会计资本监管革新与资本充足率
本站原创 ［内容］巴塞尔国际银行资本监管原则的发展跟进式研究，一直是银行业监管发展领域。对巴塞尔协议资本监管的历史演进与巴塞尔协议Ⅲ的资本监管革新归纳，上浅析【会计论文】了我国商业银行的资本率。巴塞尔协议Ⅲ的扣除项要求，以我国上市商业银样本对资本率了重新测算。研究：我国上市商业银行有一半已经达到了巴塞尔协议Ⅲ一级资本率的要求，长期内面临资本补充压力。文章对策倡议。
［会计论文范文词］资本监管革新；资本率；巴塞尔协议Ⅲ；资本补充
作者简介：冯 乾（1985—），男，云南财经大学金融学院（昆明，650221）。研究方向：商业银行经营与管理。侯合心（1958—），男，云南财经大学金融学院（昆明，650221），教授。研究方向：宏观货币政策与银行业监管。
资本监管一直是国际银行业监管的核心内容，自1988年巴塞尔资本协议公布以来，巴塞尔银行监管委员会（Basel Committee on Banking Supervision，BCBS）对资本监管的内容了持续补充和完善。对于后危机的国际银行业发展来说，巴塞尔协议Ⅲ（Basel Ⅲ）①的诞生，无疑预示着一场新的全球监管浪潮的到来。巴塞尔协议Ⅲ的，将范围内产生推动会计论文范文银行业全面提升其风险制约的积极作用，并且还将会间接影响整个银行业对自身竞争能力和经营业绩的判断。我国金融是非均衡结构，长期维持着以间接金融为主，又长期维持着四大国有银行占全国银行金融资产的绝对。面对我国这样特殊金融和银行业结构的发展家，新资本监管框架的全面应用究竟对我国商业银行资本管理怎样的影响，研究的【会计论文】。
上表浅析【会计论文】，将改善归结为两大：
1．微观审慎监管。（1）最低资本要求。，重新定义银行资本，弱化附属资本。将监管资本重新划分为一级资本和二级资本两大类，同时取消市场风险的资本。一级资本普通股和其他持续经营条件下的资本；二级资本是在清算条件下起作用的资本。，统一了资本扣减和调整项。扣减项商誉和其他无形资产、净递延所得税资产、所持本行股票、对未纳入并表范围的金融机构的股权投资、少数股东权益、贷款损失准备金缺口、对资产负债表外项目流量套期形成的损益、银行本身信用风险变化导致的负债公允价值变化形成的累积损益，银行提取的固定收益养老金资产。，提高各级别的资本率，提高商业银行对损失的吸收能力。资本监管指标：核心一级资本率，即普通股权益资本占风险加权资产的比例，最低要求将从的2%提升至4.5%；一级资本率，即一级资本占风险加权资产的比例，最低要求将从的4%提升至6%；资本率，即总资本占风险加权资产的比例，最低要求为8%。（2）引入杠杆率补充指标。引入了杠杆率银行清偿力的辅助监管指标，其定义为经调整后的一级资本与表内外总风险暴露的比率。BCBS希望简单、不经过风险权重调整的杠杆率指标，资本率监管的补充性指标，以防止计量错误和模型风险的发生。（3）流动性监管指标。全球银行业流动性监管的【会计论文】，BCBS了两个新的监管指标：一是流动性覆盖比率，这一指标用来衡量设定的短期压力情形下，优质流动性资产能否月流动性，即优质流动性资产与未来30天的净流出总额之比应大于或等于100％；二是净稳定融资比率，用于度量较长期限内，银行至少具有与其流动性风险论文格式范文相匹配、能支持其业务发展，并且可的稳定性资金来源，即可的稳定融资金额与业务所需的稳定融资金额之比应大于或等于100％。［3］
