审计会计信息透明度衡量策略述评

摘 要：会计信息透明度是上市公司发展的基石。如何准确合理的衡量会计信息透明度已国内外各组织机构和专家学者研究的热点【会计论文】。在回顾国内外关于会计信息透明度衡量策略会计专业论文的上，对衡量指标了述评，并适合我国上市公司的衡量会计信息透明度的策略会计专业论文。
会计论文范文词：会计信息透明度；透明度衡量策略会计专业论文；信息披露质量
中图分类号：F233 文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.201

1.125文章编号：1672-3309（2011）11-56-02

，关于上市公司会计信息透明度衡量策略会计专业论文的研究，有两个：国际组织建立的衡量指标和国内外研究者（机构）建立的衡量指标。

一、国际组织建立的衡量指标

(一)普华永道的“不透明指数”

普华永道于2001年1月发布了一份关于会计信息“不透明指数”的调查报告，指数值越大，信息披露质量越低，即会计信息透明度越低。该报告从腐败、法律、政府宏观与财经政策、会计准则与实务、政府管制等五个对在内的35个或地区的信息披露质量调查，然后对不透明指数评分和排名。这一排序具有客观性，但仍会权重设置的主观性。“不透明指数”是调查会计的整体情况，在一定上了整体会计信息透明度差异，但它还确切地区分各公司之间的信息透明度情况，理由它基于公司上的调查。

(二)标准普尔的透明度和披露评价体系

“标准普尔透明度与披露研究报告”中评价公司的会计信息透明度的98项指标，共3个层面：董事会、管理层结构和程序的披露，于权与投资者关系的透明度，财务与信息披露的透明度，了该种信息就给予记分，总体的透明度与披露评分，即T&D评级评分。该评价体系的是公司论文格式范文某类信息，而不其信息的质量，以披露数量会计信息透明度替代变量的代表性指数。

(三)CIFAR公布的披露评分

CIFAR指数是由国际财务浅析【会计论文】和研究中心所发布的，它用于评价各国公司的信息披露数量。该指数的度量标准是参照事先筛选出90个的披露项目在公司年报中披露数量，CIFAR指数的大小与披露数量呈正比关系，即披露数量越多，则指数越大，所衡量的会计信息透明度就越高。Bushman和Smith（2003），Piotroskian 和Smithe（2004）使用该度量策略会计专业论文对各国公司的信息披露情况了评价。衡量会计信息透明度的评分策略会计专业论文广泛使用于投资界和理论界，但该策略会计专业论文只公司信息披露的数量，而忽略了信息的可靠性、准确性和及时性等信息质量特点【会计论文范文】。

二、国内外研究者（机构）建立的衡量指标

对会计信息透明度的深入研究，研究者对会计信息透明度的衡量自行构建指标，通常先建立在理论上构造出指标的框架，然后研究的主题和目的逐步筛选所需考察的项目，形成适用的评价指标体系。策略会计专业论文的研究和特定的研究目的来设定相应的评价体系，提高指标的可信度和研究的性。

(一)国外研究

在国外现有的研究中，代表的有Bushman et al.和Bhattacharya自行构建会计信息透明度指标。Bushman et al.（2003）构建会计信息透明度指数评价体系公司报告的数量和质量、上市公司信息披露的真实性、计量原则、及时性和可信性等。对机构投资者、财务浅析【会计论文】师和公司内部人的公司私有信息的生成和传递论文格式范文、信息传递质量的研究，构建了的会计信息透明度指数。Bhattacharya（2003）从理论模型的角度出发，选择了盈余激进度（EA）、盈余平滑度（ES）、总收益不透明度（OEO）等联合指标构建替代信息披露来判定公司的会计信息透明度高低。这两种策略会计专业论文的科学性较强，被我国学者所，但该策略会计专业论文稳定性，选取的指标不同，的研究结果也会不同。

(二)国内研究

南开大学公司治理研究中心课题组（2004）在其建立的公司治理评价体系中建立了从完整性、真实性、及时性3个对公司信息披露评价信息披露评价子系统[3]。崔学刚（2004）对会计信息透明度的衡量标准了研究，自行构建了信息披露评价体系，涵盖了41个自愿披露信息条目，其信息披露指数是对上市公司评分的[4]。深圳证券交易所对我国上市公司的信息披露考评是从及时性、准确性、完整性、合法性四个出发，对上市公司信息披露的四个等级（优秀、良好、及格、不及格）年度考核结果来衡量会计信息透明度。，张翼和林晓驰（2004）、王建峰（2004）、钟伟强和张天西（2006）等在研究如何衡量会计信息透明度时也建立了各自相应的自愿披露评级体系。

三、我国上市公司会计信息透明度的衡量策略会计专业论文

从国内外各类度量会计信息透明度的指标考虑，会计信息透明度简单的以个别指标信息披露的质来代替信息披露的量，更以公司信息披露情况代替公司整体的信息披露情况。在权重设置上，避开不了主观性的，客观性还提高。研究者的自愿性信息披露指标又较严格的假设，与我国资本市场的实际环境不相。国内外权威部门的披露指数是很好的评价指标，在我国不完善的法律制度公司之间强制信息披露质量的差异，我国的制度背景不同于其他，会计信息透明度的特点【会计论文范文】也不同，把国外的策略会计专业论文拿来照搬，因此这些策略会计专业论文都地衡量会计信息透明度。
基于浅析【会计论文】，考虑到我国证券市场的特殊情况，衡量我国会计信息透明度的策略会计专业论文要立足于我国的实际情况。现阶段会计信息披露的质量已我国上市公司会计信息透明度的根本【会计论文】。深交所从2001年起《深圳证券交易所上市公司信息披露工作考核办法》对在深交所上市满6个月的公司信息披露评级，上市公司该年度每一次信息披露，考核期间为一年，对公司会计信息质量披露的考核也在内。所以该监管机构的考评结果会计信息透明度的衡量标准，避开研究者的主观臆断，具有一定的客观性、综合性和代表性。这样，加强对信息披露质量评价体系指标的构造，使上市公司的会计信息透明度的衡量更有客观性和说服力。
文献：
Bushman R.M,Smith A.J.,Transparency,Financial Accounting Information and Corporate Governance,Economic Policy Review,April 2003:65-80.
Bhattacharya,U.,H.Daouk,and M.Welker. The World Price of Earnings Opacity [J].The Accounting Review,2003,78:641-678.
[3] 南开大学公司治理研究中心公司治理评价课题组.上市公司治理指数与治理绩效的实证浅析【会计论文】[J].管理世界，2004，(02).
[4] 崔学刚.公司治理机制对公司透明度的影响[J].会计研究，2004，(08).