会计租赁及税收筹划

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-13 版权:用户投稿原创标记本站原创
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TOC \o "1-3" 一、租赁及税收筹划的.PAGEREF _Toc312188783 (一)租赁的含义及分类.PAGEREF _Toc312188784 (二)税收筹划的含义.PAGEREF _Toc312188785 二、租赁的税收筹划对企业集团的作用.PAGEREF _Toc312188786 (一)租赁为承租方的好处.PAGEREF _Toc312188787 (二)租赁为出租方的好处.PAGEREF _Toc312188788 (三)租赁对企业集团的好处.PAGEREF _Toc312188789 三、企业集团租赁税收筹划的对策和策略.PAGEREF _Toc312188790 (一)企业集团租赁税收筹划的对策.PAGEREF _Toc312188791 1.以税收优惠政策为切入点.PAGEREF _Toc312188792 2.以纳税人构切入点.PAGEREF _Toc312188793 3.以影响纳税额的基本因素为切入点.PAGEREF _Toc312188794 (二)企业集团租赁税收筹划的策略.PAGEREF _Toc312188795 1.税收优惠政策.PAGEREF _Toc312188796 2.税率差别.PAGEREF _Toc312188797 3.纳税期的延长.PAGEREF _Toc312188798 总结.PAGEREF _Toc312188799 致谢.PAGEREF _Toc312188800 文献.PAGEREF _Toc312188801






租赁是一个企业常用的税收筹划方式,租赁的方式有种,不同的企业使用不同的租赁方式。下面我就以企业集团的角度来探讨一下租赁的税收筹划。
一、租赁及税收筹划的 (一)租赁的含义及分类租赁特殊的筹资方式,是租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的信用业务,用于设备和其他真实资产的融资。
租赁的分类:分为经营性租赁,融资租赁。经营性租赁即传统的设备租赁,由出租企业购进设备,工具等供用户选择使用,出租企业一般收取较高的租金。融资租赁是租企业对承租企业类似信贷资金的方式,按租赁企业的要求的规格型号性能等条件设备,以改善承租企业的生产能力和财务情况。
(二)税收筹划的含义税收筹划的:一般,税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划,是指纳税人在不违背税法的下,运用的技艺和手段,对的生产经营,投资,理财等活动的事先筹划与安排,尽可能的节约税款,以最大的税收利益,又称纳税筹划。
二、租赁的税收筹划对企业集团的作用租赁的税收筹划是企业租赁的方式,来对企业集团的税收筹划的方式。说租赁双方同属于一个企业集团,那么由该项租赁合同给承租方,出租方企业集团的好处有,以承租方,出租方及企业集团的角度来由其的各项收益。
(一)租赁为承租方的好处,租赁避免因长期拥有机器设备而承担的负担和风险。,租赁可是承租方在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润,以而减轻税负。租金的支付比较稳定,与购买机器设备相比,具有的均衡性。购买设备时,对其一般是一次性支付的,即便是分期付款的方式资金的支付时间也比较,而租赁支付租金的方式可在签订合双方商定,这样,承租方就以减轻税负的角度出发,租金的平衡支付使利润在年度均衡,以减轻税负。
(二)租赁为出租方的好处租赁对出租方来说,不过分关心机器设备的使用情况,就数额较多的租金。以税收的角度出发:一,出租方经营租赁,计提折旧,这样企业的税前利润减少了,税基降低,企业的企业所得税也降低了,以而达到了降低税负的目的。另一,经营租赁,税法规定,出租方按租金纳5%的营业税,税负较低的。
(三)租赁对企业集团的好处述的论证知,租赁对出租方和承租方都很大的益处,开始也提到了出租方和承租方属于企业集团的,那么租赁对企业集团来讲是使效益达到最大化,还是使上述效益化为乌有呢?下面我就用和实际的例子来论证一下问题