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2．宏观审慎监管。（1）资本留存缓冲。为确保银行持有的资金在危机时吸收损失，巴塞尔协议Ⅲ实行了2.5%的资本留存缓冲，由扣除递延税项其他项目后的普通股权益资本组成。［4］银行在危机时仍然使用这一缓冲资本，但这一资本设置的原理：监管资本比率越接近最低资本要求，对其利润分配限制会更为严格。因此，银行管理者出于股东利益压力，会审慎对待这一资本的使用。（2）逆周期缓冲资本。为防止银行业在经济萧条时候遭受大规模的违约损失，BCBS“逆周期缓冲资本”。各国可本国实际情况确定逆周期缓冲资本，其范围为0%—2.5%，由普通股其他完全吸收损失的资本覆盖。逆周期资本缓冲是基于宏观审慎监管原则，在“信贷增速过快增长导致系统性风险积累”时，使银行避开来自经济的。［5］要求银行在经济繁荣，信贷过分时候未雨绸缪，计提资本缓冲，从而提高银行在经济下行周期吸收损失的能力，维持银行的稳健运行。（3）系统性银行的额外资本。系统性银行通常具有“太大而倒”②的道德风险，［6］一般是指业务复杂，规模，与其他银行度高，一旦经营失败遇到重大风险事故会使整个金融体系受到系统性影响的银行。为降低超大银行的系统性风险，让系统性银行具有更强的损失吸收能力，巴塞尔委员会要求在新规定的上增加1%的额外资本要求。
协议安排，在银行达到核心一级资本（普通股权益资本）率，过渡期为：2013年升至3.5%，2014年升至4%，2015年达到4.5%；在一级资本率，过渡期为：2013年升至4.5%，2014年升至5.5%，2015年达到6%；银行的资本留存缓冲规定于2016年开始启用，初始比率为0.625%，逐年以0.625%的比例增加，到2019 年1 月1 日要达到
表2资本率衡量公式的变化衡量公式巴塞尔协议Ⅰ资本率＝总资本÷风险资产总额≥8%，，风险资产总额＝∑（资产额×风险权重）巴塞尔协议Ⅱ资本率＝总资本÷（信用风险加权资产＋12. 5×市场风险资本＋12. 5×操作风险资本)巴塞尔协议Ⅲ资本率＝（总资本－扣除项）÷总加权风险资产
1988年的巴塞尔协议Ⅰ的资本率实质上是监管资本的最低要求。2004年发布的巴塞尔协议Ⅱ对资本率衡量的改善在风险资产的界定上，即：将风险资产的计量范围从单一的信用风险扩展到市场风险和操作风险，但对最低总资本率要求仍然为8%。表面看，巴塞尔协议Ⅲ的资本率衡量公式被简化了，三个大的内容改善，实际使得这一资本率对风险的覆盖能力提高了。一是总体提高了资本率对资本的要求标准；二是扣除项提高了资本质量；三是扩大了风险的覆盖面。上述点在提高交易类资产、复杂证券化产品的风险权重，扩大表外敞口与交易对手信用风险的覆盖面，以增大分母规模。
到为止，我国商业银行均未发行过优先股，所以核心一级资本和一级资本趋同。［8］对巴塞尔协议Ⅲ框架下的一级资本了测算（见表4）。测算样本选取了我国16家上市商业银行，数据来源是各大上市商业银行公开披露的财务报告。巴塞尔协议Ⅲ扩大了风险覆盖面，相应的将增加总的加权风险资产，但从来看，我国商业银行衍生工具交易、证券回购证券融资交易活动相对较少，使得风险加权资产的增长较小，并且这风险暴露的资本要求增长也将小于西方银行，所以资本率测算分母——总加权风险资产了历史数据。表3巴塞尔协议Ⅲ与我国现行规则的扣减项比较巴塞尔协议Ⅲ新规则我国商业银行现行规则扣减项扣减项中论文格式范文含有财务报告中论文格式范文商誉有其他无形资产（抵押服务权除外）无递延所得税资产净额无流量套期储备无少量贷款损失准备金缺口无不与资产证券化销售有关的收益有不银行本身信用风险变化导致的金融负债公允价值变化形成的累积损益无不银行提取的固定养老金资产无所持本行股票（库存股票）无不在银行、金融机构和保险公司的交叉持股无不少数股东权益无对监管并表范围以外的其他银行、金融机构和保险公司的重大投资有
