审计委员会制度对上市公司会计舞弊治理有效性研究
本站原创 【摘要】：审计委员会制度作为英美法系公司治理的重要组成部分,是公司治理结构中一种重要的制度安排。从西方国家的上市公司治理经验来看,审计委员会制度的主要作用在于监督公司财务信息,提高公司治理水平。2002年,审计委员会在我国上市公司中被正式引入。近十年的发展,审计委员会制度在我国上市公司中被逐渐的推广开来,在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的公司中很大比例都建立了审计委员会,但是审计委员会的执行效果是否达到了预期的效果,尤其是否能够有效的防范会计舞弊的发生,提高会计信息的质量?鉴于我国上市公司的经济状况以及市场环境都存在着自身的特点,国内学者对审计委员会防范会计舞弊的实证研究也较少。因此,结合中国的制度背景,分析了审计委员会对会计舞弊的影响。首先介绍了国外和国内有关会计舞弊特征、审计委员会设立动机和有效性的研究文献,然后介绍了审计委员会成立的理论基础、设立模式和发展历程的基础上,再从规范角度介绍会计舞弊发生的内部原因,并从审计委员会角度提出了防范会计舞弊的建议,通过规范研究评价审计委员会的独立性、专业性和权威性等特征的有效性。并通过利用实证研究再次验证审计委员会防范会计舞弊的有效性,以此来检验审计委员会制度存在那些不足。通过规范和实证研究,得出结论：审计委员会的设立能够有效防范会计舞弊的发生,我国上市公司审计委员成员的独立性较差,其成员虽然形式上独立但是实质上并不独立导致其并不能独立的发表意见。另外审计委员会成员的专业能力和勤勉程度都会影响其有效性的发挥。但是我国审计委员会制度信息披露内容不全面,对其履职情况的披露不完整,上市公司仅仅是被动的按照制度安排进行信息披露,导致国内学者不能完整和全面的取得上市公司审计委员会运行情况的资料。由此建议,上市公司建立审计委员会信息披露制度,完善信息披露的内容。【关键词】：上市公司会计舞弊审计委员会
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：内容摘要4-5Abstract5-9第1章 导论9-171.1 研究背景及研究意义9-111.1.1 研究的背景9-101.1.2 研究的意义10-111.2 研究的内容和方法11-121.3 文献回顾12-161.3.1 会计舞弊特征12-141.3.2 审计委员会设立动机141.3.3 审计委员会有效性14-161.4 本文的创新之处16-17第2章 审计委员会制度的理论基础、设置模式与发展状况17-302.1 审计委员会制度的理论基础17-202.1.1 委托理论172.1.2 公司治理理论17-182.1.3 交易成本理论18-192.1.4 博弈理论19-202.2 审计委员会的设置模式20-242.2.1 审计委员会的不同设置模式20-232.2.2 审计委员会设置模式的比较和评价23-242.3 审计委员会制度的历史沿革及在国内外的发展状况24-302.3.1 审计委员会制度在美国的起源、发展和变革24-272.3.2 审计委员会制度在我国的发展27-282.3.3 审计委员会制度变迁的启示28-30第3章 审计委员会抑制会计舞弊的有效性分析30-393.1 上市公司会计舞弊特征的描述30-343.1.1 会计舞弊概念30-313.1.2 会计舞弊的原因分析31-343.2 审计委员会抑制会计舞弊有效性因素34-393.2.1 审计委员会制度343.2.2 审计委员会的职责34-363.2.3 审计委员会特征对抑制会计舞弊有效性的影响36-39第4章 审计委员会防范会计舞弊的实证分析39-514.1 我国上市公司设立审计委员会的情况394.2 审计委员会防范会计舞弊的相关假设39-414.3 样本的选取和数据的来源41-434.4 模型的构建和研究设计43-494.4.1 模型的建立和变量定义43-444.4.2 描述性统计44-464.4.3 相关关系分析46-474.4.4 逻辑回归结果和分析47-494.5 研究的局限性49-51第5章 高效审计委员会防范会计舞弊的途径选择51-565.1 提高审计委员会成员的独立性和专业胜任能力51-525.1.1 审计委员会的聘用机制的改善515.1.2 完善审计委员会中独立董事的激励和约束机制51-525.1.3 提高独立董事的综合素质能力525.2 树立审计委员会的权威性-法律层面的规定52-535.2.1 强制设立审计委员会52-535.2.2 审计委员会负责人由会计专业人士担任535.2.3 明确审计委员会的开会次数、开会时间和参加会议的人员535.3 审计委员会与内部和外部审计的有效沟通53-555.3.1 审计委员会与内部审计的沟通53-545.3.2 审计委员会与外部审计的沟通54-555.4 建立和完善审计委员会信息披露制度55-565.4.1 制定信息披露制度555.4.2 完善信息披露内容55-56参考文献56-59后记59
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：内容摘要4-5Abstract5-9第1章 导论9-171.1 研究背景及研究意义9-111.1.1 研究的背景9-101.1.2 研究的意义10-111.2 研究的内容和方法11-121.3 文献回顾12-161.3.1 会计舞弊特征12-141.3.2 审计委员会设立动机141.3.3 审计委员会有效性14-161.4 本文的创新之处16-17第2章 审计委员会制度的理论基础、设置模式与发展状况17-302.1 审计委员会制度的理论基础17-202.1.1 委托理论172.1.2 公司治理理论17-182.1.3 交易成本理论18-192.1.4 博弈理论19-202.2 审计委员会的设置模式20-242.2.1 审计委员会的不同设置模式20-232.2.2 审计委员会设置模式的比较和评价23-242.3 审计委员会制度的历史沿革及在国内外的发展状况24-302.3.1 审计委员会制度在美国的起源、发展和变革24-272.3.2 审计委员会制度在我国的发展27-282.3.3 审计委员会制度变迁的启示28-30第3章 审计委员会抑制会计舞弊的有效性分析30-393.1 上市公司会计舞弊特征的描述30-343.1.1 会计舞弊概念30-313.1.2 会计舞弊的原因分析31-343.2 审计委员会抑制会计舞弊有效性因素34-393.2.1 审计委员会制度343.2.2 审计委员会的职责34-363.2.3 审计委员会特征对抑制会计舞弊有效性的影响36-39第4章 审计委员会防范会计舞弊的实证分析39-514.1 我国上市公司设立审计委员会的情况394.2 审计委员会防范会计舞弊的相关假设39-414.3 样本的选取和数据的来源41-434.4 模型的构建和研究设计43-494.4.1 模型的建立和变量定义43-444.4.2 描述性统计44-464.4.3 相关关系分析46-474.4.4 逻辑回归结果和分析47-494.5 研究的局限性49-51第5章 高效审计委员会防范会计舞弊的途径选择51-565.1 提高审计委员会成员的独立性和专业胜任能力51-525.1.1 审计委员会的聘用机制的改善515.1.2 完善审计委员会中独立董事的激励和约束机制51-525.1.3 提高独立董事的综合素质能力525.2 树立审计委员会的权威性-法律层面的规定52-535.2.1 强制设立审计委员会52-535.2.2 审计委员会负责人由会计专业人士担任535.2.3 明确审计委员会的开会次数、开会时间和参加会议的人员535.3 审计委员会与内部和外部审计的有效沟通53-555.3.1 审计委员会与内部审计的沟通53-545.3.2 审计委员会与外部审计的沟通54-555.4 建立和完善审计委员会信息披露制度55-565.4.1 制定信息披露制度555.4.2 完善信息披露内容55-56参考文献56-59后记59