当出租方企业和承租方企业论文范文联系硕士论文,且双方的所得税率相同,但一方盈利另一方亏损时,经营租赁,公开地将资产和利润以一方转入另一方,以而使整个企业集团节约了纳税支出。:
甲企业和乙企业同属一个企业集团,甲每年盈利1000万,乙每年亏损500万,甲乙企业的所得税率25%,乙企业有一些厂房和设备租给甲企业使用,按合同规定每年收取300万的租金。《企业所得税前扣除办法》第38条规定:纳税人以经营租赁方式以出租方固定资产,其独立纳税交易原则的租金可受益时间均匀扣除。所以只要两企业签订合同的租金独立交易原则,这样每年三百万的租金就以甲企业的应纳税所得额中扣除,甲企业每年的盈利变为700万,每年应交所得税175万。乙企业每年亏损-200万,仍不纳税。对整个集团讲节约纳税75万。
述的例子,企业集团内部的租赁,使承租方所需的机器设备,免去了购买的资金压力。,使承租方转移了利润,降低了税负。对出租方来讲,把不用的设备来赚取租金,了资产的,了客观的利润。,的是经营租赁,出租方还能计提折旧,也能抵减利润,降低税负。以的客观数字,整个企业集团是节税的。所以内部租赁,对整个企业集团来讲是有收益的。该种筹划方式的节税效果,是由双方企业税率差别的大小及出租设备的盈利能力和所收取租金的差别大小决定的,差别越大筹划节税效果越好。
三、企业集团租赁税收筹划的对策和策略(一)企业集团租赁税收筹划的对策1.以税收优惠政策为切入点税收优惠是税制设计的一个因素,贯彻时期一国或地区税收政策的手段。为了税收调节功能,一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业集团了税收优惠政策,就享受节税效益。,用好用足税收优惠政策本身税务筹划的。选择税收优惠政策税务筹划突破口时,应两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应税收优惠条款,并按规定程序申请,避免因程序不当而失去应有权益。
2.以纳税人构切入点我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,需缴纳该项税收。,企业集团租赁税务筹划,要考虑能否避开某税种的纳税人,以而在根本上解决减轻税收负担问题。如在2009年开始的增值税和营业税暂行条例的规定下,企业宁愿选择营业税纳税人而非增值税纳税人,宁愿增值税一般纳税人而非小规模纳税人。,营业税的税负比增值税的整体税负轻,增值税一般纳税人的整体税负比小规模纳税人的整体税负轻。当然,这绝对的,在实践中要做综合的利弊浅析。
3.以影响纳税额的基本因素为切入点影响应纳税额的因素有两个,即计税和税率。计税越小,税率越低,应纳税额也越小。企业集团的租赁税收筹划时,无非以这两个因素中入手,找到合法的办法降低应纳税额。如企业所得税计税为应纳税所得额,税法规定应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额。计算中又规定了复杂的纳税调增和纳税调减项目,,企业税务筹划就有了的空间。
(二)企业集团租赁税收筹划的策略1.税收优惠政策(1)《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》和《税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》规定,对经人民银行和对外贸易经济合作部批准企业的融资租赁业务,无论租赁货物的权转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征收增值税。其他单位以事融资租赁业务,租赁物的权转让给承租方的,征收增值税。未转让给承租方的,征收营业税。政策,就一些策略是企业集团出租方条件的融资租赁企业,以而使出租方营业税的纳税人,这样就以根本上解决了减轻税负的问题。
(2)《财政部、税务局关于营业税若干问题的通知》规定对经人民银行和对外贸易经济合作部批准企业的融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额,所称出租货物的实际成本出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款利息等。这样就使出租企业融资租赁业务的税基大大减少了,以计算公式:应纳税额=税基×税率,可知,企业集团的应纳税额就减少了。
