差量审计定价与审计合谋研究

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-25 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘要】:中国股市建立至今,已经在国民经济的持续增长中占据了不可忽略的重要地位。但中国上市公司违法违规事件的发生层出不穷,其中不少事件牵涉到审计师的审计失败与审计合谋问题,致使广大中小投资者的合法权益蒙受巨大损失,并阻碍证券市场优化资源配置功能的有效发挥。审计定价是审计师审计机制在具体运行过程中的重要一环,是连接上市公司与审计师的经济纽带,因此在审计学术和实务研究中有着重要的地位。除了针对审计定价影响因素的传统研究外,近期不少学者开始深入研究某一特定因素(例如,盈余管理、审计师变更)与审计定价的关联关系,但考察证券市场监管信号(处罚公告)与审计定价之间关联关系的研究尚不多见。为此,本研究试图从博弈论角度分析存在特定监管信号条件下,监管强度与审计服务定价对上市公司人与审计师的最优策略选择的影响,并运用大样本数据实证考察违规受处罚公司的审计定价特征以及该特征是否反映审计合谋。本研究选取2003—2008年因违法违规受到监管部门处罚的上市公司为研究对象。首先构建上市公司人舞弊与审计师合谋的不完全信息动态博弈模型,根据博弈分析的结果分两个步骤展开实证研究:第一步研究舞弊上市公司的审计定价特征;第二步在获知舞弊上市公司的审计定价特征基础上,研究该特征是否反映审计合谋。通过理论分析与实证研究,得到以下有益结论:理论上来说,上市公司人舞弊与审计师合谋的最优策略选择是依赖于推断和各支付参数的,审计定价越高,发生合谋舞弊的可能性越大,监管力度越大,发生合谋的可能性越小;而当加大监管力度的同时提高审计定价,则发生合谋舞弊的可能性大小取决于审计定价与监管力度变动对博弈双方的影响程度的大小差异。实证结果表明,审计定价对处罚信号具有显著反应,受处罚后审计定价显著升高,受处罚公司审计定价显著高于未受处罚公司审计定价;进一步地,无论从审计意见改善角度,还是从审计师变更角度,高审计定价都不反映上市公司与审计师合谋舞弊。本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供。摘要4-5Abstract5-7目录7-91 导论9-151.1 问题的提出:研究背景9-101.2 概念表述10-121.3 研究视角、研究目标、及研究方法12-131.4 研究流程和文章结构13-141.5 可能的创新点14-152 文献回顾15-242.1 相关文献回顾15-222.2 评述与启示22-243 上市公司人与审计师的最优策略选择24-393.1 逻辑起点:审计职业怀疑论24-263.2 两难境地:审计寻租与外部监管26-273.3 上市公司人与审计师的博弈:不完全信息下的策略选择27-373.4 小结与启示37-394 违规上市公司的审计定价特征研究39-574.1 研究问题与假设提出39-434.2 研究设计43-464.3 实证检验46-564.4 小结与启示56-575 差量审计定价对审计合谋的影响研究57-685.1 审计合谋问题分析:合谋的识别57-595.2 研究问题59-605.3 研究设计60-615.4 实证检验61-675.5 小结67-686 结论与建议68-726.1 研究结论68-696.2 政策性建议69-706.3 研究局限与展望70-72注释72-74参考文献74-79在学期间发表论文及科研成果79-80后记80-81