巴塞尔协议Ⅲ，一级资本率最低要求为6%，但还必须加上2.5%的留存资本缓冲，所以实质上一级资本率最低应为8.5%。经测算后三个的论文范文：(1)相对于中小股份制商业银行来说，巴塞尔协议Ⅲ对四大国有商业银行的资本率影响，并就绝对数而言监管资本中面临的扣减数额更大，以农业银行和银行最为，降低均超过1个百分点。(2)短期内对我国银行业监管资本的总体影响不大。从表4可知，16家上市商业银行中，有8家银行已经达到了巴塞尔协议Ⅲ关于一级资本率8.5%的要求，占到我国全部上市商业银行一半。对一级资本调整后资本率降低，但上市商业银行均已达到过渡期阶段一级资本率4.5%的最低要求，即使算上2.5%额外的资本留存缓冲，除民生银行与深圳发展银行外，其他银行都超过7%的标准。因此，从短期来看，我国商业银行总体上较为安全，资本监管革新对我国商业银行的影响并不大。(3)从长期来看，新的资本监管标准对我国商业银行资本管理的影响将是论文格式范文忽视的【会计论文】。理由来自两个：一是近年来我国商业银行资产扩张速度很快，资本补充压力增强；二是我国金融革新的不断深化，商业银行面临的国内外竞争将更加激烈，营销所的均会增加，业务发展和竞争会产生更大的监管资本消耗，这将是我国银行执行巴塞尔协议Ⅲ所要面对的最大挑战。
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1．发展表外业务，降低业务对自有资本的消耗。就我国商业银行而言，业务结构单一，是传统信贷业务，信贷业务对监管资本的消耗是相对大的调整业务结构和优化资产结构，发展不动用商业银行自身资本金的表外业务是内源性资本扩张的途径。
2．定价优化，提高盈利能力。提高定价能力硕士论文商业银行增加利润的手段，在定价优化时，贷款风险定价，涵盖银行的资本、流动性、风险和运营等成本。另外还特定市场细分客户、精细定价，［9］粗放式经营向集约化经营模式的转变，以合理转嫁商业银行的监管资本负担。
3．产品创新，培育新的增长点。在风险可控的下，商业银行应稳步开展金融创新。我国商业银行的业务趋同，［10］应避开低层次的同质化竞争，积极开发有特色的新业务和新产品，提高综合盈利能力。
综上所述，巴塞尔协议Ⅲ的规定，我国银行业表现出来的较高资本率并论文格式范文的。国际银行资本监管革新使得我国银行业资本质量面临重新评定的挑战，并且资本质量【会计论文】会影响到对资本率的评价。长期看，我国银行业会面临两种选择：一是等到资本监管压力到来时采取被动和应急方式完成监管资本的补充和质量整理，以保证监管所要求的资本率得以；二是在金融发展深化战略的背景下从现在开始就采取资本质量的资本对策会计毕业论文，确保资本率评价始终巴塞尔协议Ⅲ的要求。巴塞尔协议Ⅲ的公布和，从积极的层面昭示了我国商业银行发展可能要面对的【会计论文】，解决这些【会计论文】既基于国情特殊性考虑，同时也要对开放条件下国内银行业风险管理必须与国际银行监管标准趋于一致或相近发展趋势有估计，尤其是在监管资本战略做更长远的研究和深思，这在巴塞尔协议Ⅲ指标标准宽限期结束，银行业发展要面对的现实【会计论文】。
注 释：
①全球金融危机后，二十国集团领导人匹兹堡金融峰会要求达成的国际金融监管合作共识，巴塞尔银行监管委员会于2009年12月发布了《增强银行体系稳健性》和《流动性风险计量、标准和监测的国际框架》征求意见稿，了30多次征求意见，框架在2010年11月经二十国集团领导人首尔峰会审议，即巴塞尔协议Ⅲ。相应地，1988年资本协议被称为巴塞尔协议Ⅰ，2004年新资本协议被称为巴塞尔协议Ⅱ。
②“太大而倒”最初由美国国会议员斯图尔特•麦金尼，指的是政府为大银行中未投保的大债权人的偿付担保政策，因而储户和债权人都不会受到损失。银行监管者不愿意让大银行倒闭，从而使大银行从事高风险业务的可能性加大。
③在这里，交通银行、浦发银行、兴业银行、民生银行、华夏银行和北京银行的财务报告中披露的是一级资本净额，已经从一级资本中扣除了全部商誉、50%的未合并权益等。
④总加权风险资产等于加权风险资产与1
⑥来行业研究网。
文献：
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［4］BCBS．BaselⅢ: A global regulatory framework for more resilient banks and banking systems［R］．Bank for International Settlements, Dec．2010.
