会计结业模拟化

会计论文
姓名：杨聪班级：082103学号：20101003198
---浅论无形资产会计处理与纳税调整
【】 新《企业所得税法》的颁布实施,对企业无形资产所得税会计核算产生的影响。我们对这就纳税调整及财务官里等问题进行探讨。
【词】 无形资产;会计核算;纳税调整;财务管理
无形资产企业拥有制约的没有实物形态的可认非货币性资产,通常专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地权等。企业会计准则规范了无形资产的确认、计量和相关信息披露。新企业所得税法等法律法规规范了无形资产的税务处理。两者之间论文范文差异。将试着探讨。

一、无形资产初始计量的会计处理与纳税调整

无形资产一般都按实际成本计量,把以无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。来源不同的无形资产有不同的构成成本。外购无形资产,其成本买价、相关税费归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;投资人的无形资产成本,投资合同或协议约定的价值确定等。分期付款方式购买无形资产和内部研究开发形成的无形资产两种情况形成了无形资产与会计法规定之间的差别。
(购买无形资产的会计处理与纳税调整
所得税法规定,外购无形资产以购买价款和支付的相关税费归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础,无形资产按直线法计算的摊销费用准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。产生两项差异调整:

1. 无形资产入账价值与计税基础之间的差异形成的无形资产累计摊销额的差异;

2. 实际支付价款与购买价款现值之间的差异额计入当期损益形成的差异。

(二)内部开发产生的无形资产会计处理与纳税调整

对于企业自行进行的研究开发项目,新企业所得税法的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,无形资产成本的150%摊销。
纳税调整:
1.税法规定的税前加计扣除金额只在《企业所得税年度纳税申报表》中体现,在计算应纳税所得额时应予调整,不进行会计处理。
2.形成无形资产的,无形资产成本的150%摊销,也即该项无形资产的计税基础应为开发过程中资本化条件后达到预定用途前发生的实际支出的150%。
　

二、无形资产处置的会计处理与纳税调整

无形资产的处置,是指无形资产对外出租、出售、对外捐赠,是为企业未来经济利益时,应予转销并终止确认。无形资产处置的会计处理与税法的处理一般不会产生差异。无形资产进行非货币性资产交换时,可能会产生差异。

三、财务管理中应的问题

区分无形资产减值准备和累计摊销
无形资产减值与摊销是无形资产核算的组成,是无形资产的备抵项目,两者互为补充,无形资产账面价值的减少,许多之处。它们也论文范文一些不同之处,如不区别,导致实务中对两者的关系认识不清。其区别表现在几个:

1.适用准则的区别

无形资产的摊销在无形资产准则章后续计量中作了规定,它适用无形资产准则;而对无形资产如何计提减值准备。

2.确认范围的区别

【参考文献】
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[4] 兰,唐吉龙.研发支出形成资产的所得税会计核算[J].中国农业会计,2008(10).
[5] 王俊学,高太君,侯志勇.研发费用扣除应财税规定差异[N].中国税务报,2008-10-06