(3)《税务总局对增值税暂行条例若干问题的通知》规定:融资性售后回租业务不属于增值税和营业税的征收范围,不征收增值税和营业税。售后回租业务是特殊形式的租赁业务,是指卖方(承租方)将自制或外购的资产出售后,又将资产以买主处(出租方)租回。租赁形式,在资产的原者在保留对资产的占有权,使用权和制约权的下,将固定资产化为货币资产,在出售时可全部的,而租金是分期支付的,以而了所需的流动资金:资产的新者售后回租业务了一个风险小,回报有保障的投资机会。交易中资产的售价和租金是的,资产的出售和租回实质上是一笔业务。税法和会计准则一样,要求将其区分为融资租赁和经营租赁,对融资租赁不允许出租方(买方)对有关资产计提折旧,允许承租方(卖方)计提折旧;对经营租赁不允许承租方(卖方)计提折旧,允许出租方(买方)提取折旧。这样,就按前述的出租方和承租方的节税技艺,安排折旧计提和租赁费的收交。折旧差别属于时间性差别,但推迟纳税时间,节税的途径。融资性售后回租是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准以事融资租赁业务的企业后,又将该资产以该租赁企业租回的。并且,上述政策理解为:企业融资性售后回租的方式,有更大的节税空间。
2.税率差别企业集团企业分布在乃至世界各地,各地的税收政策不同,就会有高低不同的所得税率,对整个企业集团来讲,为了使集团的整体利益最大,将利润以税率高的地区转移到税率低的地区,以达到降低税负的目的。
:A企业税收优惠地区所得税率15%,B企业所得税率25%,B企业将年盈利100万的生产设备以经营租赁的方式租给A企业使用,并按公开市场原则收取30万租金。这样B企业就转移了70万的利润,享受15%的优惠税收所得率。企业集团的税负减少了7万(70万×(25%- 15%)),以而提高了集团利润。
这样,就的,企业集团中不同地区的成员企业的所得税率差别来转移企业集团的利润,是企业集团的整体税负减少,以更多的税后利润。
3.纳税期的延长延期纳税筹划,是指在合法、的情况下,使纳税人延期缴纳税款而节税的税务筹划策略。《国际税收词汇》中对延期纳税做了精辟的阐述:“延期纳税的好处有:于资金周转,节约利息支出,通货膨胀的影响,延期缴纳的税款币值下降,以而降低了实际纳税额。”纳税人延期缴纳本期税收并减少纳税人纳税绝对总额,但于一笔无息贷款,增加纳税人本期的流量,是纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本,用于资本投资;货币时间价值,即今天多的资金产生收益,使将来更多的税后所得,相对节假税收。
延期纳税使纳税项目最多化、延期时间最长化,则达到节税的最大化:
(1)递延项目最多化。是指在合法的情况下,尽量争取更多的项目延期纳税。本论文探讨的是企业集团的租赁的税收筹划,所以别的项目多的说了。
(2)递延期最长化。是指在合法的情况下,尽量争取纳税递延期的最长化。在租赁中就能很好的出来这一优点。:企业集团内的甲乙两家企业,甲企业年盈利100万,乙企 业亏损30万,乙企业将年盈利50万的机器租给甲企业,协议年租金是10万,这样甲企业每年的税前利润都减少10万,乙企业的亏损弥补了10万,还亏损20万,所以不用纳税,这样甲企业本年的税负就减少了
总结综上所述,企业的节税技艺案例,并固定不变的,节税的程序和形式多种多样的。企业在节税技艺策划时,要问题浅析,选择和设计适合的案例,租赁业务的技艺选择如此。,企业在以事融资租赁业务的事前考虑和筹划,以降低税负为,尽量选择的税种和纳税人
身份,以节约纳税的目的。






致谢 感谢黄晓红老师的细心指导。的 探讨工作是在黄老师的悉心指导下完成的,以论文的选题、 探讨计划的、技术路线的选择到系统的开发研制,都离不开黄老师热情耐心的和教导。黄老师认真的工作态度,诚信宽厚的为人处世态度,都给我留下了磨灭的印象,也为我今后的工作树立了优秀的榜样。
值此论文顺利完成之际,我要向我尊敬的黄晓红老师表达深深的敬意和无以言表的感谢!