［5］R Repullo, J Saurina．The countercyclical capital buffer of Basel Ⅲ: A critical assesent．Mar．2011.
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［10］ 唐双宁．必须解决商业银行九大趋同【会计论文】［J］．金融，2010（13）．
Study on the Capital Regulatory Reform and Capital Adequacy Ratio——Analysis on Listed Commercial Bank in China Based on Basel ⅢFeng qian１ Hou Hexin２Abstract：Consistent study on the regulation principle of Basel international banking capital has always been an important field during the development of China's banking supervision. This paper firstly summarized the evolution of Basel Accord and the Capital regulatory reform of Basel Ⅲ, then analyzed and re-calculated the capital adequacy ratio of China's listed commercial banks based on the Regulatory adjustments of Basel Ⅲ. The result shows that, China's commercial banks are facing a long term pressure of supplementary capital, although half of those listed banks he reached the requirement of capital adequacy ratio mentioned in Basel Ⅲ. Some relevant countermeasures and suggestions were put forward in the end of the paper.Key words：Capital Regulatory Reform；Capital Adequacy Ratio；Basel Ⅲ；Capital Complement
［ 收稿日期： 201
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［会计论文范文词］资本监管革新；资本率；巴塞尔协议Ⅲ；资本补充
作者简介：冯 乾（1985—），男，云南财经大学金融学院（昆明，650221）。研究方向：商业银行经营与管理。侯合心（1958—），男，云南财经大学金融学院（昆明，650221），教授。研究方向：宏观货币政策与银行业监管。
资本监管一直是国际银行业监管的核心内容，自1988年巴塞尔资本协议公布以来，巴塞尔银行监管委员会（Basel Committee on Banking Supervision，BCBS）对资本监管的内容了持续补充和完善。对于后危机的国际银行业发展来说，巴塞尔协议Ⅲ（Basel Ⅲ）①的诞生，无疑预示着一场新的全球监管浪潮的到来。巴塞尔协议Ⅲ的，将范围内产生推动会计论文范文银行业全面提升其风险制约的积极作用，并且还将会间接影响整个银行业对自身竞争能力和经营业绩的判断。我国金融是非均衡结构，长期维持着以间接金融为主，又长期维持着四大国有银行占全国银行金融资产的绝对。面对我国这样特殊金融和银行业结构的发展家，新资本监管框架的全面应用究竟对我国商业银行资本管理怎样的影响，研究的【会计论文】。
一、从巴塞尔协议演进看国际银行业监管核心思想
(一)1988年资本协议—巴塞尔协议Ⅰ
