单位对国库支付革新不理解、不，甚 【论文格式范文】 至抵触情绪，加之单位负责人对建立单位内部制约的性认识，风险意识不强，尤其是对实行国库支付流程不清楚，对编报用款计划目的不明确，对申请及下达流程不明晰，所以更谈不上形成的制约，使财务监督与制约形同虚设。
（二）会计工作薄弱 行政事业单位会计工作薄弱，行政事业单位受编制、 人员等限制，会计机构设置不， 会计人员配备不合理，会计人员无证上岗，加之近几年财政革新频繁， 会计业务知识及时更新，适应财政革新的变化。有的单位形式上建立了岗位负责制，会计人员分工，但在实际工作中， 职责， 不相容岗位分离等现象屡见不鲜，给资金安全一定的隐患。
（三）授权批准制度不严密，内部制约制度不 行政事业单位财务人员应参与单位的决策及业务管理活动的全，但政事业单位会计人员的会计监督职能发挥，会计工作很大上要服从行政事业单位管理者的主观意志，因此受多种因素制约致使内部制约制度不，零余额账户用款额度行政事业单位制约风险高的资产，对其建立严格的授权批准制度，业务流程缺少授权方式、权限、程序、责任等制约措施，经办人一人就能全部事项。

二、国库支付制度下行政事业单位内部制约加强的倡议

（一）严格岗位分工 单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确经办人、审核人等岗位的职责权限，确保零余额账户用款额度业务的不相容岗位分离、制约和监督，做到不混岗、不串岗。不得由一人零余额账户用款额度业务的全， 并单位情况定期岗位轮换。
（二）明确授权批准制约 单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和制约措施，规定经办人、审核人零余额账户用款额度业务的职责范围和工作要求。 审批人应当零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。 经办人、审核人应当在职责范围内，审批人的批准意见零余额账户用款额度业务。对于审批人超越授权范围审批的零余额账户用款额度业务，经办人、审核人等经办人员有权拒绝，并及时向审批人的上级授权部门报告。未经授权的机构或人员不得零余额账户用款额度资金业务。
（三）加强票据及有关印章的管理 单位应当加强与零余额账户用款额度的票据的管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等论文格式范文的职责权限和程序，并专设登记簿，防止空白票据的遗失和被盗用，单位应当加强银行、财政预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
（四）建立对账检查制约《内部会计制约规范——货币资金》（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明理由，作出处理。一是加强的对账。每日终了应计算当日的收、支和结余，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存日报表”。二是加强零余额账户用款额度的对账。 单位在处理完当月账务后，应就“预算零余额账户”分预算内、外与银行核对“财政授权支付用款额度”、“财政授权支付用款额度支用数”、“ 财政授权支付用款额度结余数”。三是支出对账。每月终了，与国库支付中心对账，对账内容为行政事业单位分“类、款、项”的预算内、外支出数，财政支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额。四是年终结账对账。行政事业单位在当年12月31日工作日结束时， 在与银行对账一致后，凭银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，账务处理，“零余额账户用款额度”会计科目余额。
（五）建立监督检查机制 行政事业单位应当科学合理内制约监督制约体系，建立对零余额账户用款额度业务的监督检查机制，设立相应内部检查审计机构，明确机构及人员的职责权限，规范内部监督的程序、策略会计专业论文和要求，做好日常监督和专项监督， 定期和不定期地开展检查。对监督检查中的零余额账户用款额度内部制约中的【会计论文】及薄弱论文格式范文，应当采取切实可行措施，及时纠正和完善。
（编辑李寒珺）


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