注册会计师年报审计重点关注内控审计

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-09 版权:用户投稿原创标记本站原创
2011年年报审计已拉开大幕,公司年报可以算作是一份“简历”,投资者可以根据它来筛选信息。上市公司的年报在很多方面决定公司股票未来一年的走向,年报的重要性由此可见一斑。
近日,财政部下发《关于做好执行企业会计准则的企业2011年年报监管工作的通知》(财会〔2011〕25号文),明确表示将对10个方面的企业会计准则的落实情况进行关注。同时,财会〔2011〕25号文对推进企业内部制约规范体系实施做出了进一步要求,指出要特别关注首批执行企业内控体系的境内外同时上市的公司。
企业需进行全面内控体检
浙江工商大学财务与会计学院副教授张陶勇在接受《中国会计报》采访时说,迄今为止,企业会计准则已实施六个完整的会计年度,其实施范围也由最初的上市公司拓展到非上市的大中型企业。财会〔2011〕25号文分别对企业、会计师事务所和财政部门做出了要求,其中,对企业的要求主要涉及会计准则和内部制约规范两个方面。
“监管机构为了让企业提前进入角色,要求企业今年必须提前把与财务报表有关的内部制约做一个评估和梳理,搭好内部制约的框架体系,并初步做好内部制约报告。”中成新星石油工程技术服务股份有限公司财务经理王宏佳说,财会〔2011〕25号文已经将内部制约放到了一个战略高度。其中,业务流程、主要风险点的评估都是今年的重点。同时,王宏佳还提醒企业,这些工作都应该在事务所“进场”前进行。
江苏省南通市注册会计师协会副秘书长刘志耕提醒广大企业,“我国企业对内制约度的落实还处在初级阶段,大多数企业还处在探索、建立健全内制约度及落实内控框架布局阶段,内控真正到位并严格执行的不是很多,因此,企业要借这次做好年报工作的契机,仔细对照、认真查找这十个方面的不足,对内控做一次全面自我体检,并针对体检中暴露的不足着力整改。”
审计人员加强监管力度
与企业财务人员的内控落实不同,财会〔2011〕25号文对参与年报审计的注册会计师们也提出了更高的要求。为此,中国注册会计师协会也专门发布了《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》(会协〔2011〕112号)。
张陶勇介绍说,财会〔2011〕25号文要求从事年报审计的会计师事务所切实贯彻风险导向审计理念,密切关注国际金融危机和我国当前经济形势可能对企业造成的影响,谨慎确定重大会计、审计和内部制约高风险领域。
风险导向审计的核心思想为审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。在年报审计过程中,注册会计师要始终保持职业怀疑和高度警觉,对重大风险领域与疑难特殊事项应予以关注,如ST公司以及微利公司收入的真实性、新业务或新产品收入的确认与计量、受国家宏观经济政策影响较大行业的资产减值准备计提等。此外,财会〔2011〕25号文所提及的对企业执行会计准则十个具体不足的要求,也必定是年报审计中所应关注的重点。
刘志耕表示,一般来说,企业实务性强一点,注册会计师理论性强一点。由于注册会计师审计的接触面很广,在审计中,注册会计师不仅要把自己在内控方面好的经验和做法传授给企业,而且还要将企业在执行内控方面存在的疑难或不足及时进行收集整理,不管是回事务所后请示汇报,还是向财政部门反馈,帮助企业尽快解决好相关内控不足。