巴塞尔协议诞生于经济全球化和金融创新发展的初期。1974年美国富兰克林国民银行（Franklin National Bank）与德国赫斯塔特银行（Herstatt Bank）的倒闭，促使了巴塞尔委员会的产生及1975年9月第协议的发布，巴塞尔协议的雏形明确了母国和东道国监管当局的监管责任。1988年7月，巴塞尔委员会公布了《统一国际银行资本计量和资本标准的协议》，即巴塞尔协议Ⅰ。巴塞尔协议Ⅰ资本的分类、风险权重的计算、标准比率安排等内容。资本监管，把总资本对风险资产总额的比率最低标准定为8%，一级资本占的比率至少为4%。巴塞尔协议Ⅰ的推出，确立了资本监管的模式，这一模式所的监管思想是：以资本约束风险，进而保持银行体系的稳健。发展，核心思想实际现代银行业监管乃至金融监管的规范。(二)2004年新资本协议—巴塞尔协议Ⅱ
金融业的迅速发展与变革，金融创新和技术进步条件下衍生工具的使用，银行业风险提高。1988年资本协议只考虑单一信用风险而忽视其他风险，资本计量着对风险缺乏敏感度约束资本监管套利等【会计论文】。BCBS认识到这样一些【会计论文】的，进而也意识到巴塞尔协议Ⅰ在监管思想“以资本约束风险，进而保持银行体系的稳健”，实际是着漏洞的，论文范文决定对协议逐步修改与补充，并于2004年6月出台了《资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，即巴塞尔协议Ⅱ。巴塞尔协议Ⅱ以三大支柱为标志确立了新的资本监管框架，从强化监管核心思想在监管原则来看，巴塞尔协议Ⅱ的改善：在资本约束原则不变的情况下，扩大资本计算对风险资产计算的覆盖面。与巴塞尔协议Ⅰ相比，其改善在：(1)创新了计量策略会计专业论文，提高了资本计量对风险的敏感度；(2)将资本计算对风险资产计算的覆盖面从巴塞尔协议Ⅰ只单一信用风险扩展至市场风险和操作风险；(3)对资产证券化及表外实体了监管资本要求。(三)巴塞尔协议Ⅲ
2007—2009年金融危机爆发后，巴塞尔协议Ⅱ暴露出一些缺陷，如：全球银行资本质量不佳导致抵御风险的可得性差、对系统性风险和顺周期效应未等【会计论文】。这些【会计论文】的暴露，在BCBS监管核心思想上，仍然是资本对风险的覆盖反应映资本对风险真实性约束要求。归纳巴塞尔协议的改善，在资本率模型的分子与分母计算，及计算所涵盖的内容变化上的话，比较于巴塞尔协议Ⅱ，这一次的【会计论文】不资本率计算模型的分母，计算模型的分子的质量。巴塞尔协议Ⅲ是对巴塞尔协议Ⅱ的完善而非替代，［1］创新的：(1)提高了单个银行的资本率和流动性标准；(2)对系统性的银行监管；(3)强化对系统性金融危机的防范，从而微观审慎监管与宏观审慎监管的。从意义上来说，巴塞尔协议Ⅲ是全球金融危机的产物，，从1988年资本协议所建立的监管核心思想的进化来说，必定。巴塞尔协议Ⅲ围绕“以资本约束风险，进而保持银行体系的稳健”这一监管核心思想，使资本风险覆盖更精细化：既强调单一风险也强调系统风险，以完成资本对风险时间长度的覆盖。二、巴塞尔协议Ⅲ改善的内容与规划
(一)资本监管革新的内容
一些高资本率的银行在危机中倒闭，［2］使监管当局认识到资本质量和资本数量同等，银行资本构成中的一些质量差、抗风险能力低的资本，在危机发生时以吸收损失。为硕士论文决这一【会计论文】，巴塞尔协议Ⅲ对最低资本要求做出了重大改善，下面比较巴塞尔协议Ⅱ来表示改善：上表浅析【会计论文】，将改善归结为两大：
1．微观审慎监管。（1）最低资本要求。，重新定义银行资本，弱化附属资本。将监管资本重新划分为一级资本和二级资本两大类，同时取消市场风险的资本。一级资本普通股和其他持续经营条件下的资本；二级资本是在清算条件下起作用的资本。，统一了资本扣减和调整项。扣减项商誉和其他无形资产、净递延所得税资产、所持本行股票、对未纳入并表范围的金融机构的股权投资、少数股东权益、贷款损失准备金缺口、对资产负债表外项目流量套期形成的损益、银行本身信用风险变化导致的负债公允价值变化形成的累积损益，银行提取的固定收益养老金资产。，提高各级别的资本率，提高商业银行对损失的吸收能力。资本监管指标：核心一级资本率，即普通股权益资本占风险加权资产的比例，最低要求将从的2%提升至4.5%；一级资本率，即一级资本占风险加权资产的比例，最低要求将从的4%提升至6%；资本率，即总资本占风险加权资产的比例，最低要求为8%。（2）引入杠杆率补充指标。引入了杠杆率银行清偿力的辅助监管指标，其定义为经调整后的一级资本与表内外总风险暴露的比率。BCBS希望简单、不经过风险权重调整的杠杆率指标，资本率监管的补充性指标，以防止计量错误和模型风险的发生。（3）流动性监管指标。全球银行业流动性监管的【会计论文】，BCBS了两个新的监管指标：一是流动性覆盖比率，这一指标用来衡量设定的短期压力情形下，优质流动性资产能否月流动性，即优质流动性资产与未来30天的净流出总额之比应大于或等于100％；二是净稳定融资比率，用于度量较长期限内，银行至少具有与其流动性风险论文格式范文相匹配、能支持其业务发展，并且可的稳定性资金来源，即可的稳定融资金额与业务所需的稳定融资金额之比应大于或等于100％。［3］
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2．宏观审慎监管。（1）资本留存缓冲。为确保银行持有的资金在危机时吸收损失，巴塞尔协议Ⅲ实行了2.5%的资本留存缓冲，由扣除递延税项其他项目后的普通股权益资本组成。［4］银行在危机时仍然使用这一缓冲资本，但这一资本设置的原理：监管资本比率越接近最低资本要求，对其利润分配限制会更为严格。因此，银行管理者出于股东利益压力，会审慎对待这一资本的使用。（2）逆周期缓冲资本。为防止银行业在经济萧条时候遭受大规模的违约损失，BCBS“逆周期缓冲资本”。各国可本国实际情况确定逆周期缓冲资本，其范围为0%—2.5%，由普通股其他完全吸收损失的资本覆盖。逆周期资本缓冲是基于宏观审慎监管原则，在“信贷增速过快增长导致系统性风险积累”时，使银行避开来自经济的。［5］要求银行在经济繁荣，信贷过分时候未雨绸缪，计提资本缓冲，从而提高银行在经济下行周期吸收损失的能力，维持银行的稳健运行。（3）系统性银行的额外资本。系统性银行通常具有“太大而倒”②的道德风险，［6］一般是指业务复杂，规模，与其他银行度高，一旦经营失败遇到重大风险事故会使整个金融体系受到系统性影响的银行。为降低超大银行的系统性风险，让系统性银行具有更强的损失吸收能力，巴塞尔委员会要求在新规定的上增加1%的额外资本要求。
(二)巴塞尔协议Ⅲ的规划
为降低国际银行业实行巴塞尔协议Ⅲ的负面影响，从现阶段银行资本率、盈利论文格式范文银行在支持经济发展作用等考虑，巴塞尔委员会将过渡期定为2013年1月1日至2019年1月1日，让银行有的缓冲时间适应资本监管新规定。协议安排，在银行达到核心一级资本（普通股权益资本）率，过渡期为：2013年升至3.5%，2014年升至4%，2015年达到4.5%；在一级资本率，过渡期为：2013年升至4.5%，2014年升至5.5%，2015年达到6%；银行的资本留存缓冲规定于2016年开始启用，初始比率为0.625%，逐年以0.625%的比例增加，到2019 年1 月1 日要达到
2.5%的标准。
三、基于巴塞尔协议Ⅲ的我国上市银行资本率近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】
(一)巴塞尔协议Ⅲ与资本率的衡量
为了能巴塞尔协议Ⅲ的资本率衡量变化，这里对资本率衡量公式了比较（见表2）。表2资本率衡量公式的变化衡量公式巴塞尔协议Ⅰ资本率＝总资本÷风险资产总额≥8%，，风险资产总额＝∑（资产额×风险权重）巴塞尔协议Ⅱ资本率＝总资本÷（信用风险加权资产＋12. 5×市场风险资本＋12. 5×操作风险资本)巴塞尔协议Ⅲ资本率＝（总资本－扣除项）÷总加权风险资产
1988年的巴塞尔协议Ⅰ的资本率实质上是监管资本的最低要求。2004年发布的巴塞尔协议Ⅱ对资本率衡量的改善在风险资产的界定上，即：将风险资产的计量范围从单一的信用风险扩展到市场风险和操作风险，但对最低总资本率要求仍然为8%。表面看，巴塞尔协议Ⅲ的资本率衡量公式被简化了，三个大的内容改善，实际使得这一资本率对风险的覆盖能力提高了。一是总体提高了资本率对资本的要求标准；二是扣除项提高了资本质量；三是扩大了风险的覆盖面。上述点在提高交易类资产、复杂证券化产品的风险权重，扩大表外敞口与交易对手信用风险的覆盖面，以增大分母规模。
(二)对我国上市商业银行资本率的重新测算及浅析【会计论文】
2010年，巴塞尔委员会发布了《综合的定量测量结果》，数据两组样本银行在巴塞尔协议Ⅲ框架下的核心一级资本、一级资本、总资本率都有了大幅下降。［7］那么将巴塞尔协议Ⅲ适用于我国商业银行情况会怎样呢？用简表对巴塞尔协议Ⅲ与我国商业银行现行规则的扣减项比较（见表3）。到为止，我国商业银行均未发行过优先股，所以核心一级资本和一级资本趋同。［8］对巴塞尔协议Ⅲ框架下的一级资本了测算（见表4）。测算样本选取了我国16家上市商业银行，数据来源是各大上市商业银行公开披露的财务报告。巴塞尔协议Ⅲ扩大了风险覆盖面，相应的将增加总的加权风险资产，但从来看，我国商业银行衍生工具交易、证券回购证券融资交易活动相对较少，使得风险加权资产的增长较小，并且这风险暴露的资本要求增长也将小于西方银行，所以资本率测算分母——总加权风险资产了历史数据。表3巴塞尔协议Ⅲ与我国现行规则的扣减项比较巴塞尔协议Ⅲ新规则我国商业银行现行规则扣减项扣减项中论文格式范文含有财务报告中论文格式范文商誉有其他无形资产（抵押服务权除外）无递延所得税资产净额无流量套期储备无少量贷款损失准备金缺口无不与资产证券化销售有关的收益有不银行本身信用风险变化导致的金融负债公允价值变化形成的累积损益无不银行提取的固定养老金资产无所持本行股票（库存股票）无不在银行、金融机构和保险公司的交叉持股无不少数股东权益无对监管并表范围以外的其他银行、金融机构和保险公司的重大投资有
巴塞尔协议Ⅲ，一级资本率最低要求为6%，但还必须加上2.5%的留存资本缓冲，所以实质上一级资本率最低应为8.5%。经测算后三个的论文范文：(1)相对于中小股份制商业银行来说，巴塞尔协议Ⅲ对四大国有商业银行的资本率影响，并就绝对数而言监管资本中面临的扣减数额更大，以农业银行和银行最为，降低均超过1个百分点。(2)短期内对我国银行业监管资本的总体影响不大。从表4可知，16家上市商业银行中，有8家银行已经达到了巴塞尔协议Ⅲ关于一级资本率8.5%的要求，占到我国全部上市商业银行一半。对一级资本调整后资本率降低，但上市商业银行均已达到过渡期阶段一级资本率4.5%的最低要求，即使算上2.5%额外的资本留存缓冲，除民生银行与深圳发展银行外，其他银行都超过7%的标准。因此，从短期来看，我国商业银行总体上较为安全，资本监管革新对我国商业银行的影响并不大。(3)从长期来看，新的资本监管标准对我国商业银行资本管理的影响将是论文格式范文忽视的【会计论文】。理由来自两个：一是近年来我国商业银行资产扩张速度很快，资本补充压力增强；二是我国金融革新的不断深化，商业银行面临的国内外竞争将更加激烈，营销所的均会增加，业务发展和竞争会产生更大的监管资本消耗，这将是我国银行执行巴塞尔协议Ⅲ所要面对的最大挑战。
四、对策与倡议
上述浅析【会计论文】告诉，我国商业银行资本率在短期内不会因扣除项调整产生大的影响，也不会出现实质性降低，从长期看，在巴塞尔协议Ⅲ资本质量要求下，资本补充将会是我国商业银行长期稳健发展所必须面对的【会计论文】。(一)发展表外业务，实行定价优化与产品创新，提高盈利能力，增加内源资本
优序融资理论，内部融资优先于外部融资，在商业银行增加留存利润而不影响其股价的下，内源资本是商业银行充实其资本金的选择。其措施是：[1]
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1．发展表外业务，降低业务对自有资本的消耗。就我国商业银行而言，业务结构单一，是传统信贷业务，信贷业务对监管资本的消耗是相对大的调整业务结构和优化资产结构，发展不动用商业银行自身资本金的表外业务是内源性资本扩张的途径。
2．定价优化，提高盈利能力。提高定价能力硕士论文商业银行增加利润的手段，在定价优化时，贷款风险定价，涵盖银行的资本、流动性、风险和运营等成本。另外还特定市场细分客户、精细定价，［9］粗放式经营向集约化经营模式的转变，以合理转嫁商业银行的监管资本负担。
3．产品创新，培育新的增长点。在风险可控的下，商业银行应稳步开展金融创新。我国商业银行的业务趋同，［10］应避开低层次的同质化竞争，积极开发有特色的新业务和新产品，提高综合盈利能力。
(二)建立多渠道的资本长效补充机制，增加外源资本
从我国商业银行筹集资本的渠道看，是上市募集增发股票再融资，这虽是一条较好的资本扩张渠道，公开市场融资要受到市场论文格式范文和市场容量的限制，因此商业银行还有替代性的资本补充渠道，如发行长期次级债务和可转换债券。从银行的成本来看，债务融资的税盾效应（Tax Shield），⑤银行倾向于增加二级资本来提高资本总量。2011年上半年，中、农、工、建四大行选择了发行次级债的再融资计划，发债320亿元、500亿元、380亿元和800亿元。⑥对于二级资本相对又期待增加中长期内一级资本率的商业银行，发行可转换债券可较好地资本扩张。综上所述，巴塞尔协议Ⅲ的规定，我国银行业表现出来的较高资本率并论文格式范文的。国际银行资本监管革新使得我国银行业资本质量面临重新评定的挑战，并且资本质量【会计论文】会影响到对资本率的评价。长期看，我国银行业会面临两种选择：一是等到资本监管压力到来时采取被动和应急方式完成监管资本的补充和质量整理，以保证监管所要求的资本率得以；二是在金融发展深化战略的背景下从现在开始就采取资本质量的资本对策会计毕业论文，确保资本率评价始终巴塞尔协议Ⅲ的要求。巴塞尔协议Ⅲ的公布和，从积极的层面昭示了我国商业银行发展可能要面对的【会计论文】，解决这些【会计论文】既基于国情特殊性考虑，同时也要对开放条件下国内银行业风险管理必须与国际银行监管标准趋于一致或相近发展趋势有估计，尤其是在监管资本战略做更长远的研究和深思，这在巴塞尔协议Ⅲ指标标准宽限期结束，银行业发展要面对的现实【会计论文】。
注 释：
①全球金融危机后，二十国集团领导人匹兹堡金融峰会要求达成的国际金融监管合作共识，巴塞尔银行监管委员会于2009年12月发布了《增强银行体系稳健性》和《流动性风险计量、标准和监测的国际框架》征求意见稿，了30多次征求意见，框架在2010年11月经二十国集团领导人首尔峰会审议，即巴塞尔协议Ⅲ。相应地，1988年资本协议被称为巴塞尔协议Ⅰ，2004年新资本协议被称为巴塞尔协议Ⅱ。
②“太大而倒”最初由美国国会议员斯图尔特•麦金尼，指的是政府为大银行中未投保的大债权人的偿付担保政策，因而储户和债权人都不会受到损失。银行监管者不愿意让大银行倒闭，从而使大银行从事高风险业务的可能性加大。
③在这里，交通银行、浦发银行、兴业银行、民生银行、华夏银行和北京银行的财务报告中披露的是一级资本净额，已经从一级资本中扣除了全部商誉、50%的未合并权益等。
④总加权风险资产等于加权风险资产与1
2.5倍的市场风险资本之和。
⑤税盾效应指债务融资后所产生的利息在税前支付，起到节税的作用，使得债务融资相比股权融资更为便宜。⑥来行业研究网。
文献：
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［10］ 唐双宁．必须解决商业银行九大趋同【会计论文】［J］．金融，2010（13）．
Study on the Capital Regulatory Reform and Capital Adequacy Ratio——Analysis on Listed Commercial Bank in China Based on Basel ⅢFeng qian１ Hou Hexin２Abstract：Consistent study on the regulation principle of Basel international banking capital has always been an important field during the development of China's banking supervision. This paper firstly summarized the evolution of Basel Accord and the Capital regulatory reform of Basel Ⅲ, then analyzed and re-calculated the capital adequacy ratio of China's listed commercial banks based on the Regulatory adjustments of Basel Ⅲ. The result shows that, China's commercial banks are facing a long term pressure of supplementary capital, although half of those listed banks he reached the requirement of capital adequacy ratio mentioned in Basel Ⅲ. Some relevant countermeasures and suggestions were put forward in the end of the paper.Key words：Capital Regulatory Reform；Capital Adequacy Ratio；Basel Ⅲ；Capital Complement
［ 收稿日期： 201
1.12.15 责任编辑：单丽莎 ］
［中图分类号］F830.2 ［文献标识码］A ［文章编号］1000-8306(2012)02-0011-09[1][2]
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